Momsposteringer - er det så svært

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Value added tax er en seriøs artikel for en revisor, der arbejder med hovedbeskatningsordningen. Måske forårsager kun to skatter en enorm mængde skattestridigheder - indkomstskat og moms. Hvis jord, transport, punktafgifter, skat for brug af undergrund skal betales af virksomheder, der opererer i visse typer aktiviteter eller ejer bestemte typer ejendom, så skal disse to skatter - profit og moms - betales af alle kommercielle organisationer på OSNO, uanset formen ejendom, eksisterende ejendom eller aktivitetstype. Alle regnskabsposteringer til bogføring af periodisering og refusion af moms er en af de vigtigste og til tider tidskrævende opgaver for en revisor på en uafhængig balance. Det er meget almindeligt, at store organisationer ansætter en separat medarbejder til at håndtere disse operationer.

I hvilke tilfælde opkræver vi moms

Lad os overveje de mest almindelige tilfælde, hvor der er behov for at opkræve moms for betaling til budgettet:

• salg af varer, arbejde,tjenester;
• modtagelse af et forskud fra kunden;
• momsinddrivelse i forbindelse med salg af et tidligere erhvervet anlægsaktiv (uanset om det er afskrevet eller ej);
• Momstilskrivning af omkostningerne ved byggearbejder udført på egen hånd.

Og nu vil vi overveje hver sag separat og straks angive, hvilke momstransaktioner der vil være i dette eller hint tilfælde. Jeg vil ikke give underkonti for nogle konti, fordi de kan være forskellige for forskellige virksomheder.

Salg af varer, værker, tjenester

Enhver kommerciel virksomhed bruger denne operation i sine aktiviteter, for uden implementering af værker, tjenester eller varer er det umuligt at få det vigtigste resultat af aktivitet - profit. Momstransaktioner til salg vil være som følger:

• D62 - K90.01 - solgte et produkt, arbejde, service;
• D90 - K68.02 - Moms blev pålagt budgettet. Det beregnes ved at gange realisationsbeløbet med 18%.

Forskudskvittering fra kunde

Som du ved, skal sælgeren ved modtagelse af midler før datoen for levering af enhver service, udførelse af forskellige arbejder eller salg af varer opkræve momsbeløbet på grund af fradraget af det modtagne forskud. budget. I dette tilfælde skal opslagene være som følger:

• D51 eller 50.01 - K62 - penge blev modtaget fra kunden til den løbende konto;
• D76AB - K68.02 - Moms er blevet pålagt budgettet fra forudbetalingen. Det betragtes i dette tilfælde i henhold til formlen 18% / 118%. Det vil sige, at forskudsbeløbet skal ganges med 18 og divideres med 118 eller omvendt -divider først, gange derefter.

momsinddrivelse i forbindelse med salg af et tidligere erhvervet anlægsaktiv (uanset om det er afskrevet eller ej)

I henhold til del 2 i den russiske føderations skattelovgivning betragtes salget af et tidligere købt anlægsaktiv som indkomst, der er momspligtigt. Desuden bør momsinddrivelse i dette tilfælde ske både af virksomheder i den generelle ordning og i det forenklede skattesystem i "indkomst minus udgifter"-ordningen. Når alt kommer til alt, har de også engang ved erhvervelsen af et anlægsaktiv på grundlag af en faktura udstedt af sælger accepteret denne moms som en udgift, der reducerer beskatningsgrundlaget for en enkelt afgift. Moms regnskabsposteringer er som følger:

• D91.02 - K01 - handlingen med at afskrive anlægsaktivet til den oprindelige pris afspejles;
• D02 - K91.01 - afskrivningsbeløbet på dette anlægsaktiv er blevet afskrevet;
• D76 - K91.01 - påløbne provenu fra salg af anlægsaktiver;
• D91 - K68.02 - Moms er blevet opkrævet for betaling til budgettet.

Momstilskrivning af omkostningerne ved selvfremstillet byggearbejde

Når virksomheder udfører anlægsarbejder til eget behov (den såkaldte økonomiske metode), er virksomhederne forpligtet til at opkræve moms af hele omkostningerne til anlægs- og installationsarbejde. Skatten opkræves med en sats på 18%. Opslag er som følger:

D19 - K68.02 - Moms er blevet opkrævet for betaling til budgettet

I hvilke tilfælde accepterer vi momskompensation

Men afgiften påværditilvækst skal ikke kun betales til budgettet. Det kan også refunderes - det vil sige reducere det beløb, der skal betales til budgettet, med det beløb, der allerede er bet alt til leverandøren af værker, varer, tjenesteydelser eller anlægsaktiver. Derudover sker momsrefusion, når den tidligere modtagne forudbetaling fra kunden, foretaget under salg af værker, varer, tjenesteydelser til ham, modregnes. Derudover er det muligt at få tilbagebet alt tidligere bet alt moms af mængden af byggearbejde udført efter husstandsmetoden. For at gøre dette skal du dog følge en række regler. Men her taler vi kun om opslag, så dem vender vi tilbage til. Så lad os overveje tre tilfælde af momsrefusion.

momskredit for køb af varer, værker, tjenester

momsposteringer for denne operation er ret enkle:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - varer, værker, tjenester modtaget fra leverandøren;
• D68.02 - K19 - det momsbeløb, som leverandøren fremlagde ved køb af varer, tjenesteydelser eller arbejder på grundlag af hans faktura, blev accepteret til fradrag. I dette tilfælde er en forudsætning for modregning af moms, at der er accepteret værker, varer, tjenesteydelser, anlægsaktiver eller materialer til regnskabsføring.

Refusion af tidligere bet alt moms ved modtagelse af forudbetaling

I dette tilfælde krediteres momsen i den måned, hvor forudbetalingen modtaget fra kunden lukkes af salget til denne. Momsposteringerne er som følger:

• D62 - K90.01 - afspejler salget af tjenester, varer, værker til kunden;
• D68.02 - K76AB - det tidligere påløbne momsbeløb fra forskudsbeløbet accepteres til modregning.

momsrefusion fra selvudførte bygge- og installationsarbejder (ejerskab)