Udskudt skatteforpligtelse i balancen - hvad er det?

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Regnskab er et komplekst system, hvor alt hænger sammen, nogle beregninger følger af andre, og hele processen er strengt reguleret på statsniveau. Der er en masse udtryk og begreber i det, som ikke altid er klart for folk uden specialiseret uddannelse, men det er nødvendigt at forstå dem i visse situationer. Denne artikel diskuterer et sådant fænomen som afspejlingen af udskudte skatteforpligtelser i balancen, hvilken slags fænomen det er, som kræver andre nuancer af problemstillingen.

Balance

Konceptet med balancen er nødvendigt for at gå videre til artiklens hovedspørgsmål - udskudte skatteforpligtelser i balancen. Dette er et af hovedelementerne i regnskaber, der indeholder oplysninger om organisationens ejendom og midler, såvel som dens forpligtelser over for andre modparter og institutioner.

Balance, også kaldet den første form for regnskab. rapportering, præsenteret i form af en tabel, som afspejler organisationens ejendom og gæld. Hvert enkelt element afspejles i sin egen celle med en tildelt kode. Tildelingen af koder udføresgennem et særligt dokument kaldet Kontoplanen. Det er officielt godkendt af finansministeriet og bruges af alle organisationer, der opererer på Den Russiske Føderations område. Brugerne af oplysningerne i formular nr. 1 er både organisationen selv og tredjepartsinteresserede parter, herunder skattevæsenet, modparter, bankstrukturer og andre.

aktiv og ansvar

Saldoen er opdelt i to kolonner: aktiv og passiv. Hver indeholder linjer med en bestemt egenskab eller dens kilde til dannelse. Hvordan ved du, om den udskudte skatteforpligtelse i balancen er et aktiv eller en forpligtelse?

Der er to grupper i aktivbalancen: kortfristede og langfristede aktiver, det vil sige, som bruges i produktionen i henholdsvis mindre end et år og mere. Alt dette - bygninger, udstyr, immaterielle aktiver, materialer, langfristede og kortfristede tilgodehavender.

Forpligtelsen afspejler kilderne til dannelse af midler, der er anført i aktivet: kapital, reserver, kreditorer.

Udskudt skatteforpligtelse på balancen - hvad er det?

I regnskab er der to begreber, der ligner hinanden i navn og derfor kan vildlede en uvidende person. Den første er et udskudt skatteaktiv (forkortet IT), den anden er en udskudt skatteforpligtelse (forkortet IT). Samtidig er målene og resultatet af anvendelsen af disse regnskabsfænomener modsatte. Det første fænomen reducerer mængden af skatter, som organisationen skal betale i de følgende rapporteringsperioder. Samtidig vil beløbet for det endelige overskud i rapporteringsperioden blive reduceret, da skattebetalingen vil være højere.

Udskudt skatteforpligtelse i balancen er et fænomen, der forårsager en stigning i nettoindkomsten i denne rapporteringsperiode. Dette sker på grund af, at i de følgende perioder vil mængden af bet alte skatter være større end i den nuværende. Heraf er konklusionen, at udskudte skatteforpligtelser i balancen er en forpligtelse, da virksomheden anvender disse midler på et givet tidspunkt som overskud og forpligter sig til at betale dem i regnskabsperioderne, der følger efter denne.

Hvordan fænomener som IT og SHE dannes

Organisationen opretholder samtidig flere typer regnskaber, nemlig regnskab, skat og ledelse. Fremkomsten af udskudte skatteaktiver og -forpligtelser skyldes midlertidige forskelle i opretholdelsen af disse regnskabsområder. Det vil sige, at hvis udgifter i den regnskabsmæssige form for regnskab indregnes senere end i skatteregnskabet, og indtægter indregnes tidligere, opstår der midlertidige forskelle i beregningerne. Det viser sig, at et udskudt skatteaktiv er resultatet af forskellen mellem det i øjeblikket bet alte skattebeløb og opgjort med et positivt resultat. Forpligtelsen er derfor forskellen med et negativt resultat. Det vil sige, at virksomheden skal betale yderligere skat.

Årsager til midlertidige forskelle i forlig

Der er flere situationer, hvor der er et tidsrum i beregningerne af regnskab og skatteregnskab. Du kan repræsentere dem på følgende liste:

• At få en organisation i stand til at udskyde skattebetalinger eller ratebetalinger.
• En virksomhed med en kontant arbejdsmetode påløb modparten bøder, men pengene blev ikke modtaget til tiden. Den samme mulighed er mulig med salgsprovenuet.
• Regnskabet angiver et lavere udgiftsbeløb end det skattemæssige.
• I bogen. regnskab og skat bruger forskellige afskrivningsmetoder, hvilket resulterer i en forskel i beregningerne.

Refleksion i form 1

Da forpligtelser er kilder til dannelse af midler og ejendom i organisationen, er de relateret til balancens forpligtelser. I balancen er udskudte skatteforpligtelser omsætningsaktiver. Derfor afspejles de i tabellen i højre kolonne. Denne indikator henviser til det fjerde afsnit - "Langfristede forpligtelser". Dette afsnit indeholder flere beløb relateret til forskellige kilder. Hver af dem tildeles sin egen individuelle kode, som også kaldes linjenummeret. Udskudt skatteforpligtelse i balancen er linje 515.

Beregning og justeringer

IT tages strengt i betragtning i den periode, hvor de blev identificeret. For at beregne beløbetforpligtelser, skal du gange skattesatsen med den midlertidige skattepligtige forskel.

IT bliver gradvist tilbagebet alt med aftagende midlertidige forskelle. Oplysninger om forpligtelsens størrelse reguleres på det analytiske regnskab for den pågældende post. Hvis den genstand, som forpligtelsen er opstået på, tages ud af cirkulation, vil disse beløb fremover ikke påvirke indkomstskatten. Så skal de afskrives. Udskudte skatteforpligtelser i balancen er konto 77. Det vil sige, at den post, hvortil der afskrives forpligtelser for udtjente skattepligtige objekter, vil se således ud: DT 99 CT 77. Forpligtelser afskrives til resultatopgørelsen

Beregning af nettoindkomst og løbende skat

Løbende indkomstskat - størrelsen af den faktiske betaling til statsbudgettet. Skattebeløbet fastsættes ud fra forskellen mellem indtægter og udgifter, reguleringer af dette beløb, udskudte passiver og aktiver samt permanente skatteforpligtelser (TLT) og aktiver (TLT). Alle disse komponenter summerer op til følgende beregningsformel:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, hvor:

• TN - løbende indkomstskat.
• UD(UR) – specifik indkomst (specifik udgift).

Denne formel bruger ikke kun udskudte, men også permanente skatteaktiver og -forpligtelser. Forskellen mellem dem er, at i tilfælde af konstanter er der ingen midlertidige forskelle. Disse beløb er altid til stede på kontoen gennem hele processen med økonomisk aktivitet.organisationer.

Beregning af nettooverskuddet foretages efter formlen:

PE=BP + SHE - IT - TN, hvor:

BP - overskud registreret i regnskabet

stadier af beregning og refleksion i regnskab

For at afspejle alle ovenstående fænomener og procedurer i regnskabet, bruges visse posteringer baseret på den godkendte regnskabskontoplan. I det første trin med at generere posteringer og lave beregninger er det nødvendigt at afspejle følgende operationer:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - transaktionen afspejler produktet af kontoens debetomsætning med skattesatsen - disse er permanente skatteforpligtelser.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – afspejler produktet af låneomsætningen og skattesatsen – disse er permanente skatteaktiver.

Permanente skatteaktiver dannes i balancen, hvis overskuddet ifølge regnskabsdata er højere end ifølge skattedata. Og i overensstemmelse hermed, omvendt, opstår der skatteforpligtelser, hvis overskuddet er mindre.

På anden fase af beregningerne afspejles tab i den aktuelle periode. Den beregnes ved forskellen mellem produktet af den endelige saldo på debet af konto 99,01 gange skattesatsen i skatteregnskabet og den endelige saldo på debet af konto 09 af regnskabsvæsen. Baseret på ovenstående danner vi opslagene:

• DT 68.04.2 CT 09 - hvis beløbet er negativt.
• DT 09 CT 68.04.2 - hvis beløbet er positivt.

I tredje fase af beregningerne, beløbene for udskudt skatpassiver og aktiver under hensyntagen til midlertidige forskelle. For at gøre dette er det nødvendigt at opgøre saldoen for skattepligtige forskelle generelt, opgøre saldoen ultimo måneden, som skal afspejles på konti 09 og 77, fastsætte de samlede beløb for regnskabet og derefter justere dem iht. til beregningerne.