Moms: hvordan forkortelsen står for, formål med skat, satser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

Vi står over for moms, hver gang vi køber produkter i butikker og andre steder. Meget ofte kan du i kassekvitteringen se en separat linje "momsbeløb 10%" eller "momsbeløb 18%", og nu "momsbeløb 20%".

Spørgsmålene om at beregne og pålægge skat i lang tid har altid været meget relevante i forbindelse med regnskabsføring og udarbejdelse af en erklæring.

I rammerne af denne artikel vil vi overveje spørgsmålet om, hvordan moms dechifreres, og hvilke satser der anvendes i dag, når virksomheder beregner skat.

Koncept

Forstår du, hvordan forkortelsen VAT står for? Det er dette spørgsmål, der først og fremmest bør behandles.

Forkortelsen VAT (VAT) står for Value Added Tax. Det betyder det beløb, som sælgeren skal betale til staten med forskellen mellem prisen på produktet, hvortil det blev købt af slutbrugeren, og prisen, som sælgeren bet alte til grossistkøberen.

Hvordan dechifreres momsen? Tre bogstaver, så populære over hele verden,forklaret som følger: merværdiafgift. Vi går alle i butikker efter dagligvarer eller andre varer og ser ufrivilligt disse bogstaver på prisskiltene. Men i sidste ende fremstiller vi ikke dette produkt eller sælger det gennem forretninger, vi køber det bare til vores behov. Momsen er en del af de midler, der udgør merværdiafgiften på varer eller tjenesteydelser, der sendes til statens budget. Hvis virksomheden ikke har skabt denne merværdi, med andre ord, den endelige pris for produktet er mindre end startprisen, så er der ingen momspligt. Det skal bemærkes, at dette er den mest kraftfulde kilde til genopfyldning af statsbudgettet.

Hvordan dechifreres moms i regnskabet? Endnu et vigtigt spørgsmål, der skal besvares. Regnskab involverer ikke kun afspejling af transaktioner i skatteregnskabsregistre, men også i regnskabskonti. Disse poster er nødvendige for den korrekte afspejling i bogføringen af afgiftsbeløb for forskellige transaktioner.

I regnskabet anvendes konto 68 og konto 19. Påløbet moms bogføres på kredit 68 på kontoen, og det indbet alte beløb afspejles på debet. Konto 19 afspejler de indgående momsbeløb modtaget fra leverandører. Disse beløb er endnu ikke tilbagebet alt fra budgettet.

Beregning

For at forstå, hvad det er - moms, hvordan denne skat står for, skal du overveje det grundlæggende i dens beregning.

For at finde det beløb, der skal gå til statsbudgettet, skal du i første omgang bestemme skattegrundlaget og skattefradragene. Forskellen mellem den påløbne moms og fradraget vil være lig med detdet beløb, som virksomheder skal overføre til statskassen. Prisen for ethvert produkt (C) består af kostprisen (A) og afgiftsbeløbet (B), med andre ord:

C=A + B.

I dette tilfælde beregnes selve afgiften ved at gange prisen på produktet (A) med rentesatsen (K) på afgiften og dividere med 100:

B=AK / 100.

Lad os overveje et eksempel. Forestil dig, at prisen på produktet er 700 rubler, momssatsen er sat til 18%, så vil den være lig med 126 rubler. Med andre ord:

70018/100=126.

Den endelige pris vil være: 700 + 126=826 RUB

I nogle muligheder kan du beregne moms, når den endelige pris på produktet (C) og afgiftssatsen er kendt:

B=C / (100 + K)K.

For eksempel, C=300 rubler, og K=18 %, derefter:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubler - dette beløb vil blive krediteret statsbudgettet.

Hvis du skal udføre et stort antal beregninger og operationer, så er ingen immune over for fejl i beregninger. Til sådanne tilfælde er der online-beregnere.

Funktion af skat

For at overveje, hvordan moms dechifreres, lad os karakterisere dens hovedtræk. Denne type skat bruges i mange avancerede lande i verden, såvel som i vores land. Det blev introduceret her for første gang siden 1992. Overførslen af denne skat til budgettet såvel som dens betaling er reguleret af reguleringsdokumenter med flere medlemmer. Men som det er typisk, er der én funktion, der kan indføres iforvirrer næsten alle skatteydere.

De, der er fortrolige med varetagelsen af kommunale anliggender, ved, at den såkaldte forpligtelse kan være direkte eller indirekte. Merværdiafgift refererer til den anden mulighed, det vil sige systemet med indirekte beskatning.

Hvis vi angiver essensen af moms i enkle vendinger, så bunder det hele i, at kun forretningsmænd er underlagt denne beskatning. Men i sidste ende er det indbyggerne i landet, der betaler denne skat, når de foretager indkøb i butikker eller bestiller de nødvendige tjenester.

Andre funktioner omfatter følgende:

• skat opkræves kun én gang, hvilket resulterer i en reduktion i de endelige produktionsomkostninger;
• for eksportører er der en chance for at fritage sig selv for at betale denne skat;
• næsten altid, før et produkt kommer fra producenten til slutbrugeren, går det gennem flere mellemled;
• Gennem skattebetalingsordningen reducerer regeringen risikoen for skatteunddragelse.

moms for tjenester

Hvad er prisen i dette tilfælde? Er du vant til, at afgiften er sat på varer? Men ydelser er også skattepligtige. Standardsatsen er 20 %. Nogle tjenester er skattefrie. Disse omfatter:

• medicinske tjenester;
• tjenester til handicappede;
• børnehjælp;
• passagertransporttjenester;
• begravelsestjenester;
• depottjenester og andre.

Historisk fakta

Tidligere var en sådan afgift en salgsafgift, som ikke tog højde for mængden af midler, som sælger bet alte for køb af varer. Men anvendelsen af en sådan afgift bidrog til den gentagne beskatning af det samme produkt i processen med dets produktion, opbevaring, levering og salg. Samtidig blev vareomkostningerne oppustet for slutbrugeren. Denne situation bidrager ikke til udviklingen af økonomien, fremkalder inflation og tilskynder deltagere i implementeringsprocessen til at unddrage sig skatteforpligtelser på forskellige måder.

I denne situation blev moms foreslået i stedet for moms. I første omgang blev forslaget om muligheden for at anvende moms fremsat af chefen for direktoratet for skatter og afgifter i det franske økonomiministerium, Maurice Loret, i 1954.

Han foreslog kun at betale momsbeløbet af hver deltager i produktions- og salgsprocessen fra mængden af værditilvækst til produktet. Det betyder, at dette beløb vil blive lagt til sælgers omkostninger til køb af varer.

Introduktionen af moms resulterede således i:

• for at reducere skattebyrden;
• til en mere komplet indsamling af skatter, for hvis en af dem unddrager sig at betale skat, vil de andre links betale deres forpligtelser.

Siden 1930 har der været en omsætningsafgift i USSR. Efter reformen i NEP-perioden blev punktafgiftssystemet genoprettet, som ikke holdt længe, og omsætningsafgiften blev tilbageført igen. Beskatningsemnerne var organisationer og iværksættere i forskellige sektorer af økonomien. I overensstemmelse hermed er genstand for beskatningdirekte proportional med virksomhedernes omsætning. På det tidspunkt var en mekanisme på plads, der gjorde det muligt at modtage en stor mængde af denne skat, hvilket sikrede stabiliteten og holdbarheden af statsbudgettet.

I 1992 blev der indført en ny form for beskatning i form af moms. Proceduren for dens beregning blev beskrevet i art. 21 i Den Russiske Føderations skattelov. Som følge heraf varierer andelen af denne skat i strukturen af det russiske budget i dag fra 30 til 40 %, hvilket er en væsentlig indikator.

Skattesatsen. Nuancer

Lad os se på de aktuelle momssatser.

Nu kan denne type afgifter tilskrives dem, der ikke har én sats. Meget ofte, når der beregnes hos virksomheder, er der spørgsmål om brugen af visse værdier. Situationen vil blive yderligere kompliceret af, at der fra 1. januar 2019 er en ny momssats på 20 % i stedet for 18 % i kraft i Rusland.

Satsstigningen til 20 % forårsagede en masse uklarhed med hensyn til overgangsperioden. Den nye pris gælder for produkter afsendt fra 2019-01-01 og frem

Satsen på 20 % på moms i Rusland eksisterede tidligere i perioden fra 1993 til 2004. I perioden fra 1992 til 1993 steg satsen til en værdi på 28%. I 2004 blev satsen reduceret til 18%.

Det skal bemærkes, at mad stadig er underlagt en takst på 10 %. For lufttransport til Krim, Sevastopol og det fjernøstlige føderale distrikt er taksten for tjenester begrænset til 0 % indtil 2025.

Anvend mulige priser. 2019

Lad os overveje, hvilke momssatser der gælder i 2019.

Skalaen for i dag er som følger: 0, 10, 20%. Der er ogsåpriser: 20/120, 10/110, 16, 67%.

De vigtigste mulige momssatser i 2019 er vist nedenfor.

Væddemålsstørrelse	Indtil 2019	Hvilken moms skal angives i 2019? Hvilken procentdel?	momssatser og hvilke produkter gælder?
20 %	Var 18 %	Blev 20 % på varer, der tidligere har været beskattet med 18 %	De fleste varer og operationer i vores land
10 %	Var 10 %	10 % tilbage	Kun til fødevarer, børne-, medicinske, soci alt vigtige produkter
0 %	Var 0 %	Resterende 0 %	Eksport og international forsendelse
16, 67 %	Før 15, 25 %	Blev 16, 67 %	At sælge virksomheden som et ejendomskompleks

Tabellen nedenfor beskriver de karakteristiske træk ved satserne 20/120 og 10/110.

indsats	Funktioner	Noter
20/120	Kan bruges i situationer, hvor beskatningsgrundlaget inkluderer momsbeløb (f.eks. forskud, tilbageholdelse af agent)	Ved 20 %
10/110	Kan bruges, hvor beskatningsgrundlaget inkluderer momsbeløb (f.eks. forskud, tilbageholdelse af agent)	Ved 10 %

Afspejling af satsen i overgangsdokumenter

En funktion er beregningen af takster i overgangsperioden.

I situationen med indgåelse af kontrakter indtil 2019, er det muligt at anvende satsen på niveauet 18%. Der er ingen undtagelser fra den nye sats i loven; i situationen med indgåelse af langtidskontrakter indtil 01.2019, anvendes en sats på 20% for alle varer. Der er ingen grund til at genforhandle kontrakter og foretage ændringer.

Nedenfor er nogle præciseringer om anvendelsen af takster i 2019.

Karakterisering af situationen	Hvad moms skal være?	Skattebeløb
Produkter købt i 2018 og solgt i 2019.	Indgående moms pålægges fradraget med en sats på 18 %	moms 20 %
Element blev udgivet i 2018 og bet alt for i 2019	moms 18 %	moms Der opkræves kun 20 % på varer afsendt i 2019. Momsen skal ikke justeres
100 % forudbet alt i 2018 og afsendt i 2019	moms ved forudbetaling 18/118	moms 20 % fradragsberettigetacontoskat med satsen 18/118. Den resulterende forskel er skrevet i en yderligere aftale med køber
Forudbetaling i dele modtaget i 2018, produkter afsendt i 2019, anden betaling blev foretaget i 2019	moms med satsen 18/118	moms 20 %. Fra første forskud accepterer du momsfradrag med en sats på 18/118. Den resulterende forskel er skrevet i en yderligere aftale med køber

Beregningseksempler

Lad os overveje eksempler på anvendelse af momssatser.

Eksempel 1. Antag, at sælgeren i 2018 fra kunden modtog finansieringsbeløbet svarende til en forudbetaling for varerne 100 %. Frigivelsen af varer er planlagt til at ske i den første måned af 2019. I den seneste periode var satsen 18%, i 2019 vil den være 20%. Det betyder, at momsen beregnes af forskudsbeløbet med en kurs på 18/118.

Den dag varerne frigives, påføres fradraget det afgiftsbeløb, der tidligere blev beregnet ud fra beløbet for forudbetalinger. Fradragssatsen er 18/118 for de produkter, der blev afsendt, beløbet faktureres med satsen 20%. Med denne hastighed er det nødvendigt at betale fradrag til budgetorganer. Det skal bemærkes, at sælgeren modtog pengene tidligere til en kurs på 18 %, så vil han tilbagebetale forskellen på 2 % fra sin egen lomme.

Eksempel 2. Lad Svetlana LLC modtage fra køberen en forudbetaling på 118 tusind rubler. (100% betaling). Der er udstedt en faktura. Forskudsbetaling modtaget den 2018-11-20

Ferie vedproduktet er planlagt til 2019.

Momstillægsbeløb på 2 tr. Mængden af momstillæg i mængden af 2 tusind rubler. modtaget fra køber på datoen 2018-12-25

Sælgeren udarbejder en korrektionsfaktura for beløbet for forskuddet modtaget i 2018.

En eksempelfaktura er vist nedenfor.

Kriterium	Hvilken momssats gælder?	Skat, t.r.	Produktpris, t.r.
Før ændring	18/118	18	118
Efter ændringen	18/118	18, 305	120
Opadjustering	-	0, 305	2

Overgangsperiode for yderligere betaling af moms i 2019

Lad os give endnu et eksempel på beregninger. Lad den ekstra betaling foretages af køber efter 2019-01-01. I dette tilfælde kan betalingen accepteres som en ekstra betaling af moms, den krediteres ikke forudbetalingen af varer (moms skal betales med en sats på 20/120). I dette tilfælde genererer sælger en faktura til regulering for klienten for størrelsen af forskellen mellem værdien af afgiftsbeløbet på fakturaen, som tidligere er udarbejdet under hensyntagen til satsen 18/118, og afgiften var beregnet under hensyntagen til den ekstra betaling.

Lad os tage det samme firma Svetlana LLC. Forskellen er, at kunden har bet alt beløbet i januar 2019 i blankettentillæg.

Beløbet for tillægget er modtaget af sælgeren, som justerer fakturaen som vist i nedenstående tabel.

Kriterium	Indsatsstørrelse, %	Skattebeløb, t.r.	Produktpris, t.r.
Før ændring	18/118	18	118
Efter ændringen	20/120	20	120
Korrektion (forøgelse)	-	2	2

Når varer afsendes i 2019 som forskud, beregner sælger moms med en sats på 20 % af værdien af salg af produkter (100 tr.) til en værdi af 20 tr. og accepterer momsfradrag på 20 tr.

Konklusion

Som en del af denne artikel har vi undersøgt, hvordan moms dechifreres, og hvilke satser der i øjeblikket er gældende for denne afgift.

Satsen gælder ikke for faste værdier, den varierer afhængigt af typen af produkter, værker, tjenester. Inden for rammerne af denne artikel blev forskellige muligheder for at anvende momssatser overvejet. Selve loven er også under konstant forandring. Derfor skal virksomheder nøje overvåge ændringer i love og regler for at undgå periodiseringsfejl og krav fra skattemyndighederne.