Lånrenter påløbet: bogføring

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

I løbet af deres forretningsaktiviteter optager organisationer ofte lån og lån, hvoraf der opkræves renter. BU fastsætter en bestemt procedure for regnskabsføring af sådanne transaktioner. Lad os overveje det mere detaljeret.

Låneafregning

Kontoplanen giver mulighed for konto 66 af samme navn, som opsummerer oplysninger om kortfristede lån modtaget af organisationen. Baseret på den form, som midlerne blev modtaget i, debiteres passiv konto 66 med kontantkonti: 50, 51, 55, 60 osv.

De rentebeløb, der skal betales, opgøres som følger:

DT66 KT91 - renter på lånet er påløbet. Der genereres en bogføring, hver gang der opstår en gæld. Lån, der ikke tilbagebetales rettidigt, behandles særskilt. Analytisk bogføring føres separat for typer af lån og kreditorer

Regnskab for kreditortransaktioner

Lånene i sig selv er opdelt i kort- og langfristede lån, som er opført på henholdsvis konto 66 og 67. Det er passive konti, der i tilfælde af en overbetaling kan have et overskud.

Udstedelse af et lån til långivere sker på denne måde:

• DT58 KT61 - lån ydet.
• DT58 KT91 - renter på lånet er påløbet. Bogføring genereres månedligt eller kvartalsvis, afhængigt af vilkårene i kontrakten.
• DT51 KT98 - bet alte renter.
• DT51 KT98 - lån returneret.

Uanset lånets løbetid, vil posten "Rente påløbet kortfristet lån" se det samme ud som ved et langfristet lån.

Regnskab for operationer foretaget af låntager

Konto 66 afspejler gælden på alle finansielle investeringer, uanset deres løbetid. Denne inkonsistens i kontiene påvirker låneberegninger. Regnskabsregler tillader, at langfristede lån registreres på konto 66, så snart deres løbetid er reduceret til et år.

Kabling:

• DT51 (10, 41) KT67 - et lån blev ydet i rubler i form af materiel bistand, varer.
• DT67 KT51 (10, 41) - tilbagebetaling af lån afspejlet.

For at tage højde for yderligere omkostninger (renter, konsulentydelser, valutakursforskelle) på lån, bruges underkonti. Disse udgifter afskrives i den periode, hvori de er periodiseret. Men ikke i alle tilfælde.

Undtagelse først

Hvis lånte midler blev brugt til at forudbetale varebeholdning, så øger de påløbne renter før modtagelse af varerne tilgodehavendet, og efter - de tages i betragtning i den generelleregler.

• DT51 KT66 - lån ydet.
• DT60 KT51 - forudbetaling foretaget.
• DT60 underkonto "Forskud", KT60 underkonto "Renter" - renter for at bruge lånet er påløbet. Bogføringen dannes før den faktiske modtagelse af varerne.
• DT60 KT51 - forudbetaling af beholdningen blev foretaget.
• DT10 KT60 - varer modtaget fra leverandør.
• DT19 KT60 – moms opkrævet.
• DT60 underkonto "Forskud", KT60 underkonto "Renter" - forudbetaling krediteret.
• DT68 KT19 - fradragsberettiget.
• DT91 KT66 - renter påløbet et banklån. Bogføringen dannes efter modtagelsen af varerne.
• DT66 KT51 - bet alte renter.
• DT66 KT51 - tilbagebetaling af lån.

undtagelse to

En særskilt procedure for bogføring af renter er tilvejebragt, hvis lånet er udstedt til erhvervelse eller opførelse af aktiver, for hvilke der opkræves afskrivning. Derefter afspejles omkostningerne ved at servicere aktivet i den oprindelige pris for objektet. På samme tid:

• Organisationen skal bevise, at anlægget vil generere økonomiske fordele i fremtiden.
• Låntageren skal uafhængigt kompensere for alle omkostninger til opførelsen af anlægget.
• Arbejdet skal være påbegyndt inden beregningstidspunktet.

Eksempel 1

• DT51 KT66 - lån ydet.
• DT60 KT51 – forudbetaling foretaget.
• DT08 KT60 – OS-objekt modtaget.
• DT19 KT 60 - moms opkrævet.
• DT60 KT60-underkonto "Forskud" - forudbetaling krediteret.
• DT68KT19 - moms inkluderet.
• DT08 KT66 - renter på lånet er påløbet banken. Ledningerne dannes, før anlægget tages i brug.
• DT66 CT – renter tilbagebet alt.
• DT01 KT08 - OS-objekt accepteret til brug
• DT91 KT66 - renter påløbet lånet.
• Entry DT 66 KT51 afspejler tilbagebetalingen af lånet.

I praksis anskaffer virksomheder ofte anlægsaktiver på bekostning af lån udstedt til andre formål. Omkostningerne ved at bruge et sådant lån er inkluderet i objektets startpris, men er beregnet til en vægtet gennemsnitsrente. Forholdet mellem låneomkostninger, der ikke er relateret til anskaffelsen af et aktiv, og det vejede gennemsnitlige beløb af lån fastlægges. Sidstnævnte bestemmes ved at opsummere de udestående lånesaldi på den første dag i rapporteringsmåneden.

Efter at "Renter påløbet langfristet lån" er gennemført, reduceres den skattepligtige indkomst, forudsat at størrelsen af påløbne renter ikke afviger meget fra den gennemsnitlige renteindtægt på sådanne forpligtelser. Dette sammenligner lån udstedt i samme valuta til lignende vilkår og i lignende mængder.

Hvis organisationen ikke har sammenlignelige lån, påløber renter med centralbankens kurs og forhøjes:

• med 110 % - på rubelindskud;
• med 15 % - på indskud foretaget i fremmed valuta.

Obligationer

Efter at have gennemgået, hvordan bogføringen "påløbne renter på lånet" ser ud, skal du gåtil spørgsmålet om obligationer. Lån optaget gennem obligationer behandles særskilt. Hvis markedsprisen på et værdipapir er højere end den nominelle værdi, foretages posteringer i BU'en:

• DT51 KT66 - obligationsudstedelse.
• DT98 KT66 - for forskellen i priser.

I efterfølgende perioder afskrives den periodiserede indkomst fra konto 98 jævnt til "Anden indkomst", konto 91. Hvis markedsprisen er lavere end værdipapirets pålydende. så krediteres forskellen jævnt på konto 91 for hele værdipapirets omsætningsperiode. Ifølge PBU 15/01 er de påløbne renter på lån relateret til driftsudgifter, uanset betalingsbetingelserne:

• renter påløbet på bevilgede lån;
• obligationsrente;
• forskel mellem indløsningsbeløbet og regningens pålydende værdi;
• kursdifferencer som følge af betaling af lån;
• relaterede konsulenttjenester, duplikeringsarbejde;
• udgifter til ekspertundersøgelser, betaling for kommunikationstjenester osv.

Eksempel 2

LLC solgte obligationer for 200 tusind rubler. Den nominelle værdi af centralbanken er 180 tusind rubler. Renteindtægter - 3%. Lad os registrere denne operation i BU:

• DT51 KT68 - 180 tusind rubler. – bogføring af salgsprovenuet.
• DT51 KT98 - 20 tusind rubler. – overskridelse af prisen over den pålydende værdi.
• DT91 KT66 - 1350 rubler. – rentetilskrivning ved udgangen af første kvartal (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 tusind rubler. - overskridelse af prisen over den pålydende værdi efter rentetilskrivning.

Sådan opføres renter på et lån i regnskabet.

Skuldebreve

En separat underkonto bruges til at tage højde for rabattransaktioner med en løbetid på mindre end et år. Indehaveren af vekselen afspejler alle operationer på konto 66, som debiteres kontoen. 50, 51, 52 osv. Når vekselindehaveren returnerer de midler, der er modtaget under gældsforpligtelser på grund af manglende opfyldelse af forpligtelser, foretages en bogføring under DT68 og КТ51 (52). Samtidig er gælden hos modparten, som er sikret ved en forfalden veksel, fortsat opført på tilgodehavendet. Der udføres analytisk regnskab for gældsbreve og kreditorer.