Sikring af betaling af told: metoder og beregning af beløbet

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Toldbetalinger - dette er en ret stor kategori af indtægter til statsbudgettet. I Den Russiske Føderation, som er medlem af toldunionen, er de reguleret af en lovgivningsmæssig retsakt, der er fælles for alle medlemslande i toldunionen - toldkodeksen (forkortet TC). Separat behandler den et sådant spørgsmål som at sikre betaling af told. I artiklen vil vi analysere, hvad de betyder, hvad er proceduren, de specifikke vilkår for betaling af disse bidrag, hvordan de beregnes. Lad os se nærmere på de eksisterende betalingssikkerhedsmuligheder.

Toldafgifter

De vigtigste toldbetalinger i Den Russiske Føderation er de tilsvarende gebyrer, told og skatter.

Told er et obligatorisk gebyr, der opkræves af toldmyndighederne for flytning af forskellige varer over grænsen. Betaling af et sådant gebyr er en obligatorisk betingelse for import/eksport af produkter. Det leveres af foranst altningerstatshåndhævelse.

Tolden er opdelt i flere kategorier:

• Ved indsamlingsformål: skattemæssig og protektionistisk.
• Ifølge beskatningsobjektet: import (disse er told ved import af varer til Den Russiske Føderations område), transit, eksport.
• Ved metoden til beregning af satser: ad valorem, blandet, specifik.
• Oprindeligt: selvstændig og kontraktuel.
• Efter oprindelsesland: generelt, præference, minimum.

Der er også en separat gruppe af særlige toldafgifter:

• Beskyttende.
• Anti-dumping.
• Punitive.
• Sæsonbestemt.
• kompensation.

Toldgebyrer

Følgende definition (TC CU, art. 72). Toldgebyrer er obligatoriske kontantbetalinger, der opkræves af toldmyndighederne for handlinger relateret til frigivelse af produkter, der ledsager disse varer og andre handlinger, der er fastsat i toldkodeksen eller lovene i toldunionens medlemslande.

Koden siger også dette:

• Både typerne og satserne for sådanne gebyrer er fastsat af lovene for medlemmerne af toldunionen.
• Størrelsen af sådanne gebyrer kan ikke overstige de omtrentlige omkostninger ved toldstrukturerne for de handlinger, for hvilke en sådan betaling forventes.

Hvad betales?

Toldbetalinger indsamles fra både eksportører og importører. Overvej, hvad hver af dem betaler specifikt.

Importører for importeredeprodukter:

• Importafgifter.
• Toldgebyrer.
• moms (hvis den ikke er nul).
• Punktafgifter (vedrørende punktafgiftspligtige produkter).

Eksportører for eksporterede produkter:

• Afslutningsgebyr.
• Eksportafgift (kun for kategorier af varer, der er underlagt disse gebyrer).

For at beregne og behandle alt ovenstående kan du kontakte toldmæglernes tjenester. Men alle de nødvendige procedurer kan faktisk udføres uafhængigt.

Timing og ordre

Og nu vil vi analysere i detaljer proceduren og vilkårene for betaling af told (artikel 329 i arbejdsloven). Med hensyn til import (import) etableres følgende:

• Når varer importeres til toldområdet i Den Russiske Føderation, skal told og andre gældende gebyrer for dem betales den dag, hvor angivelsen indgives. I tilfælde af at dette dokument ikke blev indgivet rettidigt, beregnes perioden for at foretage sådanne betalinger fra datoen for udløbet af fristen for indsendelsen.
• I tilfælde af foreløbig angivelse af importerede produkter skal told og afgifter betales senest på datoen for frigivelse af sådanne varer.
• Hvis der indsendes en periodisk erklæring, betales de forfaldne betalinger på den inden for 15 dage fra det øjeblik, produkterne ankommer til Den Russiske Føderations område eller fra den dato, hvor den interne transit er afsluttet. Dette gælder i tilfælde, hvor varedeklarationen ikke finder sted på ankomststedet.
• Når nogen varer frigives før angivelsen indsendes, betales toldbetalinger senest 15.dage fra datoen for præsentationen (af disse varer) hos toldmyndigheden på stedet for deres ankomst til Den Russiske Føderations zone. I det tilfælde, hvor erklæringen ikke finder sted på ankomststedet på Den Russiske Føderations område - senest 15 dage fra datoen for afslutningen af den indenlandske toldtransit.

Nu bestemmelserne i lovgivningen vedrørende eksporterede (eksporterede) varer fra toldunionens toldområde (Russian Federation, Kasakhstan, Belarus):

• Ved eksport af produkter skal told betales senest den dato, hvor angivelsen blev indgivet.
• I tilfælde af lovændringer i toldordninger betales de relevante told- og afgifter senest på dagen for den justerede ordning.

Beregningsalgoritme

Hvis du ikke ønsker at bruge toldmæglernes tjenester, kan du bruge følgende beregningsinstruktioner:

1. Bestem fremstillingslandet, varens oprindelse.
2. Find produktkode i TN VED.
3. Bestem den skyldige toldsats: ad valorem (en vis procentdel af toldprisen på varer), specifik (en specifik pengeværdi i forhold til en enhed af varer), kombineret.
4. Afgør, om varen er punktafgiftspligtig. Listen er præsenteret i art. 193 i Den Russiske Føderations skattelov. Hovedkategorierne i det er alkohol, tobak, biler. Bemærk, at der kun betales punktafgifter ved import.
5. moms. Ved eksport af varer til udlandet opkræves der ikke moms. Denne afgift skal kun betales ved import. Der er tre kategorier: fuld moms, præferencesats (listen er i punkt 2 i artikel 164 i skatteloven) nulsats (kun for højteknologisk udstyr, hvis liste er godkendt af Den Russiske Føderations industri- og handelsministerium).
6. Betalingsgebyr. Minimumsbeløbet er 500 rubler, maksimum er 10.000 rubler. Dette er en fast betaling afhængig af produkternes toldværdi.
7. Escortgebyr. I sådanne tilfælde er der også mulighed for toldtransit. Dette refererer til transport af varer over hele landet under toldtransportørens kontrol. Omkostningerne ved sådanne tjenester: 2000-6000 rubler.
8. Gebyr for toldopbevaring af last. Hvis dette er et almindeligt lager, er gebyrbeløbet 1 rubel / 100 kg last. Hvis du er specialiseret, fordobles prisen.

Når du har bestemt alle disse værdier, er der kun tilbage at erstatte dem i de tilsvarende kolonner på lommeregneren.

Beregn med en lommeregner

Hvad angår beregningen af toldbetalinger, er den nemmeste måde at gøre det på ved at henvise til online toldberegnere. Sådanne nyttige muligheder tilbydes af et betydeligt antal internetportaler. For det meste er de gratis.

For en omtrentlig beregning af forfaldne betalinger kan du bruge en forenklet version af lommeregneren. Her skal du indtaste følgende:

• Produktpris.
• Currency.
• Toldsats (i henhold til varens HS-kode).
• momssats.

For en mere nøjagtig beregning af told, kan du bruge en professionel,avanceret toldberegner med følgende elementer:

• Angiver valutaen.
• Produktkode, produkt ifølge TN VED.
• modpartsland.
• Oprindelsesland.
• Partipris.
• Mængde af vare.
• Enhedspris.

Hvad er sikkerhed?

Sikring af betaling af told (i henhold til toldunionens toldkodeks) - frigivelse af produkter fra tolden uden betaling af disse gebyrer, men med levering af visse garantier fra klarereren.

Alle tilfælde af brug af en sådan sikkerhed kan opdeles i grupper: ubetinget og usædvanligt.

Ubetinget sikkerhed

Med hensyn til den ubetingede sikkerhed for betaling af told, bruges den i to former for udenlandsk økonomisk aktivitet - toldtransit og forarbejdning uden for toldzonen. Men hvorfor er det nødvendigt her? Ideelt set bør der ikke være sådanne gebyrer for transit og forarbejdning i udlandet. Men på denne måde ønsker stater at beskytte sig selv mod nogle skrupelløse deltagere i udenlandsk økonomisk aktivitet.

Faktum er, at for nogle af dem er transit og forarbejdning kun et "cover". Den skjuler toldfri eksport og import. Så varerne "sætter sig fast" i Den Russiske Føderation under transit. Og dem, der sendes til behandling i udlandet, forbliver ofte permanent i udlandet.

Exceptionel sikkerhedsstillelse

Exceptionel sikkerhed for betaling af told - det er kun individuelle hændelser. De kan være forbundet medmellemstatslige midlertidige aftaler, force majeure-situationer, overgangsordninger mv. Det er også tilfælde, hvor subjekterne for ikke-økonomisk aktivitet og toldsystemet ikke entydigt inden for den strengt fastsatte tid kan blive enige om, hvilket beløb af toldbetalingen, der skal betales. I nogle tilfælde hjælper de med at beskytte mod toldunddragelse.

Alle ekstraordinære tilfælde her kan opdeles i følgende kategorier:

• Ændring af betalingsperioder for toldbetalinger.
• Produktudgivelse med efterfølgende undersøgelser.
• Frigivelse af varer klassificeret som "betinget frigivet".
• Andre sager.

Et særskilt punkt her er toldsikkerhed for de forretningsenheder, der er involveret i toldaktiviteter:

• Midlertidige lagerejere.
• Økonomiske operatører.
• Ejere af toldlager.
• Toldrepræsentanter.
• Toldselskaber osv.

Hvad er TRP?

GTO i dette tilfælde - generel toldsupport. Eller generel levering af toldbetalinger. Gælder for de tilfælde, hvor subjekter af udenlandsk økonomisk aktivitet har til hensigt at arbejde i lang tid på en måde, der ikke fungerer uden toldsikkerhed. Eller dække store områder med en bestemt type aktivitet, forbundet med involvering af flere toldstrukturer.

TRP'en fungerer som en slags abonnement, som bekræftes af en toldmyndighedorgan og er yderligere anerkendt af alle de andre, der er involveret i forsyningskæden. Det er relevant i en begrænset periode i et bestemt område.

TRP angiver følgende:

• Oplysninger om hovedtoldmyndigheden (som udstedte dokumentet og bekræftede sikkerheden).
• Oplysninger om emnet udenlandsk økonomisk aktivitet.
• Sikkerhedsbeløb.
• TRP-gyldighed.
• Liste over toldoperationer, der er omfattet af denne sikkerhed.

Sikkerhedsbeløb

I henhold til toldunionens toldkodeks er der indført sikkerhed for forsikring mod toldunddragelse. Dens størrelse i forhold til ubetingede sager tages i betragtning i henhold til koderne fra TN VED (eksklusive fordele og præferencer).

Lad os forestille os de mest almindelige tilfælde:

• Når toldtransit. Fuldstændig levering af told og moms påkrævet ved import af sådanne varer til toldzonen.
• Når eksporteret til behandling. Fuld dækning af eksportafgiften (hvis relevant for dette produkt).
• Med hensyn til punktafgiftspligtige produkter på Den Russiske Føderations område. Visse faste beløb fastsat ved lov.

Forskellige måder

På toldunionens område er der måder at sikre betaling af told på:

• Bankgarantier.
• Pantificering af ejendom.
• Garanti.

Vi analyserer deres funktioner mere detaljeret.

kaution

Sikring af toldbetalinger er allerede naturligtløfte. Genstanden for udenlandsk økonomisk aktivitet er her pantsætteren, og toldstrukturen er panthaveren. Desuden kan en tredjepart være involveret i disse forretningsforbindelser - garanter.

Pantsætningen af ejendom er i dette tilfælde udformet i form af en aftale mellem klarereren og toldmyndigheden. Følgende kan ikke bruges som sikkerhed:

• Ejendom, der blev pantsat tidligere.
• Ejendom, der ligger uden for Ruslands grænser.
• fordærvelige produkter.
• Produkter og specifikke objekter fra energiindustrien.

Bankgarantier

Som navnet antyder, stilles garantier i dette tilfælde af bankorganisationer samt andre forsikrings- og kreditselskaber, som skal optages i Register of Customs Guarantors.

Inden for 3 arbejdsdage skal toldsystemet kontrollere denne garanti og derefter bekræfte eller afvise den.

Årsagen til afslaget er norm alt følgende: ukorrekt dokumentation, overskridelse af grænsen for kautionistens beløb.

Garanti

Betydningen af en garanti i dette tilfælde er relateret til betydningen af en bankgaranti. Der er kun to forskelle:

• Kautionisten er ikke inkluderet i registret over toldgaranter.
• Tid for behandling af en ansøgning om sikring af betaling fra toldmyndighederne er 15 dage, ikke 3.

For at toldvæsenet kan godkende kautionisten, skal han sende et tilbud om sit kandidatur. Den er ledsaget af en trepartsgarantiaftale. Eller en bilateral aftale med samtykke fra klarererenaccepter denne garanti.

En vigtig pointe: garantens ønske om at blive garant i dette tilfælde skal understøttes af en bankgaranti.

Indbetaling

Når depositumsbeløbet er sendt, skal du modtage en toldkvittering. Det vil være nødvendigt at indhente en garanti fra en specifik toldmyndighed.

Når enten delvise eller fulde forpligtelser under garantien opstår, vil følgende pengestrømme blive mulige:

• Beløbet af skatter og afgifter vil blive trukket fra det deponerede beløb og krediteret for at betale told. De resterende midler ved udløbet af forpligtelsesperioden tilbageføres til betaleren. Kan også krediteres til fremtidige transaktioner.
• Størrelsen af told og skatter vil blive bet alt separat af betaleren. Derfor, i dette tilfælde, returneres depositummet til ham i sin helhed. Ellers vil den blive krediteret fuldt ud til fremtidige operationer.

Kontantgaranti, som du kan se herfra, er den nemmeste måde at få toldsikkerhed på. Men det er kun fordelagtigt, hvis mængderne er små. Hvis emnet for udenlandsk økonomisk aktivitet er sikker på, at beløbene af skatter og afgifter ikke vil blive fratrukket pantet, er det mere bekvemt for ham at bruge den ikke-monetære form for sikkerhed. Dette er først og fremmest gavnligt for ham, fordi relativt store mængder ikke vil blive indefrosset i toldmyndighedernes regnskaber.

For at toldsystemet ikke har grundlag for at øge mængden af sikkerhed, skal emnet for udenlandsk økonomisk aktivitet på forhånd forberede alle nødvendige oplysninger om sit produkt og også blive enige om TN VED-koderne iregion alt toldkontor.

Sikring af toldbetalinger er således en måde at sikre sig mod skrupelløse undersåtter af udenlandsk økonomisk aktivitet, som skjuler toldfri eksport og import under transit og afsendelse af varer til forarbejdning til udlandet. Der er tre måder at sikre i dag - pant, garanti fra bank og kaution. Beløbet her beregnes i henhold til varekoden for TN VED.