Regnskab uden for balancen: formål, vedligeholdelsesregler

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Regnskab er et ordnet system til indsamling, fastsættelse og opsummering af oplysninger i monetære termer om virksomhedens ejendomstilstand, kapital og passiver og deres ændringer. Det kan vedligeholdes af en revisor, der er accepteret i organisationen i henhold til en ansættelseskontrakt, eller af en tredjepartsvirksomhed.

Udnævnelse af regnskab

Nøgleopgaven for regnskaber er dannelsen af pålidelige og fuldstændige oplysninger om virksomhedens drift, dens ejendomstilstand. Baseret på disse oplysninger:

• negative virksomhedsresultater forhindres;
• en gårdreserve afsløres, på bekostning af hvilken organisationens finansielle stabilitet sikres.

Kontrolleret for:

• overholdelse af loven, når virksomheden udfører forskellige operationer;
• hensigtsmæssigheden af organisationens arbejde;
• ved at bruge arbejdskraft, materielle og økonomiske ressourcer;
• overholdelse af virksomhedens aktiviteteretablerede standarder, normer og forskrifter.

Udenfor balance

Det er nødvendigt at opsummere oplysninger om tilstedeværelsen og bevægelsen af ejendom, der ikke tilhører virksomheden, men som er til midlertidig disposition eller brug, samt at sikre kontrol over visse forretningstransaktioner. I praksis kaldes det også "off-balance sheet accounting". Dette begreb bruges dog som udgangspunkt i forhold til kreditinstitutter.

Som statistik viser, fører mange revisorer enten ikke optegnelser på konti uden for balancen eller afspejler meget få oplysninger om dem. Selvfølgelig er forberedelsen af enhver indberetning en meget besværlig proces, der kræver indsats, tid, andre ressourcer, herunder penge. At føre optegnelser bør aldrig gøres til en formalitet. En revisors hovedopgave er trods alt at sikre kontrol over tilgængeligheden og bevægelsen af ejendom og forpligtelser for efterfølgende at overføre oplysninger til virksomhedens leder. Samtidig skal han overholde den vigtigste regel - udgifterne til indberetning bør ikke overstige fordelene ved det. Det gælder også for ikke-balanceførte konti.

Nuancer

Før vi begynder at beskæftige os med formålet med og funktionerne ved bogføring af ejendom på ikke-balancerede konti, bemærker vi følgende punkter.

Siden slutningen af 2000 har intet ændret sig for kommercielle organisationer. I overensstemmelse med standardkontoplanen var der 11 ikke-balanceførte poster, og så mange blev tilbage. Hvad angår budgetorganisationer, har desituationen er anderledes. Hvert år ændres antallet af ikke-balanceførte konti i budgetinstitutioner opad. I dag bruger de 01-42.

Jeg må sige, at det er i budgetregnskabet for ikke-balancerede konti, at man kan finde en metode for nogle aktivitetsområder for kommercielle virksomheder. Dette gælder især, når reglerne ikke er officielt fastlagt, og tilrettelæggelsen af rapporteringsprocessen er overladt til revisor ved udformningen af finanspolitikken.

Hvorfor har vi brug for rapportering uden for balancen?

Ved første øjekast har virksomheder, hvis arbejde ikke er bundet af strenge ikke-balanceførte regnskabsregler, ikke brug for det. Dette er dog ikke helt rigtigt. Lad os se hvorfor.

For det første ved reviderede revisorer udmærket, at uden korrekt regnskab uden for balancen, vil de ikke være i stand til at få en positiv udtalelse fra specialister. Det direkte ansvar for hans fravær er ikke fastslået. Kodekset for administrative lovovertrædelser giver dog mulighed for administrativ straf for manglende information om indikatorer, der afspejler mindst 10 % af data om forretningstransaktioner.

For det andet er skattemyndighedernes kontrol af ikke-balanceført regnskab blevet regelmæssig og mere grundig på det seneste. Dette er forståeligt: Skattetjenesten kontrolleres konstant af staten og kræver resultaterne af arbejdet. Inspektører stiller revisorer en række spørgsmål. Hvor er det rum, hvor virksomhedens ansatte udfører deres opgaver, f.eks. afspejlet i balancen? Hvis det ikke afspejles i dokumenterne, så folkblive hjemme eller arbejde udenfor? Hvis regnskabet ikke viser lokalerne, hvordan er det så muligt at tage lejeudgifterne som en del af indkomstskatteudgifterne? Der er ingen ejendom på balancen, hvilket betyder, at der ikke er nogen omkostninger. Tilsynet kan godt tage sagen for retten. Og retspraksis virker ikke altid til fordel for betaleren.

For det tredje bidrager udarbejdelsen af off-balance sheet til konvergensen mellem regnskab og ledelsesregnskab. Ledere kan lide at stille finansfolk forskellige spørgsmål. For eksempel en bærbar computer til 40 tusind rubler. ikke afspejlet i regnskabet, da det blev afskrevet til materialer og derefter til omkostninger. Betyder det, at den ikke længere tilhører virksomheden, og enhver medarbejder kan tage den for sig selv? Eller for eksempel er der købt en softwarepakke for flere år siden. Efter at operationen har forladt udgiftsposten for de kommende perioder, er denne software ikke i regnskabet. Lederen ønsker at se antallet af programmer og vilkårene for deres licenser i balancen.

Hvor skal man begynde?

Først og fremmest er det nødvendigt at bestemme listen over aktiver, der vil blive taget i betragtning på balancen. Dernæst skal du rette reglerne for udarbejdelse af dokumenter i virksomhedens økonomiske politik. Ideelt set er det nødvendigt at udarbejde virksomhedsprincipper, herunder regnskabsføring af ikke-balanceført ejendom. De er godkendt af regnskabschefen.

F.eks. konsolideres virksomhedsprincippet "uden for balancen for en budgetinstitution". Den indeholder detaljerede instruktioner til visning af oplysninger.

Udgangspunktet for ikke-balanceført regnskabsføring af anlægsaktiver ogforpligtelser er opgørelse af ejendom og udførelse af nødvendige dokumenter. Lederen udsteder en ordre. På grundlag heraf foretages en opgørelse over passiver og aktiver, som vil blive afspejlet i et ikke-balanceført regnskab. Et dokument dannes baseret på resultaterne af kontrollen - et sorteringsark. Oplysninger fra den overføres til regnskab.

Vigtige point

Bemærk venligst, at balanceoplysninger afspejles uden for systemet. Kvitteringer vises som debiteringer, afskrivninger vises som kreditter. Ved ikke-balanceført regnskabsføring af anlægsaktiver bør der ikke være en kreditsaldo. Oplysninger om ikke-balanceførte poster påvirker ikke balancen.

Ved rapportering afspejles data om ejendom i forklaringerne. Hver transaktion på ikke-balancekonti skal dokumenteres. Opgørelsesreglerne for passiver og aktiver gælder også for ikke-balanceførte poster.

Lejet OS

Der er en liste over forpligtelser og aktiver, der oftest tages i betragtning uden for balancen. Selvfølgelig skal denne liste ikke betragtes som officiel. Vi dækker kun de mest almindelige situationer.

Lad os starte med konto 001 "Lejet OS". Det afspejler oplysninger om:

1. Lokaler lejet. Handlingen med accept og overførsel af objektet vil tjene som grundlag for at afspejle dataene. Den underskrives på tidspunktet for lejeaftalens indgåelse. Oplysninger om omkostningerne ved de overførte lokaler er som udgangspunkt ikke foreskrevet i kontrakten (kun lejers vederlag er angivet). Disse oplysninger kan rekvireres hosejer, men han kan nægte at give dem. Det er upraktisk at involvere en vurderingsmand i sådanne situationer. For at afspejle dataene kan en revisor bruge en betinget omkostning, for eksempel 1 rubel for hver meter. Det er vigtigt at foreskrive tilskrivningsrækkefølgen i virksomhedens finansielle politik eller virksomhedsprincipper.
2. Værdigenstande modtaget sammen med de lejede lokaler. Den bruger også overførsels-acceptloven. Vi taler for eksempel om persienner, aircondition, garderobeskabe osv.
3. Udendørs kølere modtaget mod et gebyr eller en bonus til drikkevand. For disse anlægsaktiver udføres også bogføring på off-balance-konto 001 i henhold til handlingen om accept og overførsel af udstyr, som udarbejdes ved modtagelse af køleren. Dette dokument afspejler norm alt sikkerhedsværdien. Det er hende, der er taget ud af balance.

Beholdning i forvaring

For dem bruges kontoen. 002. Som regel afspejler det data om køleflasker. Den dag vandet modtages, overfører leverandøren sammen med standardfakturaen modtage- og udgiftsbilag (eller en kombineret udgave af fakturaen). Pantværdien af flaskerne kan tages fra disse papirer eller fra kontrakten.

På konto 002 kan også omfatte gulvmåtter leveret af rengøringsfirmaet. De ændres med jævne mellemrum i henhold til acceptcertifikatet.

Fra fuldstændigheden af oplysningerne afspejlet på kontoen. 002, vil rigtigheden af beregningen af ejendomsskat afhænge. Hvis det afsløres, at virksomheden har erhvervet anlægsaktiver og uden grund afspejlet dem i et ikke-balanceført regnskab,så skal han betale en bøde, samt en ekstra skat. I sådanne situationer vil ejerskabet være afgørende. Hvis aktivet er modtaget til leje eller vederlagsfrit brug og aktiveret a conto. 01 i stedet for 001, følgerne vil ikke lade dig vente.

Forms

Som regel bruges betinget værdi til strenge rapporteringsformularer, og deres antal bestemmes ved direkte konvertering. Disse oplysninger afspejles i 006. Formerne for streng ansvarlighed omfatter:

1. Chekhæfter leveret af banken.
2. Ansættelsesbøger og bilag til dem.
3. Abonnementer til udstedelse til medarbejdere.
4. Former for certifikater og eksamensbeviser.

Derudover, på tællen. 006 afspejler oplysninger om:

1. Henrettelsesstævninger til ansatte, der betaler børnebidrag.
2. Sygeorlov.
3. Grundlæggende dokumenter.

Baseret på dataene er det muligt at kontrollere de personer, der er ansvarlige for lagring af formularer.

Sikring af forpligtelser og udestående betalinger

Oplysninger om disse operationer afspejles på kontoen. 009.

Hvis virksomheden optræder som garant, registreres oplysningerne i størrelsen af den tilsvarende garanti på balancen. Grundlaget for dette er kontrakten.

Enhver virksomhed kan tilføje sine poster til regnskab uden for balancen. Selvfølgelig skal alle innovationer fastlægges i finanspolitikken.

Vanskeligheder i praksis

Revisorer oplever som regel ikke særlige, når de posterer store genstandeproblemer. Vanskeligheder, især i budgetinstitutioner, begynder, når det er nødvendigt at tage hensyn til ejendom, hvis omkostninger er mindre end 3 tusind rubler. Eksperter anbefaler at udarbejde en erklæring om udstedelse af værdier for virksomhedens behov. Alle skader afspejles efterfølgende på den ikke-balancerede konto 21.

Regnskab for aktiver, hvis værdi overstiger 3 tusind rubler, udføres indtil tidspunktet for deres afhændelse. Afskrivningen afspejles i kreditten på kontoen. Det er ikke nødvendigt at foretage yderligere indtastninger.

Saldoværdi af aktiver op til 40 tusind rubler. skal være nul efter at have sat dem i drift. Hvad angår genstande, hvis pris er 3-40 tusind rubler, så skal de gendannes til deres oprindelige pris og værdiforringelse.

Afskrivning af ejendom fra en konto uden for balancen foretages efter beslutning fra en særlig kommission. Grundlaget er en handling underskrevet af ejeren af aktivet og virksomhedens leder. Dannelsen af en post i rapporten udføres for værdien af startomkostningerne.

Tilvejebringelse af værdigenstande til brug udstedes på konto. 21 på grundlag af den relevante lov. Samtidig skiftes den ansvarlige person.

Aktiver til en værdi af mindre end 3 tusind rubler. på ikke-balancerede konti i en budgetorganisation afspejles til fulde omkostninger. Undtagelserne er biblioteksmidler samt fast ejendom. Bogføringen af anlægsaktiver udføres i henhold til den primære dokumentation, der bekræfter deres idriftsættelse. Bevægelse inden for virksomheden afspejles gennem en ændring af lagersted eller ansvarlig person.

Kommissionaftale

Når du overfører varer til salg, mister tilsagnet ikke ejerskabet. Derfor tages der hensyn til sådanne ejendomme på den ikke-balanceførte konto. 004 til den pris, der fremgår af acceptbeviset. Ved overdragelse af genstanden debiteres beløbet fuldt ud. Der kan opstå problemer for virksomheden, hvis et sådant produkt tages i betragtning i balancen. I dette tilfælde kvalificerer skatteinspektøren transaktionen som et salg. Hvis en tredjepart betaler for genstanden i stedet for forpligtelsen, vil det være meget problematisk at bevise lovligheden af en sådan handling selv i retten.

Violations

Som praksis viser, forårsager regnskab uden for balancen ingen særlige problemer for revisorer. Refleksionen af information udføres ganske enkelt: modtagelse, modtagelse eller levering af garantier registreres kun i debet henholdsvis tilbagebetaling af forpligtelser på et lån. I mellemtiden, selv med en så simpel ordning, er nogle eksperter ikke opmærksomme på at opretholde ikke-balanceførte konti. Som følge heraf finder skattevæsenets kontrolmedarbejdere fejl i dokumenterne og pålægger bøder.

Artikel 15 i kodeksen for administrative lovovertrædelser fastlægger administrative foranst altninger for overtrædelser af regnskabsregler. Vi taler især om forvrængning af oplysningerne om enhver indberetningspost med mere end 10 %. Derudover giver artikel 120 i skatteloven mulighed for ansvar for bevidst undervurdering af værdien af skatteobjekter eller indikatorer for indkomstposter.

Konklusion

I artiklen undersøgte vi hovedtrækkene ved regnskab uden for balancen. For at opsummere.

Så specieltikke-balanceposter anvendes af virksomheden til at tage højde for materielle aktiver, der er i midlertidig brug, dvs. ikke tilhører den. Operationer relateret til bogføring afspejles altid i debet og afskrivninger af ejendom - i kredit. Om nødvendigt kan revisor føre et ikke-balanceført regnskab i "1C". For at gøre dette skal du tilføje de relevante konti til systemet. Grundversionen indeholder allerede de nødvendige udgiftsposter og underoptællinger. Dannelse af typiske operationer og rapportering udføres i standarddokumenter.

Beløb, der vises på konti uden for balancen, er ikke inkluderet i saldoen. Derfor er værdien af nettoaktiver for leasingselskaber og virksomheder, der accepterer en stor mængde materialer til opbevaring, undervurderet.

Udenfor balance er meget vigtigt for en organisation. Dens resultater påvirker direkte effektiviteten af ledelsesmæssige beslutninger. Derudover er oplysninger om ikke-balancekonti altid af interesse for rapporterende brugere. Disse oplysninger giver interesserede parter mulighed for at danne sig et mere fuldstændigt billede af organisationens finansielle og økonomiske aktiviteter.

Specialister anbefaler ikke at ignorere behovet for regnskab uden for balancen. På det seneste har skatteinspektører været særligt omhyggelige med at kontrollere de oplysninger, der afspejles fra balancen. Det skal huskes, at lovgivningen fastlægger ansvar for levering af ufuldstændige data om finansielle og forretningsmæssige transaktioner. Reglerne for at afspejle information er så enkle, at selv en nybegynder revisor vil være i stand til at klare opgaven.