De vigtigste elementer i personlig indkomstskat. Generelle karakteristika for personlig indkomstskat

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Moms anses for at være en af de mest almindelige i Den Russiske Føderation. Hvilket ikke er overraskende: det betales fra de mange indkomster for almindelige borgere - enkeltpersoner. I artiklen vil vi overveje hovedelementerne i personlig indkomstskat, vi vil præsentere deres egenskaber. Lad os finde ud af, hvilke artikler i skatteloven, der regulerer dem.

Om skat

Lad os begynde at overveje essensen af personlig indkomstskat, formålet, hovedelementerne i denne skat.

Som navnet antyder, er denne skattebetaling underlagt hele spektret af personlig indkomst. Personlig indkomstskat i sig selv er direkte i sin natur. I Rusland er dette en føderal skat. Det vil sige, det går til den nationale, ikke regionale, ikke lokale finanskasse.

Den anden del af skatteloven har været den vigtigste juridiske normative handling, der regulerer den siden 01.01.2009. Dette er sek. 8 "Forbundsskatter", kap. 23 "NDFL".

Skatteyderne her er enkeltpersoner. Først og fremmest skattemæssige indbyggere i Den Russiske Føderation. Også personlig indkomstskat betales af personer, der ikke er skattemæssigt hjemmehørende i staten, mentjener indkomst i Rusland. Der er også indført en liste over borgere, der er helt fritaget for at betale indkomstskat. Det er præsenteret i art. 217 NK.

Skattegrundlaget for personlig indkomstskat er følgende:

• Betalerens indkomst overført til ham i kontanter.
• Fortjeneste modtaget af betaleren i naturalier.
• Indkomst repræsenteret ved materiel gevinst.
• Fortjeneste i form af retten til at råde over en del ejendom.

Hvad mener du?

Hvad menes med elementer af personlig indkomstskat? Disse er følgende komponenter:

• Skatteyder.
• Beskatningsgenstande.
• skatteperioder.
• Skattegrundlag.
• Skattesatser.
• Skattefradrag.
• Beregning af individuel indkomstskat.
• Betaler skat.
• Rapportering.

Hvert af ovenstående elementer i personlig indkomstskat vil blive analyseret yderligere i detaljeret rækkefølge.

Skatteydere

Denne vare er underlagt art. 207 russisk NK. Her er, hvad der præsenteres der vedrørende personlige indkomstskatteydere:

1. Alle personer, der er skattemæssigt bosiddende i Den Russiske Føderation.
2. Personer, der ikke betragtes som russiske skattemæssige hjemmehørende, men som har indtægtskilder på Den Russiske Føderations territorium.

For at håndtere dette element i personlig indkomstskat skal du også indsende en definition af en skattemæssig hjemmehørende. Dette er en person, der rent faktisk opholder sig på russisk territorium i mindst 183 dage om året (dvs.fortsatte i 12 på hinanden følgende måneder). En sådan periode afbrydes ikke, hvis en person har forladt Den Russiske Føderation med henblik på uddannelse eller behandling i en periode på mindre end 6 måneder.

Det er vigtigt at bemærke, at uanset den tid, man bruger direkte på Den Russiske Føderations territorium, vil følgende borgere blive anerkendt som skattemæssigt hjemmehørende:

• Hustjenestemænd.
• Ansatte i de russiske statsmyndigheder og lokale selvstyrestrukturer, tvunget til at arbejde uden for Den Russiske Føderation på vagt.

Genstand for beskatning

Endnu et element af personlig indkomstskat. Dette refererer til den indkomst, som individuelle skatteydere modtager. Det kan udtrykkes på følgende måder:

• Fra rentable kilder placeret både i Den Russiske Føderation og uden for den russiske stat. I forhold til de personer, der lovligt optræder som skattemæssigt hjemmehørende i Den Russiske Føderation.
• Fra rentable kilder, der er placeret specifikt i Den Russiske Føderation. I forhold til personer, der ikke er lovligt hjemmehørende i vores land.

Alt ovenstående er underlagt tre artikler i skatteloven - 208, 209, 217.

Skattegrundlag

Hvad er dette element i personlig indkomstskat? Skattegrundlaget her anses for at være hele skatteyderens indkomst, som blev accepteret af ham både i kontanter og naturalier, i form af materielle fordele.

Det er vigtigt at bemærke, at skattegrundlaget her bestemmes af en bestemt indkomstkilde. Når alt kommer til alt, har hver af sidstnævnte sin egen skatpriser.

For de indkomster, der er underlagt en sats på 13 %, er skattegrundlaget den monetære værdi af disse indkomster, som reduceres med skattefradraget.

For indkomster, der er underlagt forskellige skattesatser, er skattegrundlaget den monetære repræsentation af indkomsten uden reduktion med skattefradragets størrelse.

Følgende sager skiller sig ud separat:

• Fortjeneste i naturalier.
• Modtagelse af indkomst udtrykt i materielle fordele.
• Skattegrundlag beregnet i henhold til obligatoriske pensionsforsikringsaftaler.
• NB i forhold til kategorier af indkomst fra kapitalandele i virksomheders og virksomheders anliggender.
• Skattegrundlag for forskellige transaktioner med værdipapirer og forskellige finansielle instrumenter inden for terminsforretninger.

Alt ovenstående er reguleret af art. 210-214 i den indenlandske skattelov.

Skatteperiode

Skatteperioden er også et element i personlig indkomstskat. I dette tilfælde er det kalenderåret. Elementet er reguleret af art. 216 skattekode.

Skattefradrag

Et andet grundlæggende element i personlig indkomstskat. Der er flere kategorier af fradrag:

• Standard.
• Ejendom.
• Social.
• Professionel.

Regulering af deres bestemmelser - art. 218-231 russisk NK.

Alle ovenstående fradrag i Den Russiske Føderation vil kun være relevante i forhold til indkomst, der er underlagt denne skat pr.sats på 13 pct. Lad os lære dem at kende i detaljer.

Standardfradrag

Med hensyn til standardfradragene leveres de til betaleren af en af tilbageholdelsesagenterne, som er indtægtskilden. Sidstnævnte vælges af skatteyderen selv - han udarbejder en passende ansøgning. Det understøttes af dokumentation, der bekræfter retten til at modtage fradrag.

Størrelsen af standard skattefradrag kan variere fra 400 til 3000 rubler. Beløbet afhænger af begrundelsen for bevillingen.

Sociale fradrag

En russisk statsborger er berettiget til skattemæssige sociale fradrag, hvis de i den aktuelle rapporteringsperiode har haft udgifter i forbindelse med følgende:

• Levering af velgørende bistand i monetære termer.
• Kontante donationer bet alt/sendt af betaleren til religiøse organisationer (kun til formål inden for deres lovbestemte aktiviteter).
• Betaling for uddannelse i uddannelsescentre, institutioner.
• Betale for medicinsk behandling, købe receptpligtig medicin.

Ejendomsfradrag

En borger har ret til at kræve et ejendomsfradrag i følgende tilfælde:

• Salg af ejendom, der tilhører ham i henhold til ejendomsretten.
• Omkostningerne ved at bygge dit eget hjem. Eller at købe et færdiglavet hus, en lejlighed til at bo på Den Russiske Føderations område.

Samtidig ydes fradraget for salg (i indberetningsafgiftsperioden) af enhver artskatteyderens ejendom - både løsøre og fast ejendom. Dens (fradrag) størrelse vil afhænge af følgende:

• Den tidsperiode, hvor borgeren var ejer af den ejendom, som ham fremmedgjorde.
• En type realiserbar ejendom.

Følgende variationer er tilladt ved lov:

• Ejerskab af enhver form for ejendom i 3 eller flere år. Fradraget vil blive præsenteret med et beløb svarende til det, som blev modtaget af skatteyderen ved salg.
• Ejendomsejer i mindre end 3 år. Der er begrænsninger her. Du kan ikke kræve et fradrag, hvis beløbet overstiger 1 million rubler for ejendom og 125 tusind rubler for enhver anden ejendom.

Et sådant fradrag kan ikke modtages af individuelle iværksættere i tilfælde af, at de sælger ejendom, på den ene eller anden måde relateret til iværksætteraktivitet.

Erhvervsmæssige fradrag

Følgende kategorier af borgere har ret til at modtage særlige faglige fradrag:

• Personer, der er involveret i iværksætteri uden at registrere en juridisk enhed.
• Skatteydere, der udfører arbejde/ydelser på grundlag af civilretlige kontrakter.
• Skatteydere, der modtager roy alties for skabelse/opførelse/anden brug af kunstværker og litteratur, til videnskabelige resultater, opdagelser, opfindelser eller præsentation af industrielt design.
• Notarer i privat praksis.
• Advokater der ergrundlæggere af advokatkontorer.
• Andre personer, der er engageret i privat praksis på den måde, der er godkendt af lovgivningen i Den Russiske Føderation.

De får derfor kun fradrag i henhold til beløbet for faktisk afholdte, dokumenterede udgifter, der er direkte relateret til deres professionelle aktiviteter.

Skattesatser

Lad os beskæftige os med karakteristikaene ved det personlige indkomstskatteelement. I de fleste tilfælde gælder en sats på 13 %.

Men indførte også en sats på 35 %. Det er relevant i følgende undtagelsestilfælde:

• Summen af forskellige præmier og gevinster. I det tilfælde, hvor dens værdi overstiger 2000 rubler.
• Forsikringsudbetalinger i henhold til frivillige forsikringskontrakter (i tilfælde af overskridelse af de fastsatte grænser).
• Renteindtægter på bankindskud - kun i en situation, hvor de ved lov fastsatte grænser overskrides. De bestemmes til den aktuelle refinansieringssats for hele perioden med påløb af renter på rubelindskud. Denne kurs er flydende. Hvad angår indskud i udenlandsk valuta, gælder der en øget beskatning, hvis renten på dem overstiger 9%.
• Besparelser på renter som følge af optagelse af lånte midler og overskridelse af de fastsatte grænser.

En sats på 30 % er gyldig for ikke-residenter i Den Russiske Føderation, som modtager indkomst i Rusland.

Skattesatsen på 9 % er relevant i forhold til overskud fra aktieandel (udbytte). Der er også 9 % skat på renter på realkreditobligationer udstedt før2007-01-01, overskud fra stifterne af trust management med realkreditdækning, modtaget på grundlag af køb af et realkreditbevis udstedt før 2007-01-01.

Alt ovenstående er også reguleret af skatteloven. I dette tilfælde skal man være opmærksom på art. 224,

Beregning af skatter

Også et af hovedelementerne i den personlige indkomstskat. Betalingsbeløbet anses i denne sammenhæng for at være den andel af beskatningsgrundlaget, der svarer til den fastsatte sats. Det samlede beløb for personlig indkomstskat vil blive beregnet ved udgangen af skatteperioden i forhold til alle skatteyderens indkomst (dvs. det overskud, han modtog i skatteindberetningsperioden).

Hvad angår dette hovedelement i personlig indkomstskat, er det reguleret af art. 225-228 i Den Russiske Føderations skattelov. Skattelovgivningen fremhæver desuden følgende funktioner:

• Individuelle indkomstskatteberegninger foretaget af forskellige skatteagenter.
• Beregninger af indkomstskat efter individuelle grupper af individer.
• Individuelle indkomstskatteberegninger for specifikke typer indkomst.

Betaling af personlig indkomstskat og indberetning

Vi fortsætter med at karakterisere hovedelementerne i personlig indkomstskat. De sidste to, der er forbundet, forbliver - betaling og rapportering.

Skatteagenter skal sende beløbet for personlig indkomstskat senest den dag, de modtager kontanter fra banken for at betale indkomst, eller den dag, indkomsten sendes til skatteyderens bankkonti.

Særskilte grupper af individer betaler indkomstskat på det sted, hvor betaleren er registreret. Gørdette er nødvendigt senest den 15. juli året, som følger umiddelbart efter indberetningen. Lovgivningen bemærker, at forudbetalinger fra sådanne grupper af skatteydere vil blive udbet alt på grundlag af meddelelser fra Federal Tax Service:

• Fra januar til juni. Senest den 15. juli i indeværende år. Med hensyn til 1/2 af det samlede årlige beløb for forudbetalinger.
• Fra juli til september. Senest den 15. oktober i indeværende år. Vedrørende 1/4 af det samlede årlige beløb for forudbetalinger.
• Fra oktober til december. Senest den 15. januar i året efter indberetningsåret. Med hensyn til 1/4 af sidste års forudbetalinger.

Hvis skatteyderen modtager indkomst, ved hvilken skatteagenten ikke tilbageholder skattebeløbet, betaler han personlig indkomstskat i to betalinger og i lige store dele:

• Første fradrag. Ikke senere end 30 kalenderdage fra datoen for modtagelse af en meddelelse fra Federal Tax Service om behovet for at betale skat.
• Andet fradrag. Ikke senere end 30 kalenderdage fra det første tidspunkt for betaling af personlig indkomstskat i rapporteringsåret.

Senest den 30. april året efter indberetningsåret indsender følgende skatteydere en selvangivelse:

• Særskilte kategorier af individuelle betalere.
• Personer i forhold til specifikke indkomstkategorier.

Alt dette er normaliseret af art. 228 i russisk skattelovgivning.

Ugyldig værdi af det personlige indkomstskatteelement

Du kan også finde en sådan definition. Selvom det stemmer overens med de kategorier, vi har analyseret, har det intet til fælles med dem. Fejlen "Ugyldigværdien af elementet i 2-NDFL" kan forekomme, når der genereres elektronisk skatteindberetning i regnskabsprogrammer. For eksempel i applikationen "Legal Taxpayer" er det nemt at rette det ved at tjekke detaljerne for ekstra mellemrum, genudfylde formularen linjer.

Afslutningsvis

Vi har analyseret hovedelementerne i personlig indkomstskat, der karakteriserer essensen af denne skat. Dets betalere, som det kan ses af forkortelsen, er enkeltpersoner, genstand for beskatning er deres indkomst. Hvert af de angivne elementer af skatten er reguleret af separate bestemmelser i den russiske føderations skattelov.