Sådan opretter du en reserve for feriepenge. Oprettelse af en reserve for feriepenge

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

I slutningen af hver skatteperiode udarbejder virksomheder en årlig selvangivelse. I henhold til artikel 289 (stk. 4) i skatteloven udføres dens bestemmelse senest den 28. marts. Ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget er det nødvendigt at tage hensyn til en række punkter. Blandt dem er en obligatorisk opgørelse over reserver, der blev dannet i løbet af året. Det afholdes den 31. december. Formålet med denne procedure er at identificere ubrugte beløb eller overforbrug samt justere beskatningsgrundlaget. Lad os nærmere overveje, hvordan reserven til feriepenge opgøres.

Generelle oplysninger

I art. 324.1, paragraf 1 i skatteloven indeholder en bestemmelse, der kræver, at skatteydere, der planlægger at beregne reserven for feriepenge, i dokumentationen skal afspejle den beregningsmetode, de har vedtaget, samt det maksimale beløb og den månedlige procentdel af indkomsten i henhold til denne artikel. Til dette formål udarbejdes et særligt skøn. Det afspejler beregningen af de månedlige beløb i reserven i overensstemmelse med dataene om det anslåedeudgifter om året. Skøn foretages med inklusion af størrelsen af de bet alte forsikringspræmier fra omkostningerne. Indkomstprocenten i reserven for feriepenge er fastsat som forholdet mellem de forventede årlige udgifter for dem og det anslåede årlige beløb for løn til ansatte.

Vigtige point

Ifølge art. 324.1, paragraf 2 i skatteloven, henføres optjening af en reserve til feriepenge til udgiftsposterne i lønnen for de relevante kategorier af ansatte. Styret af normen er bestemmelserne i art. 1, konkluderede Finansministeriet, at skatteyderne har ret til selvstændigt at bestemme, hvilken type udgifter disse omkostninger vedrører. De kan være indirekte eller direkte og referere både til medarbejdere involveret i produktionsprocessen og til dem, der udfører andre aktiviteter i virksomheden, som ikke er relateret til produktion af produkter. Skatteyderen er dog forpligtet til at fastsætte sit valg i dokumentationen. Procentberegning af reserven til feriepenge for hver bygningsenhed er ligeledes tilladt. I dette tilfælde er posten for disse udgifter samlet for virksomheden som helhed.

Opret en reserve til feriepenge

I henhold til bestemmelserne i stk. 2, stk. 1, art. 324.1 i skatteloven, kan du lave følgende formel:

%=(Ferieplan + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100 %, hvori;

• SVacation, SVOT - beløbet for forsikringsudbetalinger påløbet på de tilsvarende beløb.
• OTplan - det estimerede beløb (årligt) for løn til ansatte.
• Ferieplan - planlagte udgifter til feriepenge.

Efter fastsættelse af procentsatsen skal den ganges hver måned med størrelsen af de faktiske udgifter til lønnen (inklusive forsikringspræmien). Det resultat, der opnås, indgår i bogføringen af reserven til feriepenge efter art. 255, paragraf 24 i skatteloven. Samtidig er det nødvendigt at sikre, at den akkumulerede mængde ikke overstiger den grænseværdi, der er fastsat i dokumentationen.

Eksempel

Lad os overveje dannelsen af en reserve for feriepenge for en virksomhed, der beskæftiger sig med fremstilling af smykker af ikke-ædle materialer. I december blev det besluttet at udarbejde et skøn over fremtidige udgifter for 2013. Den tilsvarende bestemmelse var skattemæssigt fastsat i regnskabsdokumentationen. Samtidig blev det maksimale beløb for kvitteringer og den månedlige procentsats fastsat. Virksomheden har planlagt følgende udgifter for 2013:

• På løn - 1 million rubler.
• Reserve til feriepenge - 264 tusind rubler.

For 2013 var satserne for forsikringssummer fra lønfonden:

• 5,1 % - i FFOMS.
• 22 % – til FIU.
• 2,9 % - i FSS.

Den type aktivitet, der udføres af virksomheden, tilhører den 9. klasse af pro-risiko (OKVED-kode 36.61). Det betyder, at forsikringspræmien er 1 %. Generel takst - 31 % (22+5,1+2,9+1). Dernæst vil vi beregne reserven for feriepenge:

Det hensatte beløb for året vil være:

264 000 RUB + 264 000 rubler × 31 %=$345.840

Dokumentationen afspejler, at det maksimale udgiftsbeløb er 345.840. Den leverede årlige lønfond,inklusive forsikringsbetalinger:

3.000.000 RUB + 3.000.000 rubler × 31 %=3.930.000 rubler

Fradragsberettigede procent for hver måned:

345 840 RUB / 3.930.000 rubler × 100 %=8,8 %

I overensstemmelse med de modtagne data er der lavet et estimat

Brug opsparing

Reserve til kommende feriepenge i henhold til art. 255, punkt 24 i skatteloven, vil blive inkluderet i lønomkostningerne. I dette tilfælde vil mængden af faktisk tildelte betalinger ikke have nogen betydning. Som nævnt ovenfor indgår også de tilsvarende forsikringssummer i reserven for feriepenge. Det betyder, at disse bidrag ikke indgår i andre omkostninger, såsom forsikring tildelt løn. Bemærk venligst, at reserven kun kan bruges ved betaling for ekstra og hovedferier.

Kompensation for den uudnyttede periode skal straks debiteres lønudgifter. Denne bestemmelse er fastsat i art. 255, paragraf 8 i skatteloven. Denne rækkefølge fremgår også af en skrivelse fra Finansministeriet. Det er her værd at bemærke, at vi især taler om godtgørelse ved afskedigelse. Men i Art. 255 henviser til ydelser for uudnyttede perioder i henhold til Den Russiske Føderations arbejdskodeks.

Opgørelse af reserven til feriepenge

Fordi skatteyderne gennem hele året er baseret på estimerede snarere end faktiske udgifter til medarbejdernes ferier, kan en noget problematisk situation udvikle sig mod slutningen af perioden. Især kan det beløb, der faktisk overføres til ansatte på grund af ferie, overstige reservebeløbet. På samme tid, dens værdiopkræves som en udgift større end organisationens faktiske omkostninger. Det er i den forbindelse ganske naturligt, at skatteyderen foretager en opgørelse over reserven til feriepenge. Dette krav er fastsat i art. 324.1 i skatteloven (paragraf 3, stk. 1). Resultaterne af den gennemførte procedure skal formaliseres i overensstemmelse hermed. Især er der udarbejdet en handling eller en regnskabserklæring (i enhver form). Afspejlingen af de opnåede resultater vil afhænge af, om virksomheden planlægger at fortsætte med at lagre de anslåede omkostninger i den næste periode.

Lagerudelukkelse fra fremtidige udgifter

Ifølge art. 324.1, punkt 3, stk. 3, såfremt virksomheden ikke har tilstrækkelige midler i den faktisk optjente reserve, hvilket bekræftes af opgørelsen ved periodens udløb, skal den skattepligtige efter dataene pr. 31. december i det år, hvori den er oprettet., medregne de faktiske beløb for feriepenge i udgifter. Som følge heraf tillægges også forsikringspræmier, for hvilke den angivne reserve ikke tidligere er opgjort. Hvis virksomheden ved planlægningen af den næste periode vurderer, at hensættelsen til feriepenge er uhensigtsmæssig, henføres saldoen, der blev afsløret ved kontrollen den 31. december, til posten med driftsindkomst i indeværende periode.

Inkludering af aktien i planen for næste år

Hvis virksomhedens regnskabspraksis forbliver uændret med hensyn til reserven, kan saldoen af underudnyttede midler blive afsløret ved slutningen af skatteperioden. I overensstemmelse med punkt 4 i ovenstående artikel i skatteloven er reserven for fremtidige udgifter specificeret baseret på:

1. Antal dage med uudnyttet periode af medarbejderne.
2. Gennemsnitlige daglige lønomkostninger for medarbejdere.
3. Obligatoriske forsikringspræmier.

Hvis beløbet af den beregnede reserve for uudnyttet ferie som følge af afstemning er større end den faktiske saldo af reserven ved årets udgang, skal det overskydende medregnes i lønudgifterne. med andre ord, hvis NO > ONR, så er forskellen lig med lønomkostninger. Hvis beløbet som følge af afstemning viser sig at være mindre, skal det medregnes i ikke-driftsindtægter.

Utilstrækkelige reservemidler: eksempel

Størrelsen af fradrag for feriepengereserven er 345.840 rubler. I løbet af 2013 modtog medarbejderne 310.000 rubler. Forsikringspræmier udgjorde:

310.000 x 31 %=96.100 USD

Under afstemningen i slutningen af året blev det afsløret, at det faktisk påløbne beløb (inklusive bidrag) oversteg reservebeløbet med 60.260. Der er således ikke midler nok. I denne forbindelse skal det overskydende beløb inkluderes i lønomkostningerne.

Beholdningen er større end de faktisk udbet alte midler: eksempel

Beløbet til reserven til udgifter til betaling af feriepenge er 345.840 rubler. I løbet af året fik de ansatte 250 tusind rubler. Forsikringen beløb sig til 77.500 rubler. (250 tusind x 31%). Ved udgangen af året, under opgørelsen, blev det afsløret, at reservebeløbet er mere end den faktisk udstedte feriepenge (sammen med forsikring) med 18.340 rubler. Overskuddet er underlagt ikke-driftsindtægter.

Ubrugte dage

De skal identificeresførst fra den sidste dag i kalenderåret. Reserven af fremtidige udgifter til betaling af ferie i skatteperioden er ikke specificeret. I forbindelse med afstemningen opstår i praksis ofte spørgsmålet om, hvordan uudnyttede dage skal tælles med. Der er to muligheder. Den første bør tage højde for det forventede antal dage om året. Det sammenlignes med det faktiske antal. Ifølge den anden mulighed skal du tage højde for alle de dage, der ikke blev brugt den 31. december, inklusive dagene for tidligere år. Finansministeriet plejer at bruge den første mulighed. I voldgiftspraksis er der tilfælde med brug af den anden fremgangsmåde.

Balance

Inden for skatteregnskabet fungerer udarbejdelsen af en reserve til ferieudgifter som en skatteyders ret, og i bogføringen er det en pligt. Det skal dog bemærkes, at der ikke er nogen direkte indikation herom i reguleringsdokumenterne. Ved at analysere PBU 8/2010 betragtes udbetaling af årlig ferie til medarbejdere som organisationens anslåede forpligtelse. Det anerkendes som sådan, når en række betingelser fastsat i pkt. 5 i nævnte PBU er opfyldt. I overensstemmelse med afsnit 16 i samme dokument fastsættes størrelsen af den anslåede forpligtelse af virksomheden i overensstemmelse med de tilgængelige fakta i husstanden. aktiviteter, erfaring med at anvende lignende forpligtelser. Om nødvendigt tages der også hensyn til eksperternes udtalelse. Da loven "om regnskabsføring" ikke formulerer klare regler for opgørelsen af bestanden, ville den bedste løsning for mange organisationer være at bruge den procedure, der bruges til skatteformål. Det ville således være muligt at bringe de to balancer tættere på hinanden og eliminere behovet for at følge RAS 18/02.

I den forbindelse er det ganske logisk, at skatteydere spørger, om de har ret til at beregne feriepenge efter reglerne i skatteloven. Repræsentanter for Finansministeriet begrænsede sig som svar på dette til henvisninger til de ovenfor nævnte normer. Det blev især forklaret, at estimerede forpligtelser afspejles i regnskabsføring i overensstemmelse med reglerne i PBU 8/2010, og i skatteindberetning - art. 324,1 NK. I overensstemmelse med bestemmelserne i den angivne PBU i afsnit 16 skal virksomheden dokumentere gyldigheden af størrelsen af den anslåede forpligtelse. Når denne betingelse er opfyldt, kan det antages, at hensættelsen til fremtidige udgifter til feriebetalinger om nødvendigt kan optages i balancen efter reglerne i art. 324,1 NK. Herefter er bidrag til obligatorisk pension, social (i tilfælde af midlertidig invaliditet på grund af moderskab, i tilfælde af ulykker og erhvervssygdom), sygeforsikring underforstået.

Kontroversielt øjeblik: casestudie

Skatteyderen ankede skattevæsenets afgørelse, som konkluderede, at afspejlingen af omkostningerne ved at danne feriereserven var urimelig. I denne henseende blev der opkrævet en ekstra indkomstskat på omkring 1,7 millioner rubler. Skattestyrelsen vurderede, at betalerens justering af reserven for den fremtidige udbetaling af ferie til ansatte, baseret på antallet af dage i den uudnyttede periode for alle ansattes uafholdte ferier fra begyndelsendriften af virksomheden, skete ulovligt. Dommerne analyserede til gengæld bestemmelsen i art. 342.1, stk. 4. De påpegede især, at det af indholdet af ovenstående norm ikke følger en entydig konklusion, at der er tale om netop de ferier, der er omfattet af hensættelser for den aktuelle rapporteringsperiode. Ifølge art. 3 i skattelovgivningen, tilsyneladende uafhjælpelige uklarheder, modsigelser og tvivl om lovgivningsmæssige handlinger om gebyrer og skatter bør fortolkes til fordel for skatteyderen. Ifølge art. 122-124 i arbejdsloven er arbejdsgiveren forpligtet til at give ansatte årlig bet alt ferie. Samtidig giver loven mulighed for at gennemføre overdragelsen af denne periode. Herudover forbyder reglerne ikke at give årlig bet alt ferie i 2 på hinanden følgende år. Heraf følger, at der under de uudnyttede perioder ifølge art. 324.1 i skatteloven er det nødvendigt at forstå ikke-leverede dage både i de nuværende og tidligere perioder.

Reserveplanlægningsprogram

Lad os overveje, hvordan man reserverer feriepenge ("1C: ZUP"). De muligheder, der er i programmet, giver dig mulighed for jævnt at inkludere omkostninger i produktionsomkostninger eller omsætning i rapporteringsperioden. Dette bidrager til gengæld til en kompetent planlægning og fordeling af økonomi. Skatte- og regnskabsposteringer foretages automatisk af dokumentet "Afspejling af løn i reguleret regnskab".

Opsætning af strømpe udføres som følger:

1. Går indmenuen "Værktøjer", skal du åbne indstillingerne.
2. Fanen Bestemmelser.
3. Markér det tilsvarende felt for dannelsen af en reserve i skatteregnskabet.
4. I opslagsbogen "Reserves and Estimated Liabilities" bør der laves et nyt element. Afspejler reserven for feriepenge (konto 96).
5. I form af et element udfyldes en liste i henhold til de grundlæggende parametre. Her er fradragene for virksomhedens ansatte, der bruges til at beregne beløbene til reservefonden.
6. Værdier angives for året for hver virksomhed som en procentdel af basisparametrene.

TC-nuancer

Ferieplanen udarbejdes norm alt om vinteren. I henhold til normerne skal medarbejderen have besked om den kommende ferie 2 uger før den starter. Denne forpligtelse er foreskrevet i artikel 123, del 3 i arbejdsloven. Meddelelsen skal være skriftlig. Efter bekendtgørelsen skal medarbejderen attestere det med sin underskrift. Som regel er det nok at udstede en passende ordre fra hovedet. Faktisk vil det fungere som en meddelelse. Udstedelse af feriepenge sker efter den almindelige procedure tre kalenderdage før feriens begyndelse. I tilfælde af forsinkelse kan virksomheden pålægges en administrativ bøde (bøde). I tilfælde af gentagen overtrædelse af arbejdsloven kan arbejdsgiveren blive diskvalificeret i en periode på 1 til 3 år.

Ved afholdelse af ferie med efterfølgende afskedigelse udbetales medarbejderen desuden feriepenge i tre dage, og den fulde beregning foretagespå den sidste hverdag. Medarbejderen har ret til at opdele den skyldige periode i flere dele. Loven sætter ikke grænser for deres antal. Der er dog en vis betingelse. Mindst en del af ferien skal være på mindst 14 kalenderdage. Den resterende periode kan opdeles af medarbejderen efter dennes skøn.

En vigtig nuance skal dog nævnes her. En medarbejder kan nægtes hvile, hvis denne periode i overensstemmelse med tidsplanen er fastsat til et andet tidspunkt. Eksempelvis skal en medarbejder holde ferie to gange om året – en og tre uger. Medarbejderen beder om hvile i tre dage med bevarelse af sin løn. I dette tilfælde kan lederen nægte ham. Det skyldes, at ferieplanen er obligatorisk for både medarbejderen og arbejdsgiveren. Denne forskrift er fastsat i art. 123, del 2 af arbejdsloven. I tilfælde af at en medarbejders ferie kan påvirke virksomhedens produktivitet negativt, kan denne periode udskydes. Dette skal dog være samtykke fra medarbejderen selv. Samtidig forbyder loven manglende afholdelse af ferie i 2 på hinanden følgende år. Ved fastsættelse af denne periode bør arbejdsår, ikke kalenderår, tages i betragtning. Nedtællingen skal således udføres fra dagen for begyndelsen af hans erhvervsmæssige aktivitet i virksomhedens tilstand. Desuden giver loven administrativt ansvar for en arbejdsgiver, der ikke frigiver en medarbejder under 18 år eller ansat i farligt eller farligt arbejde til hvile.