Skattemodpart. Problempartnere. Federal Tax Service: modpartscheck

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Modparten er en af de vigtigste deltagere i transaktionen. Han påtager sig forpligtelser i henhold til den indgåede kontrakt. Hver enhed, der har underskrevet aftalen, vil fungere som modpart for den anden part i transaktionen.

Risikovurdering

Det rigtige valg af modpart påvirker betalerens ret til at modtage momsfradrag. I denne henseende er udøvelse af skøn af særlig betydning, når man indgår en transaktion.

Nøglekontrolorganet inden for skatter og gebyrer er Federal Tax Service. Verifikation af modparten i Federal Tax Service udføres i et automatiseret system.

Skemaet for dets arbejde er som følger. Systemet sammenligner de skattefradrag, som betaleren krævede for sine køb med oplysningerne fra sælgers - skattemodpartens fakturaer.

Hvis sidstnævnte ikke indgav en erklæring eller ikke afspejlede transaktionsdataene i salgsbogen, eller andre væsentlige mangler blev afsløret, fremsætter kontrolmyndigheden krav mod køberen.

Kontroller fra den føderale skatteadministrationnår de udfører inspektioner, tager tjenesterne højde for en række omstændigheder, der kan blive bevis på, at betaleren modtager uberettigede fordele.

Enhver virksomhed skal forstå risikoen. Når du vælger en forretningspartner, skal du være meget opmærksom på de konsekvenser, der kan opstå efter indgåelsen af visse transaktioner.

Regulations

Skattemodparter-"efemere" kan forårsage betydelig skade for både betaleren og staten som helhed. Formålet med sådanne skruppelløse partnere er skatteunddragelse. Betaleren skal til gengæld bevise gyldigheden af fordelen ved regnskabsføring af udgifter eller tilbagebetaling af moms.

Kontrolorganerne for Federal Tax Service Administration i deres aktiviteter er styret af bestemmelserne i dekretet fra Plenum for Supreme Arbitration Court nr. 53 (dateret 12. oktober 2006). Dette dokument indeholder vigtige tegn på ond tro hos en skattemodpart.

For betalere kan de bruge de offentligt tilgængelige risikokriterier for selvevaluering, som bruges af kontrolmyndighederne, når de udvælger steder til inspektioner på stedet.

Generelle anbefalinger

Hvordan bliver man ikke partner for en problemmodpart? Skattemyndighederne har udviklet flere anbefalinger til betalere.

Først og fremmest skal du før transaktionen anmode om kopier:

1. Statens registreringsbevis.
2. Charter.
3. Certifikat for registrering hos Federal Tax Service.

Det er også tilrådeligtmodtage et uddrag fra Unified State Register of Legal Entities, samt et certifikat, der bekræfter, at skattemodparten ikke har nogen gæld til budgettet.

Derudover kan du anmode om oplysninger om størrelsen af partnerens personale, dennes økonomiske situation, omkostninger og sammensætning af anlægsaktiver (anlægsaktiver), omdømme, erhvervserfaring. Alle disse handlinger betragtes som due diligence.

Retspraksis

Det skal siges, at domstolene ikke har en enstemmig mening om behovet for at bekræfte skattemodpartens faktiske aktiviteter.

Nogle myndigheder mener, at bekræftelse af status for partnerens juridiske enhed ikke er nok til at anerkende betalerens gode tro.

Nogle domstole mener, at det er nødvendigt at sikre sig, at skattemodparten faktisk har mulighed for at opfylde betingelserne for transaktionen. Især, forklarer myndighederne, skal du sikre dig, at du har kvalificeret personale, korrekt udstyr, køretøjer, andre aktiver og nødvendige tilladelser til at opfylde forpligtelser.

Nogle domstole har brug for bekræftelse af det faktum, at staten er registreret, for at betaleren kan opfylde due diligence-kravene. For eksempel mener nogle myndigheder, at udførelsen af en ansættelseskontrakt langt fra er den eneste måde at tiltrække medarbejdere på. Medarbejdere kan også arbejde under civilretlige aftaler.

Hvis virkeligheden af de udførte forretningstransaktioner bekræftes, konstaterer domstolene ofte betalerens gode tro i tilfælde af individuelle mangler i dokumentationen.

Juridisk rådgivning

Hvis et uddrag fra Unified State Register of Legal Entities blev leveret af en skattemodpart, er det tilrådeligt at uafhængigt verificere oplysningerne i det med de data, der er offentliggjort på IFTS-webstedet. Nogle skruppelløse partnere kan forfalske dokumentet.

Brug af tjenesterne fra Federal Tax Service

Søg efter TIN er den mest almindelige måde at bekræfte en partners integritet på. Der er en særlig formular på den officielle kontrolportal. På webstedet for Federal Tax Service udføres søgningen efter TIN'et online og tager flere minutter.

På den tilsvarende side skal du vælge "Juridisk enhed" eller "Individuel iværksætter" / "Bønder (landmand) økonomi (KFH)". Derefter indtastes selve TIN.

Du kan tjekke modparten i skattekontoret ved at sende en skriftlig anmodning. Domstolene betragter en sådan handling som due diligence.

På skattewebstedet, ved at tjekke modparten ved hjælp af TIN, kan du også få oplysninger:

• om navnet på den juridiske enhed;
• virksomhedens juridiske adresse;
• dato for statsregistrering;
• checkpoint;
• OGRN;
• ophør af aktiviteter (om fakta og dato);
• anerkendelse af registreringens ugyldighed.

Du kan downloade og udskrive et uddrag fra registret fra webstedet. Den indeholder data:

• om størrelsen af den autoriserede kapital;
• stiftere;
• typer af modpartens aktiviteter (ifølge OKVED);
• personer, der er bemyndiget til at handle på vegne af en partner uden fuldmagt.

Infobaseskat af modparter indeholder en komplet liste over oplysninger, hvis liste er til stede i kendelse fra Finansministeriet nr. 115n (dateret 5. december 2013). Data opdateres dagligt.

Hvis den enkelte betalers nummer er ukendt, kan du foretage et skattetjek af modparten på hjemmesiden ved navn.

Yderligere anmodninger

Som det fremgår af ovenstående information, vil det ikke være svært at finde en modpart på skattehjemmesiden. Derudover kan følgende oplysninger fås fra portalen:

1. Indeholdt modparten dokumentation for registrering af ændringer i charteret eller data for Unified State Register of Legal Entities.
2. Blev det besluttet at likvidere, reducere størrelsen af den autoriserede kapital, reorganisere, erhverve LLC 20 % af kapitalen i et andet selskab osv.
3. Om der blev truffet en beslutning om at udelukke modparten fra registret som inaktiv.
4. Er der nogen diskvalificerede personer i partnervirksomhedens ledelsesorganer.
5. Om partneren er registreret på en ugyldig adresse, er kommunikation med ham på den adresse, der er angivet i registret.
6. Indsender modparten skatterapporter. Det er værd at sige, at en nulerklæring ikke angiver pålideligheden af en partner.
7. Er der oplysninger om lederen/stifteren i databasen over personer, der har nægtet at lede/deltage i virksomheden.

Det skal siges, at nogle domstole indtager den holdning, at uoverensstemmelsen mellem den faktiske og juridiske adresse ikke i sig selv kan være grundlagetat nægte betaleren at give fradrag.

Oplysninger om partnerens deltagelse i retssager

For at få disse oplysninger skal du læse sagens akter på DIN hjemmeside. Databasen indeholder oplysninger om alle voldgiftssager, herunder indholdet af tvister.

For at få oplysninger skal du bruge en speciel søgeformular. Den har et felt "Deltager i sagen". Du kan indtaste navnet, PSRN eller TIN og klikke på knappen "Find". Systemet vil udsende en liste over sager med proceduredokumenter og oplysninger om den nuværende fase af processen.

Oplysninger om konkursbehandling

For at undgå en konflikt med skattekontoret skal du lære så meget som muligt om modparten. Du kan sikre dig, at partneren ikke er på noget tidspunkt af konkurs i registret over data om fakta om juridiske enheders aktiviteter. Du kan også finde anden information her. Registeret indeholder f.eks. data om værdien af JSC-aktiver på rapporteringsdatoen.

Executive procedure

Oplysninger om, at der ikke er indledt en håndhævelsessag mod en partner, kan fås på FSSP-portalen. Siden har en databasesøgeformular. Du kan få oplysninger om både den juridiske enhed og iværksætteren.

Se efter tilladelser

Nogle domstole angiver behovet for at bekræfte tilgængeligheden af licenser for modparter. Selvfølgelig skal de enheder, der udfører licenserede aktiviteter, have tilladelse.

Du kan få oplysninger omwebstedet for den myndighed, der udsteder dette dokument. Det er værd at sige, at det vil være forskelligt for hver type licens. På Rospotrebnadzors hjemmeside kan du f.eks. finde information om licenser udstedt til aktiviteter inden for brug af strålingskilder.

Partnerregnskab

Den vigtigste normative handling, som betaleren bør være vejledt af, er PBU, godkendt efter ordre fra Finansministeriet nr. 34. Som angivet i afsnit 89 i denne forordning er en virksomheds årlige rapportering et åbent dokument for alle interesserede. Disse omfatter blandt andre:

• banker;
• investorer;
• kunder;
• lånere;
• leverandører og så videre.

Disse personer har ret til, på juridisk grundlag, ikke blot at gøre sig bekendt med årsregnskabet, men også til at lave uddrag heraf eller kopier. Til gengæld er virksomheden forpligtet til at give adgang til oplysninger til interesserede parter.

Oplysninger om årlig rapportering leveres af organisationer gratis til Rosstat.

Leverandørregister

En potentiel modpart må naturligvis ikke deltage i købet af kommunale og statslige behov. Muligheden for dette kan dog ikke udelukkes.

Advokater anbefaler at kontrollere modparten i registret over skruppelløse leverandører. Denne database vedligeholdes og opdateres af FAS.

Kontrollerer autoriteten for den person, der underskriver kontrakten

Mange domstole betragter det som et obligatorisk skridt for at anerkende betaleren i god tro. Hvis du ikke består den, kan du tabe sagen.

Hvis forsøgspersonen således modtog alle oplysninger og dokumenter, men ikke bekræftede autoriteten hos den person, der underskrev kontrakten på vegne af modparten, vil dette være grundlaget for at anerkende betaleren som uærlig.

I nogle tilfælde nægter repræsentanter for modparter under sagen at skrive under på dokumenter. I sådanne situationer tildeles en grafologisk undersøgelse. Selvom sagen kan blive løst uden hende.

Menge domstole er dog af den opfattelse, at den visuelle sammenligning af underskrifterne og vidneudsagn fra betalerens repræsentant ikke kan tjene som tilstrækkeligt grundlag for at anerkende, at papirerne er underskrevet af upassende personer.

Vigtigt øjeblik

Nogle domstole anerkender betaleren som uærlig, hvis partnerens autoriserede repræsentant er død eller opsagt på det tidspunkt, hvor aftalen blev underskrevet.

Andre domstole mener, at sidstnævnte tilfælde ikke kan indikere modtagelse af urimelige fordele, hvis deltagerne i transaktionen var i et langsigtet økonomisk forhold før transaktionen.

Ekspertråd

Før du underskriver kontrakter og andre vigtige dokumenter, skal du kontrollere:

1. Er aftalen stor for modparten.
2. Om autoriteten for partnerens repræsentant er ophørt. Deres løbetid er fastsat i fuldmagten eller vedtægten for virksomheden.
3. Er virksomhedens leders beføjelser begrænset af de konstituerende dokumenter til at indgå kontrakter,hvis værdi overstiger værdien fastsat i charteret eller lovgivningen.

Anmodning til skattekontoret

Et par ord om ham er allerede blevet sagt ovenfor. Lad os dvæle ved anmodningen lidt mere detaljeret.

Anmodningen sendes til IFTS på partnerens registreringsadresse.

District domstole bekræfter kontrolmyndighedernes forpligtelse til at reagere på en anmodning og give oplysninger inden for rammerne af oplysninger, der ikke er relateret til skattehemmeligheder (artikel 102 i skatteloven). Samtidig understreger nogle myndigheder, at den føderale skattetjenestes afvisning af at levere data påvirker betalerens rettigheder i forbindelse med at modtage et fradrag.

Nogle domstole angiver, når de behandler sager, at betaleren, der har mulighed for at sende en anmodning til synet, ikke gør dette. Men i praksis er der tilfælde, hvor myndighederne kommer til den konklusion, at emnet reelt ikke kunne henvende sig til tilsynet på partnerens registreringsadresse på grund af manglende bemyndigelse (det har skattemyndighederne).

Som bemærket af advokater, selv hvis betaleren nægtes at give de anmodede oplysninger, vil selve ankens kendsgerning være bevis på due diligence. Eksperter bemærker, at det er mere hensigtsmæssigt at overføre ansøgningen personligt til IFTS eller sende den med anbefalet post med en meddelelse. I det første tilfælde forbliver en kopi af anmodningen med kontrolorganets segl ved accept af ansøgningen, og i det andet vil der blive modtaget en meddelelse om, at anmodningen er modtaget.

Konklusion

Som det kan ses af ovenstående, domstolenes holdninger vedrom omfanget af aktiviteter, der kræves for at verificere partnerens integritet, er meget forskellige. Samtidig indeholder reglerne ikke en liste over handlinger, som betaleren skal foretage for at bekræfte deres due diligence.

Det er værd at sige, at tilstedeværelsen af ethvert tegn på en partners uærlighed norm alt ikke virker som en hindring for at anerkende en skattefordel som urimelig. Sættet af kriterier gør til gengæld ofte de regulerende myndigheder opmærksomme, og domstolene træffer afgørelser til fordel for betalerne.