Materielle langfristede aktiver i virksomhedens balance

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

Alle organisationer skal føre optegnelser over aktiver. Enhver virksomhed har aktiver, der ofte bruges i kommercielle aktiviteter, men som forbliver uændrede. Processen med at redegøre for dem giver nogle gange mange vanskeligheder.

Definition

Materielle anlægsaktiver i balancen er en slags ejendom, der er registreret hos organisationen og bruges af den til at udføre opgaver. Sådanne aktiver tiltrækkes for at generere overskud over en lang periode (mere end 1 år).

Materielle langfristede aktiver er den monetære værdi af organisationens ejendom og forpligtelser. Alle bruges helt eller delvist i processen med at skabe produkter og overfører deres værdi til det færdige produkt.

Materialiseringskoefficienten viser graden af sikkerhed for OS-organisationen:

Kma=AI/A, hvor

AI er omkostningerne ved MNAlangfristede aktiver) i balancen;

A - balancesum.

Organisationens ejendom er karakteriseret ved følgende parametre:

1. Købsformål.

2. Nyttigt liv.

3. Form for aktiver. Dens volumen er påvirket af:

• eksterne faktorer: situationen i landet, markedsforhold, inflation, niveauet for statslig regulering af økonomien, de lovgivningsmæssige rammer, tilgængeligheden af lån;
• interne faktorer: omsætning, leveringsbetingelser, tilrettelæggelse af arbejdet.

IMA:

• Opfyld virksomhedens behov for materielle ressourcer.
• Bruges til rettidige afregninger med hele modparter.
• Sikre værdi for pengene.

lovgivningsmæssig regulering

På statsniveau er der udviklet en række NAP'er, der regulerer processen med aktivregnskab. Især den føderale lov nr. 208 beskriver i detaljer kapitalens struktur (artikel 25), minimumskravene til dens størrelse (artikel 26), processen med at ændre kapitalmængden (artikel 26-30) samt spørgsmål beskyttelse af en kreditors rettigheder og udstedelse af værdipapirer (vv. 31-33).

Normerne i denne føderale lov gælder kun for JSC'er. ZAO og organisationer med andre ejerformer har deres egne regnskabsregler. Især den føderale lov nr. 402 beskriver detaljeret, hvordan man skal redegøre for materielle langfristede aktiver og passiver i en organisation.

Klassificering

Processen til regnskabsføring af aktiver afspejles i lovgivningsmæssige retsakter. For en korrekt fortolkning af reglerne skal du først sætte dig ind i det særligevilkår.

NMA	aktiver, der ikke har en monetær form, såsom ejendomsrettigheder.
OS	Ejendom brugt til at fremstille produkter i mere end et år.
Langfristede aktiver rentable investeringer i materielle aktiver	Bevægelse af midler i investeringsprojekter for at generere indtægt.
Finansielle investeringer	Investering i kapital i andre virksomheder.

Repræsenterede materielle langfristede aktiver i balancen for en mindre virksomhed bruges/indløses i mere end 12 måneder, mens omsætningsaktiver cirkulerer i mindre end et år.

Immaterielle aktiver omfatter også køretøjer, bygninger og fast ejendom, der bruges til at løse produktionsproblemer: transport, forarbejdning, modernisering og opbevaring af restprodukter. Balancen afspejler materielle langfristede aktiver som følger:

• balancelinjekode 1110 – immaterielle aktiver;
• 1120 – Udviklinger;
• 1150 - OS;
• 1160 - materialeværdier;
• 1170 – finansiel investering.

Lad os se nærmere på hver af disse artikler.

Immaterielle aktiver

1110. linje i balancen "materielle langfristede aktiver" bruges til at afspejle varemærker, software og kunstgenstande, som organisationen har unikke rettigheder til. Artiklen udfyldes efter konto 04 minus konto 05. Det vil sige det resterendeaktiv værdi. Resultaterne af F&U, som afspejles i artikel 1120, bogføres til startpris fra underkontoen af samme navn.

Søgeaktiver

Disse langfristede materielle aktiver (linje 1130) afspejler omkostningerne ved arbejde med at søge efter mineralforekomster i et bestemt område. Oplysninger indtastes fra underkonto 08 af samme navn under hensyntagen til afskrivninger (konto 05). De samme organisationer udfylder linje 1140, som afspejler omkostningerne ved strukturer, køretøjer brugt i arbejdet. De angivne værdier afspejles under hensyntagen til afskrivning (konto 08 - konto 02).

OS

Materielle langfristede aktiver (1150), hvis værdi overstiger 40 tusind rubler. med en brugsperiode på mere end 12 måneder, klassificeres som anlægsaktiver. De afspejles i balancen til restværdi, dvs. under hensyntagen til afskrivninger (konto 01-konto 02).

Indkomst og finansielle investeringer (del 1)

Ejendom, der er lejet eller leaset, afspejles også i balancen til restværdien i linje 1160. Finansielle investeringer betyder bidrag til administrationsselskabet købt af andre organisationers centralbank. Linje 1170 afspejler startomkostningerne ved langsigtede investeringer (cirkulationsperioden er mere end 12 måneder). Oplysninger indtastes fra debetsaldoen på kontoen. 58, kap. 55, kap. 73. Hvis en organisation opretter hensættelser til værdiforringelse af sådanne aktiver, skal de også bogføres i linje 1170.

Finansielle investeringer omfatter også udstedte rentefrie lån. Deres sumafspejles ikke i linje 1170, men i tilgodehavender (1190). Omkostningerne ved aktier tilbagekøbt fra stifterne bør også afspejles ikke i investeringer, men i passiver (s. 1320).

Udskudte aktiver

Linje 1180 udfyldes af organisationer, der anvender PBU 18/02. Det er her debetsaldoen vises. 09 på indberetningsdatoen. Hvis skatteforpligtelser vises på nettobasis, anvendes en anden procedure. Den positive forskel mellem 09 og kap. 77 afspejles på linje 1180 og negativ - i passiver på linje 1420.

Andre immaterielle aktiver

Linje 1190 afspejler oplysninger om ikke-væsentlige aktiver. Dette kan være restværdien af F&U, reparationsomkostninger, kapitalinvesteringer, der var et igangværende arbejde. Hver organisation udvikler kriterierne for at henføre udgifter til denne artikel uafhængigt.

Aktier

Linje 1210 i anden sektion af balancen skal afspejle data om materialer, produkter, råmaterialer i produktion. Dette omfatter også oplysninger om inventar, billige kontormøbler, papirvarer, som ikke afskrives ved slutningen af rapporteringsperioden. Oplysninger indføres i balancen fra konto 10. Hvis organisationen anvender rabatpriser, afspejler rapporten forskellen mellem kontoen. 10 og kap. 16. Hvis organisationen derudover opretter en reserve til køb af varebeholdninger, skal kontoens kreditsaldo fratrækkes det opnåede tal. 14.

Oplysninger om uafsluttet produktion afspejles fra regnskab 20-23 og c. 46. Transportomkostninger for leveringvarer er norm alt inkluderet i kostprisen. Herefter føres oplysningerne ind i balancen fra konto 41. Beholdning afspejles til den faktiske kostpris (konto 41 - konto 42).

moms

Linje 1220 skal afspejle saldoen for det momsbeløb, der er angivet til betaling. Nulbalance er tilladt. Hvis organisationen ikke accepterede afgiften til fradrag og ikke medtog den i udgifterne. Denne situation kan opstå, hvis der opdages en fejl i de modtagne fakturaer, produkterne har en lang produktionscyklus eller sælges til nultakst. Kontoens debetsaldo opføres i balancen. 19,

Debitorer

DZ inkluderer gæld:

• for varer leveret til kunder;
• for angivne leverandørforskud;
• for ikke-udbet alte midler til ansvarlige personer;
• om skatter osv.

Linje 1230 afspejler debetsaldoen på konto 60, 62, 68, 69. Alle virksomheder er forpligtet til at danne en reserve for tvivlsom gæld. Beløbet, der afspejles på konto 63, skal trækkes fra værdien af gælden.

Finansielle investeringer (del 2)

Linje 1240 afspejler omkostningerne ved kortsigtede investeringer i form af lån, regninger osv. Balancen indeholder data om restværdien af investeringer under hensyntagen til de dannede reserver (forskellen mellem konto 58 og konto 59).

Kontanter

Linje 1250 afspejler oplysninger om saldoen af midler på hånden, på afviklingskonti og om likvide midler, for eksempel indskud "på anfordring". Indlånskonti indgår i langsigtede eller kortsigtede investeringer. Midler i fremmed valuta omregnes til rubler til bankkursen på rapporteringstidspunktet.

Anden OA

I sammensætningen af andre aktiver (1260) skal oplysninger om ejendom, der ikke faldt ind under alle ovenstående poster, afspejles. Dette kan være mængden af opkrævet moms, indtægter, der ikke er indregnet i indeværende år, mangler, der ikke er afskrevet osv.

Forenklet saldo

Små virksomheder bruger ofte forenklede rapporteringsformularer, når de udarbejder en balance. Den forkortede form består af fem aktivlinjer og seks passiver. Det ser ud til, at balancering ville være meget enkel. I praksis står revisorer over for en række vanskeligheder.

Structure

Den forenklede balance viser en oversigt over aktiver og passiver.

String	Formel til beregning af saldoen (konto)
aktiv
Materielle langfristede aktiver: anlægsaktiver, kapitalinvesteringer.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finansielle aktiver: immaterielle aktiver, investeringer, udviklingsresultater	Immaterielle aktiver (04 - 05), investeringer (58 + 55), udviklinger (08 + 04)
Aktier: råvarer, WIP, produkter, varer	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Kontanter (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Andre aktiver: kortsigtede investeringer, moms,tilgodehavender	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passiv
Kapital: autoriseret, yderligere, reserve, tilbageholdt indtjening	80 +…+ 84
langfristede lån	67
Andre langfristede lån	77 + 96
kortfristede lån	66
Skalakonto	68 +…+ 71 + 76
Andre kortfristede forpligtelser	96

Hver linje svarer til en bestemt kode. Hvis du skal angive flere indikatorer på én linje, så sættes koden for den artikel, der har den største andel.

Eksempel. Hos LLC inkluderer linjen "materielle langfristede aktiver" anlægsaktiver i mængden af 200 tusind rubler. og kapitalinvesteringer på 80 tusind rubler. Udgifterne til det købte udstyr er mere end investeringsbeløbet. Derfor vil materielle langfristede aktiver (linje 1150) i mængden af 280 tusind rubler vises i balancen. Hvis virksomheden ikke har noget at skrive ned på en eller anden linje, så er det simpelthen ikke ført ind i balancen.

Nyoprettede organisationer, der endnu ikke har udført aktiviteter, kan ikke vise en tom saldo. Rapporten skal afspejle mindst to transaktioner: kilden og processen med dannelsen af den autoriserede kapital (DT75 KT80). Oftest bidrager aktionærer med kontanter (DT51 KT75) elleverer OS som en klade (DT01 KT75). Derefter foretages indtastningen på den tilsvarende linje "materielle langfristede aktiver" i balancen for en lille virksomhed.

Eksempel

LLC udfylder en forenklet balance ved årets udgang. Pr. 31. december har organisationen følgende aktiver:

• købte anlægsaktiver (konto 01) - 100 tusind rubler. - materielle langfristede aktiver (linjekode 1110);
• kontanter (konto 51) - 10 tusind rubler. – linjekode 1250;
• købernes gæld - 15 tusind rubler. – DZ (linjekode 1260).

Samlede aktiver: 125.000 RUB

Forpligtelser:

• UK + Fortjeneste: 115 tusind rubler. - linjekode 1310.
• Skulder (for løn, til entreprenører, til budgettet) - 10 tusind rubler. – linjekode 1330.

Samlede forpligtelser: RUB 45.000

Omkostningsestimat

Før du sælger en organisation, beregnes dens markedsværdi. Til dette formål bestemmes en sådan indikator som nettoaktiver. Baseret på data fra balancen. Alle forpligtelser fratrækkes aktivernes værdi. Det resterende tal er markedsværdien af organisationen. Hvis der som følge af beregningerne opnås en negativ værdi, så er organisationens forpligtelser flere gange højere end ejendommens værdi. Beregningen omfatter ikke værdien af aktier, som selskabet har købt tilbage fra stifterne, og værdien af aktier. Ejerskabet garanterer ikke en fortjeneste.

Materielle langfristede aktiver estimeres sædvanligvis ved brug af overskudsmetoden. Det er baseret på den antagelse, at en del af overskuddet kan overstige den "normale" rentabilitet og omdannes til et immaterielt aktiv - "goodwill". Beregningsalgoritme:

• Bestemmelse af værdien af aktiver og passiver.
• Beregning af driftsresultat.
• Bestem OA-afkastet, som derefter vil blive brugt til at beregne "overfortjeneste".
• Bestemmelse af afkastningsgraden for immaterielle aktiver, som derefter vil blive brugt til at beregne "goodwill".

Før der foretages beregninger, justeres artiklerne:

• Værdipapirer omregnes til markedsværdi.
• Fordringer renses for at identificere gæld, der stadig kan inddrives.
• Det er bedre at beregne prisen på varer og materialer til den reelle salgspris.
• Fjern de forudgående omkostninger, og fjern den del, der ikke går videre til køberen, og tilføj udgifter, der ikke blev registreret i aktiver.
• Omkostningerne til møbler og udstyr bestemmes bedst af substitutionsmetoden, dvs. under hensyntagen til slitage, eller til markedsprisen.
• Gæld udstedt for at sikre fast ejendom bør fjernes fra balancen.

Fra passivposter er det kun gældsbeviser og udskudte skattebetalinger, der skal justeres i nogle situationer.