USN-skat - hvad er det i enkle ord, hvordan beregnes det

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Russisk lovgivning giver kommercielle virksomheder mulighed for at arbejde i det forenklede skattesystem. Hvad er det? Dette er en særlig beskatningsmekanisme, der indebærer en væsentlig reduktion af virksomhedernes økonomiske byrde. Dette sker ved at reducere grundlaget for beregning af de relevante gebyrer til statskassen, samt ved at reducere grundlaget for fastsættelse af dens individuelle komponenter. Samtidig bevarer virksomheden en række forpligtelser, hvis opfyldelse vil blive påkrævet af skattemyndighederne. Det forenklede skattesystem er en ordning, der i høj grad letter russiske virksomheders aktiviteter, men indebærer ikke deres fuldstændige fritagelse for at betale de gebyrer, der er foreskrevet i loven, samt fra at indsende de nødvendige rapporter til de kompetente myndigheder. Hvad er det specifikke ved "forenkling"? Hvilke nuancer af implementeringen i praksis fortjener særlig opmærksomhed?

Generelle oplysninger om det forenklede skattesystem

Overvej de grundlæggende oplysninger om USN. Hvad er det? USN, eller det forenklede skattesystem, er fastsat i den russiske føderations skattelov. Mest populær blandt nystartede iværksættere. Faktum er, at det forenklede skattesystem efter de fleste tegn er meget mere rentabelt end det generelle skattesystem - DOS, som bruges i store virksomheder.

Enkelhed i det overvejede skattesystemikke kun udtrykt i forhold til størrelsen af de gebyrer, der skal betales, men også i forhold til indberetningsprocedurer. Der er meget få af dem under det forenklede skattesystem.

Betingelser for anvendelse af USN

Lad os studere essensen af USN (hvad det er) mere detaljeret. Lad os overveje "forenklingen" i aspektet af reglerne for dens anvendelse i henhold til lovgivningen i Den Russiske Føderation. Som vi bemærkede ovenfor, kan hovedsageligt nystartede iværksættere, dem der har en lille virksomhed til deres rådighed, regne med brugen af dette gebyrbetalingssystem. Men hvad er kriterierne her? For at anvende det tilsvarende system, hvorunder skatten betales, til det forenklede skattesystem, skal virksomheden opfylde følgende grundlæggende kriterier:

- ikke mere end 100 ansatte arbejder i det;

- virksomhedens årlige omsætning overstiger ikke 60 millioner rubler. (i nogle fortolkninger - 45 millioner rubler i 9 måneder af skatteåret);

- restværdi af aktiver - ikke mere end 100 millioner rubler.

Der er yderligere kriterier. Så andre virksomheders andel i ejerskabet af den autoriserede kapital i en virksomhed, der ansøger om arbejde i det forenklede skattesystem, bør ikke være mere end 25 %. En virksomhed kan heller ikke have filialer til at drage fordel af det forenklede skattesystem.

Hvilke skatter kan undgås

For bedre at forstå detaljerne i det forenklede skattesystem, hvad det er, lad os se nærmere på de fordele, som en virksomhed, der opererer i det relevante skattesystem, modtager. Hovedtræk ved det forenklede skattesystem er, at dette system med beregning og betaling af gebyrer til budgettet erstatter flere skatter, der er typiske for skattesystemet. Disse omfatter indkomstskat(ekskl. gebyrer fra udbytte og visse typer forpligtelser), ejendom, moms, personlig indkomstskat fra en iværksætter - hvis denne er en individuel iværksætter. Men i nogle tilfælde forbliver pligten til at betale de relevante typer gebyrer hos virksomheden – for eksempel hvis den optræder i status som indeholdelsespligtig. Eller hvis det genererer dokumenter, der afspejler behovet for at betale visse skatter. Vi vil se på sådanne scenarier lidt senere.

Typer af skatter under det forenklede skattesystem

Hvad vil virksomhedsejeren betale til gengæld for disse gebyrer? Lovgivningen indeholder 2 ordninger for dets forlig med staten. Inden for rammerne af den første af dem dannes beskatningsgrundlaget på bekostning af virksomhedens indtægter. Heraf skal 6 % betales til statskassen. Udgifter under STS tages ikke i betragtning. En anden ordning er beregningen af gebyrer baseret på indikatorerne for virksomhedens overskud. Heraf skal 15 % betales til statskassen. Inden for rammerne af denne ordning har omkostningerne ved det forenklede skattesystem stor betydning. Så hvis de er lig med indkomst eller overstiger den, dannes det skattepligtige grundlag ikke.

Hvilken af de to markerede ordninger er bedre for en iværksætter at vælge? Dette er naturligvis bestemt af virksomhedens branchespecifikationer. Hvis han er engageret i levering af tjenesteydelser, vil han have få udgifter. I dette tilfælde er det mere rentabelt at betale skat af provenuet. Hvis en person er ejer af en butik, vil omkostningerne i dette tilfælde være håndgribelige. I detailhandlen er den gennemsnitlige rentabilitet omkring 10-15%. I dette tilfælde er det mere rentabelt at betale gebyrer på overskud. Overvej et eksempel, der klart giver dig mulighed for at se, i hvilke tilfælde en ordning er mere rentabel, og i hvilke- andet.

Eksempel på beregning af det forenklede skattesystem

Vores opgave er at finde en formel, der giver os mulighed for at bestemme det optimale grundlag for beregning af USN. Indtægter, udgifter i virksomheden er faktorer, der i afgørende grad påvirker placeringen af passende prioriteringer. Overvej et eksempel, der klart afspejler de særlige forhold ved at bruge den første eller anden ordning til beregning af USN.

Antag, at en virksomhed leverer tjenester til udskrivning og scanning af dokumenter. Dets anslåede udgifter vil blive dannet ved at købe papir og blæk til en MFP (vi er enige om, at vi har 2 af dem, og de blev givet til virksomheden som en gave, og er derfor ikke inkluderet i omkostningerne), betaling for elektricitet, samt som overførsel af arbejdskompensation til ansatte.

Lad os starte med en analyse af virksomhedens mulige omkostninger. Lad os sige, at virksomheden beskæftiger 2 personer med en løn på 25 tusind rubler. Omkostningerne til papir og maling med en gennemsnitlig intensitet af kommerciel drift af en enhed på omkring 700 sider om dagen vil være cirka 10 tusind rubler. om måneden. Nødvendige bidrag til PFR, FSS og MHIF for ansatte er omkring 30 % af deres løn. Således vil omkostningerne baseret på de beløb, der går til aflønning af virksomhedens ansatte og opfyldelse af sociale forpligtelser, beløbe sig til 65 tusind rubler. (løn for to og 30 % af bidrag til fondene). Vi tilføjer 10 tusind rubler til dem, som vil blive brugt til at købe papir og maling. Det viser sig, at virksomhedens samlede månedlige udgifter er 75 tusind rubler.

Hvad kunne virksomhedens forventede indtjening være? De gennemsnitlige omkostninger ved at udskrive 1 ark i store byer er 3 rubler. Vi formerer detteindikator med 700, og derefter med 30 (vi er enige om, at virksomheden arbejder hver dag). Det viser sig 63 tusind rubler. Men vi har 2 printere. I alt vil de bringe 126 tusind rubler. indtægter. Antag, at vi også scanner omkring 100 billeder om dagen. Omkostningerne ved at behandle hver i gennemsnit er 5 rubler. Som et resultat tjener vi omkring 15 tusind rubler fra scanning. om måneden. Virksomhedens samlede omsætning for alle tjenester er 141 tusind. Fortjeneste, under hensyntagen til udgifter, er 66 tusind rubler.

Hvilken ordning skal man vælge til betaling af det forenklede skattesystem? Indtægter, udgifter er kendt for os. Hvis vi betaler statens skat på indtægter - 6% af 141 tusind rubler, vil vi have 132 tusind 540 rubler. Nettofortjeneste i dette tilfælde vil være 57.540 rubler. Hvis vi betaler statsskat på forskellen mellem indtægter og udgifter - 15% af 66 tusind rubler, vil vi have 56.100 rubler tilbage. nettooverskud. Det er indlysende, at betaling af det forenklede skattesystem ved beregning af indkomstskat i dette tilfælde er mere rentabelt.

Selvfølgelig er disse beregninger et meget omtrentligt eksempel. Det forenklede skattesystem kan blive urentabelt, hvis der af en eller anden grund, for eksempel på grund af sæsonudsving i efterspørgslen, ikke bliver så store indtægter som i vores eksempel. Det er klart, at de vigtigste kunder hos trykkeri- og scanningsvirksomheder: studerende, skoleelever, lyceums - hviler sig om sommeren. Men lovgivningen giver ikke mulighed for en midlertidig ændring af beskatningsordningen om sommeren. Derfor bør ejeren af en virksomhed, der leverer den tilsvarende type service, beregne de tilsvarende ændringer i efterspørgselsdynamikken, når man bestemmer den optimale arbejdsordning i det forenklede skattesystem.

Skatter og gebyrer under det forenklede skattesystem

Under begge ordninger skal virksomheden opfylde sineforpligtelser ikke kun til at overføre skatter til Federal Tax Service, men også til at betale de nødvendige bidrag til statsmidler - PFR, FSS og MHIF. Hvis den juridiske form for at drive forretning er LLC, overfører iværksætteren kun de relevante gebyrer til statskassen for sine ansatte. Hvis en person driver forretning som en individuel iværksætter, skal han også overføre bidrag til PFR, FSS og MHIF for sig selv. Samtidig har han ret til at kreditere 100% af dem til at betale skat - beregnet både på omsætning og på fortjeneste. Takket være denne mulighed føler mange iværksættere faktisk ikke den ekstra økonomiske byrde på grund af behovet for at betale de tilsvarende gebyrer for sig selv.

Som regel betaler virksomheder, der opererer under det forenklede skattesystem, ikke bidrag og skatter af en anden type. Der er dog en række lovbestemte grunde til at fastsætte yderligere økonomiske forpligtelser for virksomheder under "forenkling". Blandt disse er gebyrer relateret til punktafgifter. Deres dannelse kan være forbundet med import til Den Russiske Føderations område af varer, der kræver passende dokumenter, køb af olieprodukter, salg af alkoholholdige drikkevarer og andre punktafgiftspligtige varer (herunder konfiskerede eller dårligt forv altede) samt salg af produkter importeret til Den Russiske Føderation fra Republikken Belarus. Nogle virksomheder, der opererer under det forenklede skattesystem, betaler stats- og toldafgifter, land-, transport- og vandafgifter samt gebyrer fastsat ved lov for brug af biologiske ressourcer.

Betaling af skat under det forenklede skattesystem og indberetningsprocedurer

Vi har studeret de grundlæggende oplysninger om det forenklede skattesystem for russiske virksomheder, USN. Hvad er det, hvad er dets vigtigste fordele, har vi overvejet. Nu kan vi udforske nogle praktiske nuancer ved at bruge "forenklings"-funktionerne. Et interessant aspekt vedrørende proceduren for betaling af den relevante skat.

I forhold til denne forpligtelse fastsætter lovgivningen specifikke frister. USN - en ordning, der involverer kvartalsvis overførsel af nødvendige gebyrer til budgettet af virksomheder. Lovgivningen kræver, at iværksættere, der arbejder på det "forenklede" system, skal overføre forudbetalinger - inden for 25 dage fra udløbet af den relevante skatteperiode. Det kan være første kvartal, et halvt år, 9 måneder. Gebyret efter udløbet af skatteåret kan overføres til budgettet indtil 31. marts - for LLC-ejere, indtil 30. april - for individuelle iværksættere.

Et andet vigtigt aspekt af virksomhedens praktiske arbejde i USN-tilstand er rapportering. Vi bemærkede ovenfor, at de tilsvarende forpligtelser for virksomhedsejeren er forenklet - det vil sige, at det ikke er nødvendigt at sende et stort antal rapporteringsformularer til Federal Tax Service. Faktisk er hoveddokumentet, der periodisk skal sendes til iværksætteren til Federal Tax Service, en selvangivelse. Den skal leveres senest den 31. marts året efter rapporteringsåret - til ejerne af LLC'er, indtil den 30. april - til individuelle iværksættere. Skatteangivelsen er en standardiseret formular, og Federal Tax Service vil altid være i stand til at udstede sin prøve. USN - et regime, der er forbundet med et minimum af rapporteringsprocedurer. Men glem alt om behovet for at ydeerklæring til iværksætteren er ikke tilladt. Et eksempel på udfyldelse af dens første side kan se sådan ud.

Dokumentstrukturen er meget enkel. Det vigtigste er ikke at begå en fejl ved at angive personlige data og tal, der afspejler virksomhedens omsætning.

Hvis virksomheden er en skatteagent

For virksomheder, der har status som skatteagent, er yderligere forpligtelser forudbestemt ved lov med hensyn til betaling af forskellige gebyrer til statskassen. Således skal virksomheder, der ansætter medarbejdere i henhold til ansættelseskontrakter eller bestiller tjenesteydelser i henhold til civilretlige kontrakter, betale personlig indkomstskat af den relevante kompensation til ansatte eller entreprenører.

Virksomheder i status som skatteagent er også forpligtet til at udføre en række rapporteringsprocedurer, der kan supplere listen ovenfor. Så for eksempel skal den tilsvarende virksomhedstype til FSS indsende en lønliste opgjort i den foreskrevne form - inden den 15. dag i måneden efter skatteperioden. Skatteagenter har indberetningsforpligtelser til FIU, de skal indsende RSV-1-formularen til denne institution - inden den 15. dag i den anden måned efter indberetningsperioden. Samtidig indsendes også individuelle oplysninger til FIU. I nogle tilfælde har en virksomhed status som skatteagent i forhold til at betale moms. I denne situation skal virksomheden indsende en passende erklæring til Federal Tax Service senest den 20. dag i måneden, der følger efter rapporteringsperioden. Hvis selskabet udbetaler udbytte, så er det også nødvendigt at indsende en erklæring, som vil afspejle tallene for skat pr.fortjeneste.

i FIU (indtil 15. februar); certifikater i form af 2-NDFL (indtil 1. april), erklæringer om jord- og transportafgifter (indtil 1. februar).

Sådan skifter du til USN

Så, hvis du forsøger at forklare essensen af det forenklede skattesystem (hvad det er) med enkle ord, kan du begrænse dig til følgende formulering: Det forenklede skattesystem er en ordning for betaling af gebyrer til statskassen, hvilket indebærer et minim alt skattetryk og også repræsenterer et stærkt incitament til at starte en virksomhed. Men hvordan kan ejeren af virksomheden drage fordel af "forenklingen"? Der er to hovedordninger til at overføre virksomhedens aktiviteter til den passende tilstand.

Den første forudsætter aktiveringen af det forenklede skattesystem på tidspunktet for registrering af virksomheden hos Federal Tax Service. I dette tilfælde skal iværksætteren sammen med en pakke med dokumenter, der er nødvendige for at udstede et certifikat for indførelse af virksomheden i statslige registre, indsende en anmeldelse til Federal Tax Service. I forhold til det tilsvarende dokument etableres en særlig prøve af fyldning. USN - en ordning, hvor en virksomhed kan skifte inden for 30 dage efter statsregistrering ved at sende et tilsvarende dokument til Federal Tax Service. Det kan se sådan ud.

Den anden ordning forudsætter, at virksomheden vil blive overført til det forenklede skattesystem fra andre skattesystemer. Det vigtigste er at huske påat visse grænser er fastsat ved lov. Det forenklede skattesystem aktiveres først fra begyndelsen af næste skatteår. Under den anden ordning skal iværksætteren også indsende en anmeldelse til Federal Tax Service.

Ulemper ved USN

Så vi har studeret essensen af USN-skatten, hvad den er, og hvordan den beregnes. Fordelene ved "forenkling" er indlysende. Men der er også nogle ulemper ved USN. En virksomhed, hvis omsætning er vokset kraftigt, for eksempel efter indgåelse af en større kontrakt, kan således miste retten til at arbejde under en forenklet beskatningsordning. I praksis kan det betyde, at der er akut behov for at betale ekstra gebyrer - for eksempel dem, der vedrører indkomstskat. Hvis virksomheden vender tilbage fra det forenklede skattesystem til det faste skattesystem, vil dette blive ledsaget af behovet for at indsende et stort antal rapporteringsdokumenter til Federal Tax Service. Dette kan være ledsaget af betydelige lønomkostninger for firmaets specialister til at udfylde dem. Når du skifter til denne ordning, vil det forenklede skattesystem kræve genoprettelse af rapportering samt moms på aktiverede aktiver.

Virksomheder, der opererer under DOS, betaler moms. Til gengæld er virksomheder på det "forenklede" system ikke forpligtet til at overføre denne skat til staten. Det forenklede skattesystem i denne forstand letter i høj grad virksomhedens økonomiske byrde, men det kan samtidig forudbestemme manglende vilje til at arbejde med det for de modparter, der betaler moms. Dette skyldes de særlige forhold i lovgivningen på området for beregning og betaling af merværdiafgift. Faktum er, at virksomheder i nogle tilfælde kan regne med dens kompensation - forudsat at momsen bruges af modparten. Da virksomheden ikke overfører det til budgettet på det "forenklede" grundlag, kan antallet af dets potentielle partnere falde, da samarbejde måske ikke er rentabelt for nogle af dem, hvis modparten arbejder uden moms.

Nogle gange forsøger iværksættere at tilpasse sig dette aspekt af loven ved at prøve at udstede fakturaer, der indeholder en separat linje med moms. Dette er ineffektivt, siger advokater. Faktum er, at et sådant dokument forudbestemmer virksomhedens forpligtelse til at overføre det tilsvarende momsbeløb til budgettet. På samme måde skal en passende erklæring indsendes til Federal Tax Service.

Det kan også bemærkes, at momsbeløbet med "forenkling" ikke kan reduceres fra beskatningsgrundlaget, hvis virksomhedsejeren betaler gebyrer af virksomhedens overskud. Desuden, hvis en iværksætter, der arbejder under det forenklede skattesystem, for at øge loyaliteten fra modpartens side, udsteder fakturaer, hvor momsen er fastsat, kan de tilsvarende pengebeløb, der går til hans løbende konto, registreres som indkomst i skattemyndighedernes fortolkning, og med dem i dette tilfælde, skal der betales skat.

Hvis en iværksætter, der arbejder på det "forenklede" system, genererer en faktura for en modpart, hvori momsen vil blive registreret, men ikke overfører det tilsvarende beløb til budgettet, så kan Federal Tax Service, efter at have opdaget dette krænkelse, inddrive disse midler fra virksomheden. Den føderale skattetjeneste kan også opkræve en bøde på grundlag af, at den skat, der er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov, ikke blev bet alt af virksomheden. TilsvarendeSanktioner i henhold til RF Tax Code kan blive pålagt virksomheder for manglende momsangivelser.

Iværksætteres forsøg på at omgå de normer, der er fastsat i loven vedrørende arbejde med moms, kompliceres således i praksis i høj grad af andre loves bestemmelser. Derfor arbejder mange virksomheder ikke efter det "forenklede", da de ønsker at bevare retten til at benytte de fradrag, der er forbundet med beregningerne, som inkluderer moms. Men ifølge mange iværksættere kan modparter altid tiltrækkes af en lavere pris for varer og tjenesteydelser - og de vil være ligeglade med, om der kompenseres for moms eller ej.

Ovenfor besvarer spørgsmålet: "USN - hvad er det?" - vi bemærkede, at virksomheder kun kan regne med at arbejde i denne tilstand, hvis de ikke har filialer. Mange erhvervsrepræsentanter betragter dette kriterium som en mangel på "forenkling", eftersom iværksætteren, efterhånden som virksomheden vokser, højst sandsynligt vil skulle åbne filialer i andre byer.