Skattepræferencer: koncept, typer, hvem skal

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Skattepræferencer er særlige fordele fastsat ved lov. Den nøjagtige definition af dette udtryk er ikke indeholdt i nogen retsakt. Og dette faktum komplicerer i høj grad anvendelsen af skattefordele og præferencer i praksis. Der er en vis forskel mellem disse begreber.

Visninger

Der er territoriale, sektorbestemte, målrettede, funktionelle, presserende, intravektorale skattepræferencer. Klassificer dem ud fra deres funktion.

Den territoriale type skattepræferencer er således rettet mod at støtte fremskridt inden for et bestemt område og prioriteret zone. Det drejer sig for eksempel om tildeling af en særlig økonomisk zone, en offshore-zone og så videre.

Sektorielle skattepræferencer har til formål at stimulere forskellige økonomiske sektorer. Dette kan gælde rumfart, luftfart, uddannelse og så videre.

Tidspræferencer er officiel støtte til skatteyderne for at minimere deres gæld. Hovedtræk ved denne sort er, at de er begrænset i varighed. Derfor udstedes sådanne skattepræferencer afkun den udøvende magt. Disse omfatter skattebetalinger, gældsomlægning, afdragsordninger, amnesti.

Målrettede præferencer er rettet mod en bestemt kategori af skatteydere for at støtte dem. Denne gruppe omfatter et forenklet skattesystem, sociale ydelser, rabatter, investeringslån.

Intravektor-præferencer fungerer i forhold til én skat. De implementeres gennem opdeling af satser, dens regulering udføres ved lov. Disse omfatter en progressiv, regressiv skatteskala (brugen af enhver af dem afhænger af den politik, myndighederne fører), hvilket sænker satsen.

Funktionelle præferencer giver mulighed for brug af muligheden for at reducere skatteforpligtelser. Dette inkluderer midler, der bruges af forretningsenheder til at reducere byrden af forpligtelser. Det vil sige fremskyndede afskrivninger, lån og så videre.

Generelle data

For at udviklingen af den økonomiske del af staten skal lykkes, er det vigtigt at danne et effektivt skattesystem. For at nå dette mål skal du tænke på mange nuancer. Skattepræferencer er en integreret del af dette system. De tjener som en mekanisme til at reducere byrden på forskellige kategorier af mennesker. Til dette bør det vigtigste punkt fremhæves. Mange mennesker opfatter skattemæssige incitamenter og præferencer som én og samme. Men dette er en vrangforestilling.

Når en ydelse bruges, styres den altid af supervision. Dette gøres af skattevæsenet. Demskal angives i rapporter, mens skattepræferencer ikke vises i dokumenter. De er nødvendige for at påvirke økonomiske processer. De stimulerer det, og nogle gange bremser det. For eksempel er der skattemæssige incitamenter for små virksomheder til at udvikle innovation og investeringer i forskellige sektorer af økonomien. Ofte er de rettet mod at løse sociale problemer.

De skal ses som en mulighed for skatteyderne til at reducere skattegrundlaget. For eksempel tildeles nogle gange 0 % merværdiafgifter til eksportprocedurer. For at mestre dette punkt skal du læse Art. 217 i Den Russiske Føderations skattelov, læs også art. 171. Den bemærker, at 0 % er en obligatorisk praksis.

Skatteydere har ikke ret til at vælge, om de vil bruge denne mekanisme eller ej. 0% ingen undtagelser. Denne bestemmelse betragtes som en præference.

Ifølge Balandins ordlyd er skattepræferencer tildelingen af visse fordele fra myndighederne til kategorier af skatteydere. Dette kommer til udtryk i form af en reduktion af obligatoriske betalingsbeløb.

Dette indebærer en række specifikke handlinger fra forskellige kategorier af personer. For eksempel erobringen af udenlandske markeder. Definitionen af fordele er indeholdt i Den Russiske Føderations skattelov. De betragtes som et værktøj og som et element i beskatningen. Den Russiske Føderations skattelov bemærker, at disse fordele gives til visse enkeltpersoner og juridiske enheder, der har ret til at gøre det i overensstemmelse med loven. Dette kommer til udtryk i et fald i beløbeneobligatoriske betalinger, hvilket er vigtigt at gøre til fordel for staten.

Skatteincitamenter i Rusland er også et værktøj til at justere skattemæssige funktioner. Det skal bemærkes, at i den russiske Føderations skattelov er dette koncept givet uden megen klarhed. Derfor er der plads til at fortolke det på sin egen måde. Hun bliver set anderledes. Her er det nødvendigt at nævne Barulins ord om, at skattefordele er rettigheder, forpligtelser og måder at reducere antallet af skatteyderes forpligtelser på.

Preferences in law

De vigtigste bestemmelser vedrørende beskatning er indeholdt i art. 217 i Den Russiske Føderations skattelov. Der er mange primære dokumenter vedtaget af statsdumaen, der regulerer dette øjeblik. Vi skal være opmærksomme på merværdiafgift, indkomstskat.

Som et eksempel på præferencer kan vi nævne det faktum, at arrangørerne af de olympiske lege har visse fordele. Dette er det mest slående eksempel på skattepræferencer for sportsorganisationer. Skattesystemet omfatter i øjeblikket to hundrede fordele og præferencer.

Indkomst er ikke underlagt beskatning

Der er en række indkomster, der ikke er skattepligtige. For eksempel omfatter indkomst, der ikke er skattepligtig, præmier, som atleter modtager ved kampe. Dette gælder for alle virksomheder, der deltager i tilrettelæggelsen af spil. Listen over sådanne indtægter er indeholdt i art. 217 i Den Russiske Føderations skattelov. Betalinger til religiøse foreninger, NGO'er, der leverer tjenester til handicappede, er fritaget for indkomstskat. For religiøse foreningers vedkommende trækkes der ikke indkomstskati tilfælde, hvor overskuddet modtages af dem for at udføre ritualer.

kommercielle skattefradrag

I bred forstand er der to vigtige aspekter her. En af dem er et forenklet skattesystem. Vi taler om individuelle iværksættere, såvel som juridiske enheder med en årlig omsætning op til en vis milepæl. Der tages færre skatter fra indkomsten for disse kategorier.

Den anden retning er beskæftigelsen i teknologiparken og andre lignende virksomheder. I sådanne tilfælde tilbydes en skatteordning, når satsen reduceres, og der ydes desuden bureaukratisk lettelse.

Et vigtigt område i statens arbejde er vurderingen af effektiviteten af skatteincitamenter. Der udarbejdes løbende forslag til forbedring af dette system. Estimaterne er i øjeblikket baseret på bruttoproduktet i regionen under hensyntagen til den kumulative virkning af skatter.

Om skatteferier

STS (forenklet skattesystem) giver iværksættere mulighed for at drage fordel af skatteferier. Dette fænomen gælder dog ikke for alle IP-adresser. Sagen er, at ferie kun vises første gang registreret som en individuel virksomhed. Mange er overraskede over, at landet ikke har den samme procedure for en LLC. Sagen er, at lovgiveren ikke fandt en vej ud af, hvordan man kunne klare engrosregistreringen af nye organisationer.

Skatteferier er beregnet til dem, der først blev registreret som individuelle iværksættere, som er involveret i aktiviteter fra den lovlige liste, dem, der valgteforenklet skattesystem. Kun tilstedeværelsen af alle ovenstående betingelser fører til en nulrente.

Det er vigtigt at bemærke, at artikel 56 i Den Russiske Føderations skattelov "Etablering og brug af skattefordele" giver personers ret til at nægte fordele efter eget skøn.

Hvad er helligdage? Dette er en periode med total skattefritagelse. Det gælder kun for dem, der lige er begyndt at drive forretning. Da det blev annonceret, at lovgiveren overvejede dette fænomen, forventede mange, at det øjeblik, loven blev indført med vilje, for derefter at registrere sig som individuel iværksætter efter dens vedtagelse.

Registrer en individuel iværksætter med et TIN, der varer hele livet. Af denne grund er det ikke svært at opspore dem, der omregistrerer sig for at kunne udnytte ferien igen.

Men der er ikke noget svært at udføre proceduren for at lukke en virksomhed og derefter oprette en ny med skattefridage, da virksomhedernes TIN altid ændres. I denne forbindelse har lovgiveren angivet mange måder at håndtere et sådant smuthul på. Der er dog ikke implementeret en sådan mekanisme indtil videre.

Og nu er det kun dem, der har bestået registreringsproceduren for første gang, der er afhængige af skattefridage. Desuden bruges de ikke til dem, der registrerede sig før loven trådte i kraft.

Lovgivningen anvender heller ikke et sådant fænomen i hele landet, men giver hver region ret til at indføre det efter eget skøn. Ingen region søgte at gøre dette for at fortsættemodtage indkomst fra skat på individuelle iværksættere. Det blev beregnet, at indkomstmanglen på grund af en sådan ydelse beløb sig til 250.000.000.000 rubler.

I betragtning af størrelsen af det officielle budget er dette ikke så stort et beløb. Men på den anden side fører ferierne til, at befolkningen åbner en virksomhed oftere, kommer på benene og bidrager til genopfyldning af statskassen. Og som følge heraf anvender flere regioner skattefridage.

Dette fænomen gælder kun for en række aktiviteter. Den endelige beslutning om, hvilke områder ydelserne gælder for, træffes også af regionen. Den genererer lister over OKVED-koder relateret til fordelen. Derudover stiller regionernes lovgivning andre krav til individuelle iværksættere på ferie.

Det er også kun dem, der har valgt STS- og PSN-regimerne, der modtager fordele. De er ikke givet til imputeret tilstand og BASIC.

På trods af at gyldigheden af regionernes lovgivning på dette område er foreskrevet indtil 2020, modtager IP ferie i højst to år. For afgiftsperioden tages det år, hvor den enkelte iværksætter har bestået registreringsproceduren. Så hvis lovgivningen i regionen blev indført i 2016, er det kun individuelle iværksættere, der er registreret efter ikrafttrædelsen af de relevante regler, der kan drage fordel af fordelen, anvende den indtil udgangen af året og inklusive det næste år. Således er løbetiden mindre end to år.

Worldwide

I lang tid har staten udviklet aktivitetsområder, der er interessante for den, stimuleret dem eller bremset dem med indførelsen af præferencer. For eksempel bruger de i USA forlængelse af skatter med det formål at øge investeringerne. I Rusland er hovedopgaven ikke at reducere skattebyrden. Den prioriterede opgave i landet er at påvirke en række processer, der foregår i landet, ved at indføre visse tiltag. Det er vigtigt at stimulere BNP, især fremhæve en række industrier. Det er her skatteincitamenter spiller en vigtig rolle. De er beregnet til visse grupper af skatteydere, hvor særlige beregningsprocedurer gælder.

Der er en række metoder til at introducere præferencer. Blandt dem er der et fradrag efter start af drift af objekter, et fradrag før drift. Den første metode kommer til udtryk ved fradrag af startomkostningerne for præferenceobjekter i de første 3 afgiftsperioder i drift eller samtidig i afgiftsperioden, hvor objektet begyndte at fungere.

Den anden måde kommer til udtryk ved at fratrække omkostninger til byggeri, produktion, udgifter til forbedring af bygninger, udstyr, før de bruges i den rapporteringsperiode, hvor omkostningerne afholdes.

Privilegier annulleres i det øjeblik, de begynder at blive brugt ved at reducere fradrag i hver rapporteringsperiode, en multiplum af mængden af præferencer, hvori de blev anvendt.

Formålene med præferencer, udgifter til genopbygning, forbedring af bygninger, der er væsentlige i produktionen, udstyr tages i betragtning separat fra de installerede aktiver over 3 rapporteringsperioder af skatteyderne.

I de oprindelige omkostninger for præferenceobjekter, som er de vigtigste midler, inkluderer de omkostninger, som skatteyderne bærer indtil nubegynde at bruge dette objekt. Dette inkluderer udgifter til køb af genstande, deres dannelse, installation og andre udgifter, der øger deres pris.

Investeringspræferencer er fordele, der giver fritagelse for indkomstskat. Selvom skatteincitamenter betragtes som en form for lettelse fra staten, har du brug for en hel stak dokumenter for at få dem. I første omgang, for at modtage dem, var det nødvendigt at indgå en aftale med investeringsudvalget.

Staten støtter gennem investeringsskattepræferencer motiver i politikken, som er rettet mod udvikling af produktionen.

Inden for rammerne af skattebyrden for virksomheder, der driver forretning i særlige økonomiske zoner, anvendes særlige procedurer for afregning med budgettet.

Juridiske enheder, der opererer i særlige økonomiske zoner, skal opfylde en række krav. Så de skal være registreret som skatteydere på deres placering hos skattemyndighederne i den særlige økonomiske zone. De skal også være medlemmer af den særlige økonomiske zone i henhold til loven. De bør ikke have strukturelle underafdelinger, der ikke er placeret i den særlige økonomiske zone. Juridiske enheder - deltagere i den særlige økonomiske zone - skal have mindst 70 % af indkomsten for at modtage fra salg af deres varer og tjenester.

Om den aktuelle situation

For at studere dette fænomen i Den Russiske Føderation blev der indsamlet statistik ominnovativ aktivitet. Det viste sig således, at 62 % af deltagerne kender til metoderne til at understøtte forskningsudvikling. Selvom deltagerne er velinformerede, er disse metoder i praksis ikke særlig populære. Kun hver fjerde sagde, at de var påvirket af brugen af skattemæssige incitamenter. Dette blev noteret af 30 % af deltagerne. Blandt hovedårsagerne til, at folk ikke har oplevet præferencer, er der uklare instruktioner, i overensstemmelse med hvilke de modtager præferencer. Individuelle iværksættere udt alte også, at der ikke er nogen forståelse for, hvilken slags aktivitet der anses for innovativ. Og en tredjedel af deltagerne i undersøgelsen meddelte andre årsager.

Resultaterne af disse undersøgelser er i overensstemmelse med udtalelser fra SMV'er. Blandt årsagerne til, at præferencer ikke bruges, er præcis de samme punkter som dem, der er angivet ovenfor, fremhævet. Repræsentanter for disse virksomheder anslår effektiviteten af statens aktivitet på et niveau på 25%. Den laveste effektivitet blev betragtet inden for energiområdet og den højeste - i den farmaceutiske sektor såvel som i industriel produktion. Det skyldes formentlig, at nogle skatteydere har sværere ved at forstå skattelovgivningen end andre. Resultaterne af forskningen viste, at der er nogle "problemområder" i den statslige politik på innovationsområdet.

Factors

Den vigtigste faktor, der vil øge innovationsaktiviteten, er effektiviteten af statslig indgriben på skatteområdet. Der er 2 store tendenserfører til større opmærksomhed på effektiviteten af præferencer. Af de samme grunde lægges der stor vægt på omkostningerne ved at stimulere innovation.

Den første tendens viser sig i væksten i innovationernes bidrag til at øge staternes konkurrenceevne. Det karakteristiske her er, at myndighederne forstår vigtigheden af at hæve støtteniveauet.

Den anden tendens er den stigende kompleksitet af videnskabelig forskning. Ressourcerne er begrænsede, der er sket en stramning af kravene til deres effektivitet.

I Den Russiske Føderation er disse to retninger udtrykt i skattedokumentation med programmer. Deres fokus har ændret sig. I første omgang stimulerede det økonomisk vækst for at opnå effektiviteten af præferencer, herunder virksomheder, der er engageret i innovation.

Hovedårsagen til at støtte innovation er tilstedeværelsen af markedssvigt, manifesteret i det faktum, at organisationers tilbagevenden fra at investere i innovation forbliver ufuldstændig. Som et resultat heraf er mekanismerne beregnet til at kompensere innovative virksomheder for tabt fortjeneste, for at stimulere tiltrækningen af investeringer, de har brug for.

Resultaterne af arbejdet bliver løbende evalueret. Mange undersøgelser er blevet udført, de er forskellige, udtrykt i empiriske konklusioner. Men i betragtning af den begrænsede tilgængelige information, er det ikke let at se bundlinjen.

Den største barriere for at øge effektiviteten af statsstøtte til mange forskningsprojekter er bureaukrati. Den lave effektivitet af disse mekanismer på skatteområdet forklares af mange faktorer. Så de er ikke permanente, der er vanskeligheder med at administrere nogle fordele og præferencer. Desuden er de manifesteret for begge sider - for statslige organer og for skatteyderne. Men den mest negative faktor er det ugunstige skatteklima, som er en begrænsning for iværksætteraktivitet. Potentialet ved disse mekanismer er ikke højt, og fordelene er ikke effektive.

Konklusion

I betragtning af alle ovenstående oplysninger er det let at konkludere, at myndighedernes funktioner på skatteområdet kommer til udtryk i en lang række præferencer, de giver. Men nogle fungerer ikke på grund af restriktioner, der findes i russiske realiteter, hvilket fører til det faktum, at for virksomheder er brugen af skattepræferencer mindre rentabel end at operere uden nogen præferencer. En yderligere, sjældent nævnt fordel er fritagelse for planlagte inspektioner.