Momsrefusion ved eksport fra Rusland: procedure og ordninger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Skattemyndighederne er særligt opmærksomme på verifikationen af momsbeløb ved eksport. Da aktiviteter for salg af varer i udlandet er momspligtige på en anden måde. Afgiften beregnes to gange: i bestemmelseslandet og i oprindelseslandet. I Rusland refunderes moms på eksport. Hvad er det, læs videre.

Beskatningsprincipper

I destinationslandet opkræves afgift af alle importerede varer. Det betales af slutbrugeren. I oprindelseslandet er alle lokale varer momspligtige, uanset hvor de skal forbruges. Fraværet af eksportafgifter er et tegn på frihandel. Selvom Rusland ikke har tilsluttet sig WTO, skal man stadig tage hensyn til disse principper for beskatning af udenlandske økonomiske transaktioner. I Rusland er alle eksporttransaktioner underlagt en nulsats.

Momsrefusion ved eksport: forskelle fra den generelle ordre

For det første skal skatteyderen indsende en erklæring til Federal Tax Service for at bekræfte eksportoperationer. Det giver en beregning af det overskydende afgiftsbeløb, der kan refunderes.

For det andet, efter at have leveretdokumenter, udføres en detaljeret kontrol af organisationen for overholdelse af de angivne krav inden for tre måneder efter indsamlingen af dokumenter. Baseret på resultaterne af kontrollen træffes den endelige beslutning.

For det tredje udføres momsrefusion for eksport fra Rusland ved at overføre beløbet til skatteyderens konto eller kreditere de bet alte beløb mod fremtidige betalinger.

Anvend takst

Listen over varer, som nulsatsen gælder for, er vist i art. 164 i Den Russiske Føderations skattelov. Du kan kun bruge denne sats, hvis varerne er placeret på Den Russiske Føderations område før forsendelse. For at bruge præferenceordningen skal du indsende en pakke med dokumenter til afgiften inden for 180 dage efter krydsning af grænsen. Yderligere 20 dage af den næste skatteperiode er afsat til at give et "nul" afkast.

Eksempel

LLC underskrev en kontrakt om levering af udstyr til Iran. Organisationen udarbejdede dokumenterne den 24. august 2014. Fristen udløber den 27. august 2014. Eksportøren skal fremlægge dokumenter fra 1. til 20. september.

Anvendelse af nulsatsen er en pligt, ikke en ret, for skatteyderen. Hvis dokumenterne ikke afhentes til tiden, skal organisationen betale skat for egen regning.

Beregning af basis

Beregning af afgiftsgrundlaget udføres på tidspunktet for varesalg den sidste dag i måneden for afhentning af dokumenter. Provenuet omregnes til rubler til centralbankens kurs på betalingsdatoen for forsendelsen. Forudbetalinger for eksportleverancer er ikke inkluderet i basen.

Listen over dokumenter, der bekræfter retten til at modtage momsrefusion ved eksport fra Rusland, er vist i art. 165 i Den Russiske Føderations skattelov. Disse omfatter:

• kontrakt med et udenlandsk selskab;
• kontoudtog, der bekræfter modtagelse af provenu;
• toldangivelse;
• forsendelsesdokumenter med toldmærker.

kontrakter

Eksportoperationer udføres på grundlag af en salgs-, leverings- eller byttekontrakt. Der må ikke indgå skatteklausuler i nogen af dokumenterne. Det er lovligt tilladt at indgå kontrakter med filialer af udenlandske virksomheder beliggende på Den Russiske Føderations område. Hvis transaktionen går gennem en kommissionær, skal du desuden give en kopi af aftalen med agenten.

Bankudtog

Bankudtoget, selvom det er et støttedokument, indeholder ikke alle oplysninger om transaktionen. Derudover skal du vedhæfte en betalingsordre eller en hurtig besked til den. Federal Tax Service kræver kun et uddrag for byttetransaktioner.

Hvis provenuet kom fra en tredjepart, er det nødvendigt at indsende en agenturaftale mellem det udenlandske selskab og betaleren. I øvrigt. Siden 2006 skal alle eksportoperationer betales af køberen fra den løbende konto.

Toldangivelse

Dette dokument skal indeholde mærker fra de toldmyndigheder, der har frigivet varerne. I tilfælde af tab af dokumenter kan eksportøren evtmodtage skriftlig bekræftelse på eksport af varer.

Forsendelsesdokumenter

International transport kan udføres med forskellige transportformer. Der udstedes en tilsvarende faktura for hver af dem:

• konnossement omfattet af konventionen om godstransport til søs;
• luftfragtbrev blev udviklet af konventionen om ensartet lufttransportregler;
• CMR udstedes for hver automatisk levering;
• frachtbrief originalen er udarbejdet i overensstemmelse med reglerne i føderal lov nr. 18 "Charter of Railway Transport".

Kopier af forsendelsesdokumenter skal indeholde mærker fra toldmyndigheden.

Beløb for fradrag

Momsrefusion ved eksport fra Rusland udføres på fradragsbeløbet. Da satsen for sådanne transaktioner er 0 %, refunderes hele beløbet for "indgående" moms.

Refunderbare afgiftsbeløb bet alt for købte varer i Den Russiske Føderations område. I dette tilfælde skal eksportøren føre særskilt regnskab over "indgående" moms. Norm alt åbnes underkonti til disse formål til konto 90 "Salg" og 19 "moms". Fordelingen af generelle forretningsudgifter udføres i forhold til eksportindtægter eller omkostningerne heraf i det samlede volumen.

Eksempel

I august 2013 købte LLC varer til en værdi af 200 millioner rubler. moms inkluderet. Alle de betingelser, hvorunder momsrefusionen udføres ved eksport fra Rusland, er opfyldt. Organisationen indgav en "nul"-erklæring og foretog følgende posteringer i regnskabet:

- DT68 KT19 - 30, 508 tusind rubler. -skattefradrag.

I september 2013 underskrev LLC en international kontrakt og modtog allerede den 6. september en forudbetaling på 50 tusind dollars. Det første parti varer passerede tolden den 26. september. Samme dag begyndte organisationen at indsamle dokumenter.

Revisoren udarbejdede fakturaer for de købte varer til et beløb på 327.778 tusind rubler. (moms 50 tusind rubler), 131, 111 tusind rubler. (moms 20 tusind rubler) i august og 655.556 tusind rubler. (moms 100 tusind rubler) i september. I selvangivelsen skal momsbeløbet reduceres med 70 tusind rubler. den bet alte skat på september-fakturaen falder ikke ind i den aktuelle rapporteringsperiode.

Hvis den primære erklæring allerede var indgivet, skulle der foretages en justering. Til dette foretages en post i BU DT19 KT68 - 70 tusind rubler. Momsbeløbet på septemberkontoen skal overføres til underkontoen for "input" moms: ДТ19 KT19 - 170 tusind rubler. Sådan ser proceduren for tilbagebetaling af momsrefusion ved eksport af varer i korte træk ud.

Eksporten er ikke bekræftet

Hvis organisationen på den 181. dag fra forsendelsesdatoen ikke har indsamlet en pakke med dokumenter, skal den beregne skat på eksportindtægter med en sats på 18 eller 10 %. I dette tilfælde omregnes provenuet til rubler til den officielle valutakurs. Betalingen skulle være modtaget af budgettet den 20. dag i måneden efter gennemførelsen. For tidligere perioder indsendes en "afklaring" med en sats på 0 % til Federal Tax Service. Hvis det krævede momsbeløb ikke er på den "interne" konto, skal organisationen også betale en bøde. Det opkræves fra den 21. i den næste måned efter forsendelsen. Alle gebyrer skal betales af organisationens overskud.

Følgende opslag er lavet i BU:

- DT91 KT68 - momsberegning.

- DT68 KT51 - overførsel af skat til budgettet.

Yderligere bliver du nødt til at overføre den "indgående" moms mellem underkonti.

Overpris

For at udstede en momsrefusion ved eksport af en bil fra Rusland, anvendes en overprisordning. Jo højere prisen i dokumenterne er, jo mere moms refunderes. Samtidig er der én obligatorisk betingelse - valutaindtjening skal gå præcist til eksportørens konto. I dette tilfælde vil der fremkomme en ekstra udgiftspost. Du skal betale en procentdel af valutaindtjening til staten. Sådan refunderes momsen ved eksport af en bil fra Rusland.

Eksport af intellektuel ejendom

Eksport af værker er ikke deklarationspligtig. Undtagelsen er tilfælde, hvor det er nødvendigt at returnere det overførte forskud fra køber. I sådanne tilfælde:

• en kontrakt om levering af marketingtjenester er indgået,
• resultaterne registreres på en disk, som skal føres gennem tolden;
• det faktum at have én disk er rettet i erklæringen.

Erklæringen angiver derefter beløb på flere tusinde dollars til momsrefusion ved eksport fra Rusland. Denne ordning anvendes også ved import af varer.

Konsekvenserne af at bruge sådanne ordninger er en skærpelse af kravene i lovgivningen. Ifor at forhindre hvidvask indføres nye regler for bogføring af refunderbar skat. For ikke så længe siden dukkede en regel op, hvorefter der kan foretages en afgiftsrefusion til hver eksportør, forudsat at det tidligere bet alte momsbeløb rent faktisk skal gå til budgettet.

Muligheden for at åbne særlige konti overvejes også, hvortil momsrefusion vil blive overført ved eksport fra Rusland.