Udskudt skattepligt – hvad er det?

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Reglerne for skattemæssig bogføring af indtægter og udgifter og udarbejdelse af årsregnskaber har en række forskelle. I denne henseende falder beløbene i nogle dokumenter ikke sammen med andres indikatorer. Derfor er der ofte vanskeligheder med at udarbejde rapporter.

PBU 18/02

Denne bestemmelse blev indført for at afspejle forskelle i skattebeløb i indberetningen. PBU differentierer indikatorer i permanente og midlertidige. Førstnævnte omfatter indtægter/udgifter, der afspejles i regnskabsføringen, men som aldrig tages i betragtning ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget. De kan også tages i betragtning ved fastlæggelsen af sidstnævnte, men er ikke underlagt fiksering i regnskabsdokumentationen. Midlertidig henviser til kvitteringer/omkostninger, der er vist i opgørelserne i én periode, og skattemæssigt accepteres i en anden tidsperiode. Disse forskelle medfører en udskudt skatteforpligtelse. Denne PBU indeholder også en vis procedure for afspejling af fradrag i overskud. Betinget udgift/indtægt er lig med produktetbetalingssatser til budget og regnskabsmæssigt overskud. Denne regulering er påvirket af udskudte skatteaktiver og udskudte skatteforpligtelser samt permanente forskelle. Som et resultat heraf bestemmes beløbet, hvilket afspejles i deklarationen.

Terminologi

Udskudt skattepligt er den del af fradraget til budgettet, som i den næste periode skulle føre til en stigning i udbetalingens størrelse. For kortheds skyld bruges forkortelsen IT i praksis. En udskudt skatteforpligtelse er en midlertidig forskel, der opstår, hvis indkomsten i årsregnskabet før skat er større end i selvangivelsen. For at bestemme indikatoren bruges formlen:

IT=fortjenestefradragssats x tidsforskel.

Udskudt skattepligt: Konto

Regnskabsdokumentationen giver mulighed for en særlig artikel, hvor IT er afspejlet. Dette er sch. 77. Udskudte skatteforpligtelser på balancen er vist i linje 1420. I resultatopgørelsen er denne værdi afspejlet i linje 2430.

SHE

Hvis den fradragsberettigede forskel ganges med fradragssatsen, er resultatet det beløb, der allerede er indbet alt til budgettet, men som skal krediteres i den kommende periode. Denne værdi kaldes et udskudt aktiv. HUN - en positiv forskel mellem det aktuelle, faktiske fradrag og betingede udgift i det beløb, der beregnes af overskuddet. Det afskrives fra kontoen. 09. Hvis der er forudset afskrivning i den fremtidige cyklus, så belastes det regnskabsmæssigt ikke anlægsaktiver, men iskat - beregnet.

Tidsforskel (IT)

Det bestemmes på samme måde som metoden givet for IT. Denne mængde har dog det modsatte fortegn. En udskudt skatteforpligtelse er et beløb, der resulterer i højere indbetalinger til budgettet i fremtidige perioder. Disse fradrag skal betales senere.

Specifics

Udskudte skatteforpligtelser bogføres i den periode, hvor de tilsvarende forskelle er opstået. For bedre at forstå essensen kan du tage moms på overskud, når du bestemmer tidspunktet for, hvornår beløbene, der skal trækkes fra budgettet i den kommende cyklus, vises. Som et fremtidigt fradrag afspejles momsen på kontoen. 76. IT er rettet på samme måde, kun under artikel 77.

Justeringer

I processen med at reducere eller eliminere midlertidige forskelle, vil det udskudte ansvar også falde. I analysen af artiklen vil oplysningerne blive justeret. Ved afhændelse af en post af et aktiv eller en forpligtelse, for hvilken der er foretaget periodisering, vil disse beløb ikke påvirke størrelsen af periodiseringen i fremtidige perioder. I sådanne tilfælde afskrives IT'en. Udskudte forpligtelser afspejles i resultatopgørelsen. De vises på debetkontoen. 99. Samtidig, jf. stk. 77 er krediteret. I rapporteringsperioden, i processen med at bestemme indikatoren på linje 2420, indtastes det tilbagebet alte beløb og indikatoren for nyopståede IT'er. Ved udfyldning af linje 2430, 2450 skal "debet-kredit"-reglen anvendes. Ifølge 09 og 77 fra indgående omsætningtræk omkostningerne fra, og bestem derefter tegnet på resultatet. I rapporteringen er der i de tilsvarende linjer angivet en positiv eller negativ (i parentes) værdi. Skifter IT'en i stigningsretningen, falder fradraget i overskuddet. Og omvendt, hvis den falder, vil betalingen stige.

Løbende fradrag fra overskud

Det består af det beløb, der faktisk er bet alt til budgettet inden for rapporteringsperioden. Denne værdi beregnes ud fra størrelsen af den betingede indtægt/udgift, samt dens justeringer for de indikatorer, der anvendes ved dannelsen af IT, IT og faste betalinger. Til beregninger skal du derfor anvende formlen:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Beregningsmodellen er defineret i PBU 18/02, i afsnit 21. Du kan kontrollere rigtigheden af beregningen ved hjælp af en alternativ formel:

TN=skattepligtig indkomst for rapporteringsperioden x sats for fradrag til budgettet.

Hvis en organisation ikke foretager regelmæssige skattebetalinger, så vil den absolutte forskel mellem det nominelle beløb beregnet ud fra profit og det nuværende være lig med IT - IT. Denne indikator vil påvirke mængden af faktiske fradrag.

Udskudt skattepligt: transaktioner

I overensstemmelse med resultatrapporteringsstrukturen bruges ligningen NP=BP + SHE - TNP - IT til at bestemme nettoindkomsten, hvor:

• BP – regnskabsmæssigt overskud;
• TNP - aktuelskat.

Denne formel bruger SHE og IT, som afspejles i balancen på:

• DB sch. 09 cd antal. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 cd antal. 68,

De har en indflydelse på størrelsen af fradrag fra overskud. Disse poster vedrører dog ikke nettoindtægter. For at afspejle metoden til at beregne det faktiske fradrag i overskuddet og samtidig generere information om kvitteringer til udlodning, kan du vise 2 positioner. Det er i virkeligheden udskudte skatteforpligtelser og aktiver, der har påvirket kontoen. 99 og 68. Samtidig er IT tilladt at komme ind på fri linje eller i en forklarende note

Praktisk anvendelse

Hvordan vises udskudt skattepligt? Et eksempel kan gives som følger. Lad os sige, at en organisation har købt et computerprogram. Softwareomkostninger - 8 tusind rubler. Samtidig begrænsede udviklerne programmets brugsperiode. I denne forbindelse beordrede direktøren for virksomheden at afskrive omkostningerne ved at erhverve software i to år. I den økonomiske dokumentation indgår beløbet i udskudte omkostninger. Det er tilladt i skatteregnskabet at afskrive omkostningerne ved programmet ad gangen som udgifter. Som følge heraf var der en midlertidig forskel. Den betingede udbetaling fra overskuddet vil være højere end den nuværende med værdien af IT: 8000 x fradragssatsen. Dette vil blive afspejlet i den finansielle dokumentation som følger:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – betinget betaling;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

I dette tilfælde fungerer posten, som afspejler mængden af kommende betalinger, som en passiv balance. Det akkumulerer skattebeløb, der er genstand for yderligere betaling i fremtidige perioder. Det afskrives i de kommende cyklusser. I dette eksempel er computerprogrammet blevet udelukket fra skatteindberetning. Det påvirker derfor ikke virksomhedens omkostninger på nogen måde. I regnskabet gælder der tværtimod afskrivninger kun for en bestemt del af programmet, som falder på den aktuelle regnskabsperiode. Information vises på følgende måde:

• Dt sch. 20 cd fm. 97 - en del af omkostningerne til computerprogrammet (ekskl. moms);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - værditilvækst fradrag.

I en sådan situation vil beløbet for den aktuelle betaling til budgettet være mere end det betingede. En del af sidstnævnte skal betales. I bogføringer opnås en debetomsætning.