2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22
En virksomheds regnskabspraksis er grundlaget for regnskabstjenestens aktiviteter i forretningsenheder. Derfor er det yderst vigtigt at træffe det rigtige valg med hensyn til den ene eller anden måde at fordele indtægter og omkostninger på, så der senere ikke opstår misforståelser med skattemyndighederne. I artiklen nedenfor vil vi tale om, hvordan resultaterne af virksomhedens driftsaktiviteter kan afspejles i regnskabet.
Væsen og klassificering af indkomst i virksomheden
I henhold til den gældende lovgivning accepteres ethvert overskud, som en forretningsenhed modtager i løbet af sine aktiviteter, og som kan beregnes i værdi på forskellige måder (der er en kontantmetode eller periodiseringer) som indkomst..
Samtidig er der en kategori af indtægter til iværksætterens budget, som er udelukket fra indkomstposter og ikke er underlagt beskatning. Disse burdeinkludere yderligere afgifter (de kaldes også almindeligvis indirekte), der repræsenterer produktets merværdi, som dækkes af køberen ved køb.
Generelt bestemmes indkomstsiden ved at analysere de primære og skattemæssige regnskabsdokumenter samt andre, der bekræfter kendsgerningen af den gennemførte transaktion. Med andre ord klassificeres indkomst i skattepligtig og indkomst, der ikke er omfattet af beregningen af det skattemæssige gebyr.
Profit som et genstand for beskatning
Det er ingen hemmelighed, at nettoindtægten dannes ud fra den samlede omsætning minus en række obligatoriske fradrag, hvorefter den samlede indkomst opgøres på forskellige måder (som f.eks. periodiseringsmetoden og kontantmetoden).
Det modtagne beløb er skattepligtigt og opfylder følgende betingelser:
- finansielle strømme bør være resultatet af implementeringsaktiviteter;
- indtægt anses for modtaget, selvom den ikke præsenteres kontant, men i naturalier.
Der er dog også sådanne indtægter, som anses for at være ikke-driftsmæssige og bogført som følge af driftsaktiviteter. Det bør omfatte forskellige typer af aktier, renter på indlån, kursdifferencer, modtagne bøder, bøder og andet.
Kvitteringer til fordel for en forretningsenhed som leaset ejendom, lån samt bidrag til den autoriserede kapital i en virksomhed er ikke skattepligtige.
Væsen og klassificering af udgifter
Når det kommer til udgifter, gør mange nystartede virksomheder det ikkedem med erhvervserfaring mener, at eventuelle driftsomkostninger reducerer den skattepligtige indkomst. Dette er dog vildledende. Ja, en udgift er et vist beløb, udtrykt i værdi og beregnet på en passende måde, der er reguleret ved lov (for eksempel en af disse er kontantmetoden), hvorved indkomst før skat kan reduceres. Der er dog en række transaktioner, der ikke er berettiget til bruttoresultater.
Derfor skal hver udgift have en passende begrundelse, dokumentere, at den er afsluttet, og også relatere til forretningsenhedens direkte aktiviteter.
Dokumentation af udgifter
For hver type udgifter anmoder skattemyndighederne om en specifik liste over dokumenter, som kan afvige en smule fra nedenstående:
- hvis disse er rejseudgifter, kræves der en forhåndsrapport med en bekræftelsesattest, checks for bolig og transport;
- transporttjenester - fragtbreve, accept og overførsel af ydede tjenester;
- ejendomsleje - afregningsdokumenter, der bekræfter betaling, kontrakter, overførsels- og acceptcertifikater;
- mobilkommunikation – kontrakter, brugsordrer, faktureringsoplysninger, liste over autoriserede medarbejdere;
- udnyttelse af brugskøretøjer - fragtbreve;
- køb af drikkevand - et certifikat fra de relevante myndigheder om uegnethed af lokalepostevand til forbrug, afregningsdokumenter.
Udvalgsudgifter
Så udgifterne er allerede dokumenteret, hvorefter de skal beregnes på en passende måde (der er f.eks. en periodiseringsmetode og en kontantmetode til dette, som vi vil tale om lidt senere), men lad os først prøve at klassificere de eksisterende omkostninger. Det skal forstås, at disse kan være, selvom virksomheden ikke har nogen fortjeneste. Derfor bør de i henhold til dekret fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation ikke fordeles i forhold til indtægtssiden (da de ikke altid falder på den), men i overensstemmelse med deres egen klassifikation.
Der er kun to varianter, og de er nemme at huske:
- De omkostninger, der er underlagt beskatning (de er ikke-operative og involveret i produktionsprocessen).
- Skattefrie omkostninger, med andre ord, andet.
Udgift som genstand for beskatning
For at bestemme indtægtsbeløbet kan du bruge den kontante metode til at bestemme indkomsten, men hvis sidstnævnte er fraværende i balancen som sådan, skal al opmærksomhed være rettet mod udgifter, når du opsummerer økonomiske resultater. Som nævnt ovenfor kan de beskattes eller ikke - alt dette i overensstemmelse med gældende lovgivning.
De første inkluderer produktion og salg, materiale (eller, da de stadig accepteresopkald, råvarer), arbejdskraft (løn til ansatte), afskrivninger og andet.
Omkostninger, der ikke er underlagt beskatning, kaldes også normaliserede. Deres liste er reguleret af art. 270 i Den Russiske Føderations skattelov. Blandt dem kan der være mangel, underholdningsudgifter samt kompensation for ansattes personlige udgifter, der blev afholdt under forretningsrejser.
Kontantmetode: definition og funktioner
Til sidst kom vi til metoderne til at beregne indtægter og udgifter for rapporteringsperioden. Til at begynde med er det nødvendigt at forstå, at kun de transaktioner, der lovligt er underlagt regnskabsføring, er underlagt en sådan procedure. Kontantmetoden til indregning af indtægter og omkostninger er baseret på det aritmetiske gennemsnit, som er beregnet for hele perioden samlet og tager værdien af nettoresultatet som konstant. Sidstnævnte, som angivet i skattetjenestens forklaringer, skulle være mindre end 1 million rubler om måneden.
Og det betyder, at den maksimale indkomst bør være 6 millioner rubler pr. halvår. Hvordan dette beløb vil blive fordelt, er fortsat op til forretningsenhedens skøn. Derfor ville det være ret lovligt, hvis en iværksætter slet ikke får overskud i de første tre måneder, og i de følgende måneder vil det beløbe sig til 2 millioner for hver rapporteringsperiode.
Undtagelser fra kontantmetode
Kontantmetoden har mange ulemper. Til at begynde med, som du allerede har bemærket, har det grænser for beløbet, hvilket betyder, at store forretningsenheder med en gennemsnitlig omsætning på mere end 1 million rubler,kan simpelthen ikke håndhæves juridisk. Der er en liste over institutioner, der er frataget denne metode til at redegøre for resultaterne af operationer.
Så ifølge skattelovgivningen i Den Russiske Føderation er den kontante metode til indregning af indtægter og udgifter udelukket i dens brug for følgende virksomhedsrepræsentanter:
- finansielle institutioner involveret i bankaktiviteter;
- de forretningsenheder, der deltager i den overordnede styring af økonomien i henhold til den indgåede aftale om tillidsforv altning af aktiver eller om et simpelt partnerskab.
Kontantindkomstregnskab
Hvis en virksomhed har valgt denne metode til at afspejle sin egen omsætning i de økonomiske resultater, så er den forpligtet til at afspejle dette i virksomhedens nuværende regnskabspraksis og følge den i fremtiden. Kontantmetoden til at indregne indtægter og udgifter i den indgående del har en række funktioner, der er nedfældet i den nuværende lovgivning, derfor er deres overholdelse obligatorisk for enhver form for virksomhed, der har tilladelse til at bruge denne regnskabsmulighed i overensstemmelse med skatteloven af Russisk Føderation:
- datoen for anerkendelse af kvitteringen er den dag, hvor midlerne blev krediteret på den løbende konto for forretningsenheden i banken;
- ovenstående betingelse gælder også for alle værker og tjenesteydelser til gavn for virksomheden, der anses for at være ikke-ejendomsmægtige;
- hvis virksomheden ydede lån til nogen, så afspejles indkomsten også fuldt ud på dagen for deres tilbagebetaling.
Med andre ord kan kontantmetoden være baseretpå faktiske transaktioner. Ellers genkendes kvitteringer til fordel for forretningsenheden ikke.
Kontante udgifter
Som du allerede har forstået, med en sådan regnskabspolitik vil udgifter kun blive taget i betragtning, hvis der var et dokumenteret faktum om deres implementering. I tilfælde af omkostningsdelen af balancen accepterer den kontante metode til indregning af indtægter og udgifter, at direkte betaling er bekræftet og intet mere. Sidstnævnte taler også om opsigelse af gensidige forpligtelser mellem modparter i overensstemmelse med de normer, der er specificeret i Den Russiske Føderations skattelov.
Og det betyder, at den kontante metode til regnskabsføring af udgifter udelukker medtagelsen i omkostningsdelen af de betalinger, der betragtes som et forskud for tjenester og varer, men som endnu ikke er foretaget. I dette tilfælde vil transaktionsstrømmene blive debiteret det økonomiske resultat på dagen for afsendelse af varer eller levering af tjenesteydelser i henhold til kontrakten.
Indkomst under optjeningsmetoden
Hvis kontantmetoden for indtægter og omkostninger først indregner transaktioner, når de faktisk er blevet gennemført, forpligter periodiseringsmetoden tværtimod at afspejle forpligtelser i de økonomiske resultater på den dag, de finder sted, uanset faktisk implementering af vilkårene for transaktionen.
I henhold til den generelle regel om afspejling af provenuet fra salg vil transaktionen blive vist i regnskabet som følge af driftsaktiviteter på den dag, hvor lov om levering af arbejde og levering af varer underskrives.
Men der erogså en særlig regel vedrørende de komplekse arrangementer, hvis resultat ikke kan afspejles i én rapporteringsperiode. I dette tilfælde afspejles indkomsten jævnt med hensyn til hver fast periode, og dette er reguleret af virksomhedens regnskabspraksis.
Påløbne udgifter
Hvis den kontante regnskabsmetode kræver faktisk bekræftelse af de afholdte omkostninger, så er tingene noget anderledes med periodiseringsmetoden for omkostninger. Principperne for sidstnævnte omfatter følgende:
- omkostninger registreres i den periode, hvortil de er dokumenteret, uanset datoen for den faktiske transaktion;
- hvis betingelserne for opfyldelse af forpligtelser er specificeret i kontraktvilkårene, falder de ind i det økonomiske resultat, ellers kan skatteyderen bestemme dem efter eget skøn;
- principperne nævnt i afsnittet ovenfor gælder også for de former for kontrakter, der kun angiver omfanget af betalingen, men som intet siger om forsendelse af varer og levering af tjenesteydelser;
- hvis udgifter ikke kan klassificeres og henføres til noget omkostningssted, fordeles deres samlede beløb jævnt over hele indtægtssiden.
