Virksomhedsskat, skattesats: typer og størrelse

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Indkomstskat er obligatorisk for alle juridiske enheder, der er omfattet af det generelle skattesystem. Den beregnes ved at summere overskuddet fra alle virksomhedens aktiviteter og gange med den aktuelle kurs.

Retsgrundlag

Proceduren for beregning og betaling af selskabsskat, skattesatsen for virksomheder af alle former for ejerskab er angivet i kap. 25 i Den Russiske Føderations skattelov. Regionale love regulerer processen med at anvende skattefordele. Advokater og revisorer bruger i deres arbejde også finansministeriets og den føderale skattetjenestes forklaringer i forhold til visse paragraffer i forordninger.

Emner og objekter

Skatteyderne er:

• Russiske organisationer, der er involveret i spilbranchen, såvel som dem, der ikke bruger det forenklede skattesystem, UTII, ESHN.
• Udenlandske organisationer, der modtager indkomst på Den Russiske Føderations territorium.
• Medlemmer af den konsoliderede gruppe.

Fritaget for beskatning er virksomheder, der betaler UTII, STS, ESHN. Hvis mængden af deres årlige salgoverstiger de lovbestemte grænser, så skal virksomheder betale selskabsskat, hvis sats overstiger de lovbestemte grænser. Også under undtagelser i 2017 er organisationer, der er involveret i forberedelsen og afholdelsen af FIFA 2018 i Den Russiske Føderation.

Grundlaget for beregningen er organisationens overskud. I art. 247 i Den Russiske Føderations skattelov siger, at overskud:

• for indenlandske organisationer og repræsentationskontorer for udenlandske virksomheder - dette er beløbet for indkomst modtaget af virksomheden (dets repræsentationskontor), reduceret med de afholdte omkostninger;
• beløbet for det samlede overskud beregnet for denne deltager;
• for andre udenlandske organisationer - dette er mængden af midler, der er indtægtsført i henhold til art. 309 NK.

Indtægter og udgifter

Indkomst er den økonomiske fordel ved organisationens aktiviteter, udtrykt i naturalier eller kontanter. Dette er summen af alle organisationens kvitteringer, eksklusive udgifter og afgifter, der præsenteres for købere (for eksempel moms). De bestemmes af data fra primære dokumenter. Indtægter er opdelt i salgsindtægter og ikke-driftsindtægter.

Når selskabsskatten beregnes, tager skattesatsen ikke højde for kvitteringer:

• fra doneret ejendom;
• som sikkerhed;
• bidrag til kapital;
• aktiver modtaget under låneaftaler;
• ejendom modtaget gennem målrettet finansiering.

Omkostningerne er rimelige og berettigededokumenterede omkostninger afholdt af skatteyderen, forudsat at de blev anvendt til at generere indtægter. Når selskabsskatten beregnes, skattesatsen, udgifterne omfatter ikke størrelsen af bøder, sanktioner, bøder, udbytte, betalinger for overskydende udledning af stoffer, udgifter til frivillig forsikring, materiel bistand, pensionstillæg mv. liste over beløb, der er udelukket fra udgifter, præsenteret i art. 270 i Den Russiske Føderations skattelov. Normaliserede udgifter kan afskrives ikke helt, men delvist. Siden 2017 kan de beløb, der er brugt på vurdering af medarbejdernes kvalifikationsniveau, også henføres til udgifter. Der er dog én vigtig betingelse: medarbejderen skal bekræfte sit samtykke til vurderingen af kvalifikationsniveauet skriftligt.

Rapporteringsperioder

Virksomhedsskattesatsen er fastsat til en fast sats. Indberetninger om periodisering af gebyrets størrelse skal indsendes for 6, 9 og 12 måneder. Forskud skal overføres til budgettet på månedsbasis. Siden 2016 er den gennemsnitlige kvartalsvise indkomst fra salg blevet øget til 15 millioner rubler.

Skattegrundlag

Hvordan beregnes selskabsskat? Skattesatsen ganges med forskellen mellem indtægter og udgifter. Hvis mængden af kvitteringer er mindre end mængden af udgifter, er grundlaget lig nul. Fortjenesten opgøres på periodiseringsbasis fra begyndelsen af kalenderåret. Da lovgivningen foreskriver visse typer af selskabsskattesatser, skal indtægterne betragtes særskilt for hveraktivitet.

Skatteloven specificerer træk ved fastlæggelse af indtægter og udgifter for forskellige kategorier af betalere: banker (art. 290-292), forsikringsselskaber (art. 293), ikke-statslige PF (art. 295), mikrofinansiering organisationer (Art. 297), professionelle deltagere i RZB (Artikel 299), transaktioner med centralbanken (Artikel 280), hastende finansielle transaktioner (Artikel 305), clearingorganisationer (Artikel 299). Spillevirksomhedsorganisationer fører separate optegnelser over indtægter og udgifter. Kun økonomisk begrundede udgifter, der er dokumenteret, tages i betragtning.

Hvad er selskabsskattesatsen?

Størrelsen af det bet alte gebyr overføres til de føderale og lokale budgetter. Siden 2017 er der sket ændringer i rentefordelingen. Den grundlæggende selskabsskattesats er ikke ændret og er 20 %. Tidligere gik 2% af det bet alte beløb til det føderale budget, og 18% forblev i det lokale. En ny ordning er indført fra 2017 til 2020. Skattebeløbet beregnet med en sats på 3% vil blive overført til det føderale budget og 17% til budgettet for de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation. Regionale myndigheder kan nedsætte gebyrsatsen for visse kategorier af betalere. I 2017-2020 må den ikke være mindre end 12,5%.

undtagelser

For visse typer indkomst er selskabsskattesatsen:

• Indkomst for udenlandske virksomheder fra brug, leasing af containere, mobile køretøjer, international transport - 10%.
• Satsen for indkomstskat for en udenlandsk organisation gennemrepræsentation, der ikke er relateret til aktiviteter i Den Russiske Føderation, er 20%.
• Udbytte fra russiske organisationer - 13 %. Det fulde beløb af skatter forbliver i det lokale budget. Udbytte modtaget af udenlandske selskaber beskattes med en sats på 15 %. Dette inkluderer også renteindtægter på statspapirer.
• Kvitteringer fra russiske centralbanker, som tages i betragtning på depokonti - 30%.
• Bank of Russia-fortjeneste - 0%.
• Profit for landbrugsproducenter - 0%.
• Profit af organisationer, der er engageret i medicinske, uddannelsesmæssige aktiviteter - 0%.
• Indkomst fra driften i forbindelse med salget af en andel af den autoriserede kapital - 0%.
• Indtægter fra arbejder udført i den innovative økonomiske zone, turist- og rekreative zone, underlagt særskilt bogføring af indtægter og omkostninger - 0%.
• Indtægter fra et region alt investeringsprojekt, forudsat at de ikke overstiger 90 % af alle indtægter - 0%.

Rapportering

Ved udgangen af hver skatteperiode skal organisationen indsende en erklæring til Federal Tax Service. Rapportens form og reglerne for dens udarbejdelse er godkendt af Federal Tax Service N MMV-7-3 / 600. Erklæringen indsendes til inspektionen på virksomhedens eller dens afdelings lokation. Rapporten afleveres på papir. De største skatteydere, såvel som organisationer, hvor det gennemsnitlige antal ansatte for det foregående år var mere end 100 personer, kan indsende en elektronisk erklæring.

2017 skatteændringer

Mængden af godtgørelse for tvivlsom gæld skal være mindre end 10 % af omsætningen for den foregående eller rapporteringsperiode. En tvivlsom gæld er en gæld, der overstiger størrelsen af en modforpligtelse. Hvis en organisation har tilgodehavender og gæld til én modpart, er det kun det beløb, der overstiger leverandørgæld, der kan afskrives for tvivlsom gæld.

Udfør tab er begrænset. Fra 2017-01-01 til 2020-12-31 kan tab fra tidligere perioder ikke reduceres med mere end 50 %. Denne ændring påvirker ikke grundlaget for skattefradrag. Ændringerne vedrører tab opstået efter 2007-01-01.

Fra 2017 er begrænsningen for overførsel af tab påførte beløb efter 2007-01-01 blevet ophævet. Overdragelsen kan nu gennemføres for alle efterfølgende år. Ændringer i forbindelse med justeringen af skattebeløbene, der overføres til statens og lokale budgetter, bør afspejles i erklæringen og betalingerne. Disse dokumenter skal klart afspejle, hvilke beløb der betales med en sats på 3 %, og hvilke - med en sats på 17 %.

Der er flere grunde til at anerkende gæld som konsolideret. For eksempel er der to indbyrdes afhængige udenlandske organisationer (den ene af organisationerne er grundlæggeren af den anden). Før en af dem havde den russiske virksomhed en gældsforpligtelse. I dette tilfælde indregnes gælden som konsolideret. Og det er lige meget, hvilken andel af kapitalen det udenlandske kreditorselskab ejer. Nu konsolideret gældbestemt af størrelsen af alle skatteyderens forpligtelser.

Hvis kapitaliseringsforholdet har ændret sig i løbet af rapporteringsperioden, kan spørgsmålet om justering af beskatningsgrundlaget opstå. Fra 2017 skal kontrollerede gældsudgifter ikke genberegnes. Som tidligere nævnt kan udgiftsbeløbet omfatte de omkostninger, der er afholdt for at vurdere medarbejdernes kvalifikationsniveau. For at tilskynde til sådanne gennemgange vil der blive udviklet bestemmelser for at tage højde for omkostningerne ved værdiansættelser. Virksomheden vil kunne tage hensyn til omkostningerne, hvis vurderingen er foretaget på baggrund af en serviceaftale, og der er indgået en ansættelseskontrakt med den pågældende.

Ændrede proceduren for beregning af bøder på skat, og mængden af bøder steg. Ændringerne gælder for forsinkelser, der opstår efter 2017-01-10. Hvis du forsinker skattebetalingsfristen med mere end 30 dage, skal rentebeløbet beregnes i henhold til følgende algoritme:

• 1/300 af centralbankens kurs, gyldig fra 1 til 30 dages forsinkelse;
• 1/150 af centralbankens kurs gældende fra 31 dage efter forfald.

I tilfælde af tilbagebetaling af alle restancer inden 2017-01-10 er antallet af dages forsinkelse ligegyldigt.