Direkte skatter inkluderer en skat på hvad? Skatteklassifikation

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Skattesystemet i de fleste lande sørger for både direkte og indirekte betalinger. Begge kan være væsentlige i forhold til at genopbygge statsbudgettet. Russisk lovgivning giver også mulighed for begge typer afgifter. Begge kategorier er repræsenteret i en ret bred vifte af varianter. Hvad er de særlige forhold ved russiske direkte skatter? Hvad er deres grundlæggende forskel fra indirekte betalinger til statsbudgettet?

essensen af direkte skatter

Hvad er direkte skatter? Eksempler på disse kan findes i lovgivningen i de fleste lande i verden. Blandt andet i Rusland. Men før vi overvejer specifikke sorter af direkte skatter, lad os studere mere detaljeret essensen af det tilsvarende udtryk. Hvad er de mest almindelige teoretiske begreber, der er relevante for de pågældende gebyrer?

Blandt russiske eksperter er det almindeligt at definere direkte skatter som gebyrer, der opkræves af regeringen på indkomst eller ejendom tilhørende betalere, enkeltpersoner eller juridiske enheder. Hovedtegnet på betalingsforpligtelser, opågældende - de relevante betalinger foretages af borgeren eller organisationen selv, eller ved at delegere de relevante beføjelser til niveauet af skatteagenter, hvis dette er fastsat ved lov. Således er emnet for betaling af direkte skat, både de jure og de facto, skatteyderen.

Specificitet af indirekte skatter

Indirekte skatter foreslår til gengæld en anden ordning. Formelt anses deres betaler for at være en bestemt enhed - for eksempel et salgsselskab. Men faktisk betales indirekte skatter af denne organisations kunder - en person eller en juridisk enhed, da størrelsen af de tilsvarende bidrag norm alt er inkluderet i salgsprisen for varerne. Eksempler på gebyrer, der er tale om, er moms, punktafgift. En virksomhed, der sælger varer på markedet, inkluderer dem derfor i salgsomkostningerne og overfører derefter de tilsvarende beløb til Den Russiske Føderations budget.

Klassificering af forpligtelser

Hvad ville klassificeringen af direkte skatter være?

Gebyrer af den passende type kan klassificeres i en eller anden kategori baseret på en række forskellige årsager. I princippet kan de samme klassifikationskriterier anvendes på direkte skatter som for alle andre betalinger fastsat i russisk lov.

Skatter i Den Russiske Føderation er således føderale, regionale og lokale. Teoretisk set kan der inden for enhver af disse kategorier forekomme både direkte og indirekte budgetforpligtelser.

Et andet muligt kriterium for klassificering af direkte skatter er genstand for deres betaling. Dette kan være en borger, en individuel iværksætter, en juridisk enhed, en udenlandsk organisation eller en person med et pas fra en anden stat. I nogle tilfælde kan det også have betydning, om skatteyderen er bosiddende i Den Russiske Føderation eller bor det meste af tiden i udlandet.

I princippet gælder et sådant grundlag for klassificering af skatter som en type skattepligtigt grundlag. Det kan f.eks. præsenteres i form af ejendom, indtægter fra solgte varer eller indtægter fra ydelser.

Et andet muligt grundlag for at klassificere de pågældende gebyrer er genstand for gebyrberegningen. Faktum er, at det både kan være skatteyderen selv og f.eks. statsministeriet, der fungerer som administrator af en bestemt skat, især Federal Tax Service.

Lad os studere essensen af nogle direkte betalingsforpligtelser etableret i Den Russiske Føderation mere detaljeret.

Eksempler på direkte skatter i Rusland

Hvilke direkte skatter er lovligt etableret i Rusland? Eksempler på sådanne findes i retsakter i det bredeste spektrum. Direkte skatter omfatter især:

• Personlig indkomstskat - dens emner er enkeltpersoner;
• indkomstskat - den betales af juridiske enheder;
• ejendomsskat, præsenteret i to varianter - for borgere og for juridiske enheder.

Lad os se nærmere på de særlige forhold ved de markerede gebyrer.

Lad os starte med føderale direkte skatter. Det vil sige dem, der betales til de centrale institutioner i budgetsystemet i Den Russiske Føderation.

NDFL

KDirekte skatter omfatter skat, som opkræves af enkeltpersoners personlige indkomst, eller personlig indkomstskat. Det opkræves som udgangspunkt af en borgers løn, men kan også anvendes på andre former for indtægter, som en person modtager, for eksempel ved salg af ejendom eller andre transaktioner, der har givet fordele.

Indkomstskattesatsen for russere er 13 %, hvis de har bopælsstatus, og 30 %, hvis de hovedsageligt bor i udlandet. Lovgivningen i Den Russiske Føderation etablerer en række personlige skattefradrag, især fradrag til borgere, der har købt fast ejendom for egen regning.

Erhvervsindkomstskat

Direkte skatter omfatter den skat, som virksomheder betaler inden for rammerne af det fælles system til beregning af betalinger til budgettet eller DOS. Som regel betales dette gebyr af store virksomheder, da små virksomheder og individuelle iværksættere oftest søger at drive virksomhed under det forenklede skattesystem, UTII eller et andet system, der indebærer en reduktion af skattetrykket. Dette er forståeligt - indkomstskattesatsen i Den Russiske Føderation er 20%. Dette er væsentligt mere end med det forenklede skattesystem.

Skattesatsen på overskud genereret som følge af kommercielle aktiviteter er yderligere underopdelt i faktisk 2 typer. Faktum er, at 2% af den pågældende samling skal overføres til det føderale budget, 18% - til det regionale. Det pågældende gebyr kan således henføres til to niveauer på én gang - føder alt og region alt.

Til gengæld kan indkomstskattesatsen under det forenklede skattesystem for individuelle iværksættere være 6 % af virksomhedens overskud eller 15 % af omsætningenvirksomheder. Den pågældende betalingsforpligtelse opgøres på grundlag af beskatningsgrundlaget, der opgøres som forskellen mellem den skattepligtiges indtægter og udgifter. Det kan bemærkes, at enkelte iværksættere ikke betaler den pågældende skat. De relevante forpligtelser i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation pålægges kun juridiske enheder såvel som filialer af udenlandske strukturer, der udfører kommercielle aktiviteter i Den Russiske Føderation.

Et vigtigt aspekt af den pågældende skattebetaling er bestemmelsen af den metode, hvormed skatteyderen allokerer indtægter og udgifter til en bestemt periode. Der er to af dem - kontanter og periodisering. Det første skatteberegningsbegreb forudsætter, at indkomst skal tages i betragtning på transaktionstidspunktet, det vil sige efter at betingelserne i den relevante kontrakt er opfyldt. For eksempel leveres et produkt eller en service. Til gengæld er essensen af kontantmetoden at bestemme indkomsten, efter at kunden rent faktisk afregner med leverandøren ved at overføre midler til hans foliokonto eller betale dem kontant.

I betragtning af russiske direkte skatter vil det være nyttigt at studere de nærmere detaljer omkring ejendomsskatten. Der er to af dem.

Borgernes ejendomsskat

Direkte skatter inkluderer personlig ejendomsskat. Dette gebyr er også føder alt. I det almindelige tilfælde beregnes det ud fra størrelsen af beskatningsgrundlaget, som er udtrykt i matrikelværdien af fast ejendom ejet af skatteyderen, samt arealet af den tilsvarende genstand.

Før2015 er den tilsvarende indikator beregnet på baggrund af ejendommens inventarværdi. Lovgivningen i Den Russiske Føderation fastsætter en række fradrag i forhold til det pågældende gebyr. Beskatningsgrundlaget kan således reduceres med 10 kvm. m, hvis vi taler om et værelse, 20 kvm. m, hvis den tilsvarende præference anvendes på en lejlighed, 50 kvm. m, hvis husets ejer bruger fradraget.

Virksomhedsskat

Direkte skatter inkluderer selskabsskat. Dens karakter er noget anderledes end den tilsvarende afgift for borgerne. Først og fremmest bemærker vi, at denne skat er regional, ikke føderal. Samtidig fastsætter myndighederne i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation satsen på egen hånd - inden for de grænser, der er fastsat i bestemmelserne i Den Russiske Føderations skattelov. Også regionale lovgivere har ret til at etablere en særlig procedure til at bestemme størrelsen af skattegrundlaget, fordele samt algoritmer til deres anvendelse af betalere. Det pågældende gebyr skal betales af organisationer, der ejer både løsøre og fast ejendom. Samtidig kan beskatningsgrundlagets struktur omfatte ejendom, som selskabet har overdraget til midlertidig besiddelse eller tillidsforv altning.

Hvem beregner ejendomsskatter?

Sondringen mellem de pågældende ejendomsafgifter kan også foretages afhængigt af, hvem der i henhold til loven er genstand for beregningen af disse skatter. I dette tilfælde er der et praktisk eksempel på skatteklassificering i henhold til et af de kriterier, vi fastsatte i begyndelsen af artiklen.

Faktum er, at i tilfælde af betalinger til enkeltpersoner præsenteres beløbene for betaling til budgettet af strukturerne i Federal Tax Service. Skatteservicespecialister, der har til rådighed data om tilgængeligheden af visse typer fast ejendom til borgere, beregner ejendomsskat og sender meddelelser om betalingen via post. Juridiske enheder skal til gengæld selv bestemme størrelsen af betalingsforpligtelser.

moms

Lad os se nærmere på en af de indirekte skatter. Blandt dem - merværdiafgift, moms. Dette gebyr er norm alt inkluderet, som vi bemærkede ovenfor, i salgsprisen for varerne. Faktisk betales moms af køber, men juridisk set påhviler forpligtelsen til at betale den til budgettet af leverandøren. Momssatsen er 18 % eller 10 % for visse forretningstransaktioner. Lovgivningen giver mulighed for brug af en række fradrag for momsydere.

CV

Så vi har overvejet en række eksempler på direkte og indirekte skatter, som er etableret af lovgivningen i Den Russiske Føderation. Hovedkriteriet for forskellene mellem dem er status for den faktiske betaler og den, der skal overføre de relevante betalinger til budgettet baseret på lovens krav. Det vil hjælpe os med visuelt at løse den grundlæggende forskel mellem direkte og indirekte skatter, tabellen nedenfor.

	Direkte skatter	Indirekte skatter
Hvem betaler de jure	Skatteyder – juridisk enhed, enkeltperson	Skatteyder
Hvem betaler de facto	Skatteyder	Kunde hos skatteyderen, køberen – juridisk enhed eller enkeltperson
Eksempler på skatter	Personlig indkomstskat, selskabsskat, ejendomsskatter	moms, punktafgifter, told

I nogle tilfælde er skelnen mellem direkte og indirekte skatter ret problematisk. Faktum er, at en virksomhed især må undlade at medregne moms i strukturen af salgsprisen på varer - for at optimere beskatningen eller for at øge konkurrenceevnen på markedet. I dette tilfælde vil virksomheden være momspligtig både ud fra et juridisk og faktuelt synspunkt.

Ud fra et synspunkt om at udfylde budgettet for Den Russiske Føderation, kan både direkte og indirekte skatter være betydelige. Derfor forbedrer staten konstant tilgange til at organisere en effektiv inddrivelse af begge typer betalinger.