Gældseftergivelse og skattemæssige konsekvenser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

En af grundene til opsigelsen af kontraktlige forpligtelser mellem juridiske enheder og enkeltpersoner kan være eftergivelsen af den resulterende gæld. Denne mulighed bruges sjældent i forretningspraksis, da transaktionens karakter rejser mange spørgsmål relateret til lovligheden af handlinger og dokumentation. Når de står over for løsningen af sådanne forretningstransaktioner, har selv specialister vanskeligheder med at beregne og betale de nødvendige skattebetalinger.

Så hvad er gældseftergivelse, og hvor realistisk er det at dokumentere en sådan situation i overensstemmelse med etableret lovgivning?

Når behovet opstår for gældseftergivelse

Handlingen til at bringe gældsforpligtelser til ophør er annullering af debitors forpligtelse over for kreditor. Sådanne handlinger er kun mulige, hvis de ikke er detkrænker tredjeparters rettigheder.

Ret sjældent kaldes eftergivelse af gæld mellem juridiske enheder en aftale uden omkostninger. Et eksempel er et sådant forretningsværktøj som rabatter, som en køber modtager for at opfylde visse betingelser.

Når man overvejer spørgsmålet om gældseftergivelse, er det nødvendigt at adskille et sådant udtryk som "fri overførsel", da det er helt forskellige begreber. I tilfælde af en vederlagsfri overførsel af midler eller varer, forenkler køberen i høj grad beregningerne i forbindelse med beskatning af overskud og reducerer tab fra moms.

Eftergivelse af gældsforpligtelser uden omkostninger

Den vederlagsfri lukning af en gæld kan betragtes som den situation, hvor kreditor ikke kræver penge eller ejendom fra debitor, som han skal give for at betale gælden. Det er værd at bemærke, at i henhold til lovene i Civil Code kan kommercielle virksomheder ikke indgå gaveaftaler på mere end 500 rubler. I denne forbindelse, for at transaktionen skal være gyldig, må en juridisk enheds vederlagsfri eftergivelse af gæld ikke overtræde denne grænse, eller kreditor skal være en person, for eksempel stifteren. Sådanne transaktioner er også mulige med non-profit organisationer.

Gæld, som får status som gratis eftergivelse, er fuldt ud inkluderet i ikke-driftsindtægter. Desuden estimeres omkostningerne ved en sådan injektion i henhold til markedsindikatorer og reguleres af artikel 40 i Den Russiske Føderations skattelov. Hvis der er modtaget indtægt i forbindelse med erhvervelse af anlægsaktiver, så er detbør ikke være mindre end restværdien, som er registreret på sælgers konto. Gældens mindstepris må heller ikke være højere end beløbet for omkostninger, der blev afholdt i forbindelse med fremstillingen af varerne.

I hvilket tilfælde skal gældslukning ikke betales indkomstskat

Ubet alt gældseftergivelse kan ikke pålægges indkomstskat, hvis formuen eller midlerne modtages fra stifteren af et selskab med 50 % deltagelse eller fra et selskab, der har den samme andelsprocent. Du kan bruge denne fordel, forudsat at ejendommen ikke er blevet overdraget til tredjeparter i løbet af året.

Skattemyndighederne er ambivalente omkring dette privilegium, da de mener, at eftergivelse af gæld fra stifteren er en overførsel af ejendomsrettigheder, ikke vareværdier. For dem, der er klar til at forsvare deres synspunkt i retten, anbefales det at bruge den retspraksis, der er udviklet i sådanne sager.

Indløselig gældseftergivelse

Overvej en situation, hvor en leverandør er villig til at eftergive en gæld i bytte for visse forpligtelser fra låntagerens side. Sådanne handlinger kan ikke kaldes vederlagsfri tilgivelse. I bogføringen afspejles gæld, der er afskrevet på grund af forældelsesfristens udløb, som ikke-driftsindtægt.

Når der genereres indkomst fra eftergivet gæld, stiger beskatningsgrundlaget, så det er meget vigtigt at foretage en korrekt vurderinggæld, således at de modtagne beløb ikke giver anledning til klager fra skattekontoret. Det vil være mest korrekt at indbetale til indkomstsiden præcis den gæld, som kreditor eftergav. Som følge af en sådan operation har køber ret til også at medregne indgående moms i sine udgifter.

Når du udarbejder en eftergivelsesaftale, er det nødvendigt i dette dokument at specificere alle de betingelser, hvorunder sælgeren eftergiver gælden til køberen. Kun i dette tilfælde kan det eftergivne beløb medregnes i indkomsten. Alle handlinger foretaget af en revisor er reguleret af artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov, paragraf 18.

Om momsen skal tilbagebetales ved eftergivelse af gæld

I øjeblikket giver loven ret til at fradrage moms på købte varer, selvom den ikke er bet alt. I betragtning af situationen med eftergivelse af gæld, kan du blive stillet over for spørgsmålet om, hvordan du skal forholde dig til moms i dette tilfælde.

På den ene side er alle betingelserne for at acceptere fradrag i en sådan situation opfyldt. Der er udstedt en faktura fra sælger, og de modtagne varer er anvendt i momspligtige erhvervsaktiviteter. Derfor har mange ikke spørgsmål med fradraget. Til gengæld gennemførte sælgeren også de nødvendige procedurer for beregning af moms for betaling til budgettet fra den del af salget, som det blev besluttet at eftergive gælden for. Som følge heraf var der ingen underbetaling til statsbudgettet.

Ikke desto mindre mener de regulerende myndigheder noget andet. Skattemyndighederne mener som hidtil, at en køber, der ikke har bet alt for varen, ikke har ret til fradrag. De henviser til lovgivningen, som siger, at momsfradragetkun muligt, hvis der er reelle omkostninger. Og da de kontraktlige forpligtelser er ophævet, kan der ikke være udgifter på dem. Derfor er momsfradrag ikke muligt.

På grund af det faktum, at situationen er tvetydig, træffer hver virksomhed en beslutning baseret på deres viden om lovene.

Kan en bank eftergive en lånegæld

Eftergivelse af kontraktlige forpligtelser forbundet med at få et lån sker altid på bankens initiativ. Hvis kreditor har besluttet ensidigt at eftergive skyldneren, sendes en officiel meddelelse om en sådan hensigt til ham. Dette dokument er ganske nok til, at debitor kan betragte sig selv som fritaget for forpligtelsen til at betale lånet, men på betingelse af, at han selv ikke har noget imod det. Træffes en sådan afgørelse gensidigt, indgår parterne en gældseftergivelsesaftale, som specificerer betingelserne for erstatning eller vederlagsfrihed for en sådan afgørelse. Efter ophør af forpligtelser på hovedgælden forsvinder behovet for at betale renter også.

Når debitor frigøres fra låneforpligtelsen gratis, får en sådan procedure status som en donationsoperation.

Hvem kan regne med eftergivelse af låneforpligtelser

Sædvanligvis iværksættes gældseftergivelse af banken selv og ikke efter personlig anmodning fra debitor.

Et kreditinstitut kan godt eftergive en gæld for et mindre beløb, fordi omkostningerne brugt på at inddrive hovedgældenvil være højere end lånebeløbet. Norm alt giver banker små gæld til samlere, men denne metode anses ikke altid for at være gavnlig for et kreditinstitut. Mange banker samarbejder simpelthen ikke med inkassobureauer, og inkassoafdelinger leder efter større gæld.

Låneudløb

En anden grund til, at en bank kan eftergive en kreditors gæld, er udløbet af forældelsesfristen. Hvis der er gået tre år siden datoen for manglende betaling af den næste betaling, betragtes kreditinstituttets krav som annulleret. Sammen med hovedgælden forsvinder behovet for at betale renter og bøder. Garanten er også fritaget for forpligtelsen til at opfylde kontraktlige forpligtelser.

Særlige omstændigheder, der fører til gældssanering

Der er særlige omstændigheder i Civil Code, som et resultat af, at lånegæld lukkes. Sådanne situationer omfatter en klients død, en debitors forsvinden, fraværet af kontraktlige forpligtelser til efterfølgelse af en gæld i form af en arv.

Aftaler om gældseftergivelse kan indeholde forskellige betingelser for opsigelse af told. For eksempel forpligter skyldneren sig til at tilbagebetale hovedstolen mod at frigøre ham fra påløbet renter og bøder. En sådan ordning er gavnlig for banken, da den modtager hovedparten af pengene, som er af den største værdi sammenlignet med de påløbne renter.

Sådan udsteder du gældseftergivelse, eksempelaftale

For ikke at vente på, at dårlige fordringer udløber, er deret officielt dokument, ved hjælp af hvilket der udarbejdes en aftale om gældsforpligtelsers ophør. Ud fra de underskrevne papirer kan du afskrive den eftergivne gæld som udgifter, og derved spare på beskatningen. Alternativt kan debitor acceptere at tilbagebetale en del af midlerne til gengæld for at afskrive en vis mængde gæld.

Uanset vilkårene i aftalen, skal et sådant dokument udfyldes i overensstemmelse med skattemyndighedernes krav. For at undgå ubehagelige stunder med regulerende myndigheder skal en aftale om lukning af en gæld nødvendigvis være kompenserende. Dokumentet skal indeholde grundlæggende oplysninger om gælden, årsagen til manglende tilbagebetaling af pengebeløbet, størrelsen af renter og bøder.

I tilfælde af en delvis tilbagebetaling, hvilket er det mest foretrukne ud fra et skattemæssigt synspunkt, skal de nøjagtige beløb for den nye forpligtelse og tidspunktet for dens tilbagebetaling angives.

Hvis parterne alligevel besluttede at eftergive gælden vederlagsfrit, så skal årsagen til en sådan aftale muligvis forklares til skatteinspektøren. I denne forbindelse anbefales det at udføre gældseftergivelse korrekt. De skattemæssige konsekvenser, der kan følge af manglende overholdelse af reglerne, kan påvirke långiverens økonomi væsentligt.

Delvis eller fuld eftergivelse af gæld til en person

Sådan et fænomen som eftergivelse af en gæld til en medarbejder eller en anden person er ret almindeligt. Organisationen udfører denne procedure på grundlag af Civil Code. Hvis virksomheden betaler gæld aftil sin medarbejder, så har han til gengæld indkomstskattepligtig indkomst. Lovgivningen fastsætter en ikke-skattepligtig fordel i forhold til gavegivning og ydelse af materiel bistand. Gratis gældseftergivelse kan meget vel modtage status som en donation, så beløb, der ikke overstiger 4.000 rubler, beskattes ikke af indkomst.

Kontroversiel forpligtelse til at beregne forsikringspræmier

Udover personlig indkomstskat opkræves forsikringspræmier på størrelsen af et ikke-tilbagebetalingspligtigt lån, da indirekte indkomst blev modtaget af en medarbejder i henhold til en ansættelseskontrakt. Hvis virksomheden ikke ønsker at akkumulere sådanne bidrag, der motiverer dens beslutning med, at medarbejderens indkomst ikke er relateret til opfyldelsen af arbejdsforpligtelser, så skal dette synspunkt forsvares på en særlig måde med henvisning til lignende voldgift øv.

Der er adskillige officielle breve, der udtrykker en utvetydig holdning til behovet for at påløbe forsikringspræmier, når en persons gæld eftergives. Til gengæld tyder retspraksis på, at nedlæggelse af en gældsforpligtelse ikke kan anses for et ansættelsesforhold, hvis dette ikke er ordret i kontrakten. I den forbindelse er det lettere for virksomheder at formalisere gældseftergivelse i form af en donationsaftale. Det er værd at bemærke, at en sådan formulering ikke er af grundlæggende betydning for skyldneren selv.