Enkelt forenklet skat for individuelle iværksættere

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Individuelle iværksættere, der lige er begyndt en kommerciel aktivitet, såvel som juridiske enheder, har mulighed for at vælge et af to skattesystemer: forenklet eller generel. Vores artikel vil diskutere den forenklede form for beskatning for individuelle iværksættere, størrelsen af skat og andre vigtige aspekter om emnet.

Kategorikoncept

Under det forenklede skattesystem (forkortet version - USN) skal forstås som en særlig skatteordning, der indebærer en bestemt procedure for betaling af skattebetalinger og er rettet mod repræsentanter for mellemstore og små virksomheder. En forenklet skat for en individuel iværksætter eller en juridisk enhed indebærer fritagelse for mange betalinger, forenklede indberetningsformularer samt den relative lette regnskabsføring. Det er klart, at de anførte forhold tiltrækker forretningsmænd og forudbestemmer deres valg. I dag arbejder de fleste iværksættere i Den Russiske Føderation på dette særlige regime.

essensen af systemet

Overvej essensen af afgiften påforenklet beskatningssystem for individuelle iværksættere og juridiske enheder. Det er værd at bemærke, at forretningsmænd, der har valgt forenklet beskatning, ikke betaler til budgettet:

• Value Added Moms (moms). En undtagelse her er situationen, hvis salgbare produkter importeres til Den Russiske Føderations område.
• Ejendomsskat. Ud over genstande, der vurderes i overensstemmelse med matrikelværdien, samt dem, der er optaget på en særlig liste af lokale myndigheder.
• Personlig indkomstskat af indkomst fra erhvervsaktiviteter. Det skal tilføjes, at der i dette tilfælde ikke tages hensyn til gevinster og præmier, bankrenter, udbytte.

Så, i stedet for de anførte skatter, anvendes et forenklet beskatningssystem for individuelle iværksættere. Hvilke skatter der ikke betales, overvejede vi. Hvor meget skal der dog betales? Her taler vi om et fast beløb for betalinger. Det er vigtigt at tilføje, at skatteydere, der opererer under den forenklede ordning, under alle omstændigheder bærer en reduceret byrde i form af skatter og også indsender meget mindre rapportering.

Hvem har gavn af dette?

Før du vælger en forenklet skat (STS) for en individuel iværksætter eller organisation, er det tilrådeligt at besvare følgende spørgsmål: vil dine kunder inkludere momsbetalere? Hvis svaret er ja, så vil det være urentabelt for dem at samarbejde med dig, fordi de ikke vil være i stand til at tilbagebetale merværdiafgiften af prisen på de kommercielle produkter (tjenester, værker), der er købt hos dig. Så med stor sandsynlighed vil de nægte at samarbejde, især når det kommer til en stor del af kontrakten. Det er meget mere rentabelt for momsydere at arbejde med de samme momsydere.

Det skal huskes på, at kunden kan fastholdes. For at gøre dette er det tilrådeligt at give ham en rabat på afgiftsbeløbet. Denne tilgang vil dog ikke fungere for dig. Hvis dine kunder inkluderer de samme forenklede personer, enkeltpersoner eller skatteydere, UTII, så kan du roligt overveje en forenklet skat for en individuel iværksætter eller organisation. Det lover trods alt mange fordele.

Vi fandt ud af, at det norm alt er urentabelt for momsydere at købe omsættelige produkter eller bruge tjenester fra modparter, der arbejder på en "forenkling"-basis.

Skattesats for individuelle iværksættere

Dernæst vil vi analysere den aktuelle skattesats for 2019 for individuelle iværksættere i henhold til det forenklede system. Så iværksættere arbejder med en sats på 15% eller 6%. Det afhænger af det valgte beskatningsobjekt:

• "Indkomst".
• "Indtægter minus udgifter."

Det er værd at bemærke, at der i nogle regioner i Rusland kan være andre skattebeløb under den forenklede form for beskatning for individuelle iværksættere, lavere. Faktum er, at den nuværende lov på landets territorium giver forsøgspersonerne ret til at bestemme deres egen sats i intervallet fra 1 til 6% for "Indkomst" -objektet samt fra 7,5 til 15% for "Indkomst" minus udgifter” objekt.

Med lidt held betaler nogle forretningsmænd måske slet ikke skat i de første to år. Dette er begrundet i paragraf 4 i artikel 346.20, som giver ret til undersåtter af Federationen at indføre for individuelle iværksættere, der arbejderunder det forenklede system, skattefridage.

En iværksætter, der har valgt en forenklet skat for individuelle iværksættere, kan drage fordel af disse ferier i følgende tilfælde:

• Han registrerer sig som enkeltmandsvirksomhed for første gang.
• Engageret i sociale, industrielle, videnskabelige aktiviteter eller leverer husholdningsydelser til befolkningen.
• Ferie indført af loven for subjektet i Den Russiske Føderation, hvor den enkelte iværksætter er registreret.
• Indkomst fra de typer aktiviteter, der er anført i andet afsnit for den forenklede skat for individuelle iværksættere for året er mindst 70 procent af den samlede indtægt.

I dette tilfælde har lokale myndigheder ret til at indføre yderligere restriktioner for at tilbyde helligdage:

• gennemsnitligt antal ansatte i løbet af året;
• det maksimale indkomstbeløb modtaget på et år.

Hvordan man beregner en forenklet skat for individuelle iværksættere i din region, om skatteferier er relevante og under hvilke betingelser - alle disse og andre nuancer kan findes i den lokale afdeling af Federal Tax Service.

Så lad os konkludere. Enkelt forenklet skattesats for individuelle iværksættere:

• 6 procent - for objektet "Indkomst";
• 15 procent - for objektet "Indtægter minus udgifter";
• 0 procent – for iværksættere, der er berettiget til skatteferier.

Glem ikke, at foreningens undersåtter har ret til at fastsætte nedsatte skattebeløb for individuelle iværksættere under det forenklede system.

Hvem har ret til at anvende det forenklede skattesystem?

Nyregistrerede organisationer eller individuelle iværksættere skal bare sikre sig, at deres type aktivitet ikke er forbudt for anvendelsen af den særlige ordning. I overensstemmelse med artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov har advokater og notarer, forsikringsselskaber, arrangører af spil, private arbejdsformidlinger og producenter af punktafgiftspligtige kommercielle produkter ikke ret til at bruge en enkelt forenklet skat for individuelle iværksættere. Den er heller ikke tilgængelig for professionelle deltagere på værdipapirmarkedet.

Allerede opererende individuelle iværksættere kan kun skifte til en forenklet skat for individuelle iværksættere, når antallet af ansatte ikke overstiger hundrede personer.

I den gældende skattelov i landet er der en grænse for restværdien af anlægsaktiver på 150 millioner rubler samt indkomst for de ni måneder af det foregående år på 112,5 millioner rubler. Disse begrænsninger gælder dog kun for organisationer. Individuelle iværksættere har ret til at betale skat for året for individuelle iværksættere under det forenklede system og samtidig ikke se tilbage på indkomsten fra det foregående år og omkostningerne til anlægsaktiver. Derfor udfylder iværksættere ikke disse indikatorer i meddelelsen i henhold til formular 26.2-1. Men senere, dvs. allerede arbejder på forenklingen, skal de overholde de nævnte grænser.

Det skal bemærkes, at de iværksættere, der har mere end 100 ansatte i staten, såvel som dem, der udvikler de aktiviteter, der er nævnt i punkt 3 i artikel 346.12 i den nuværende på territoriet af Federation of the Taxkode.

USN med objektet "Indkomst"

Vi undersøgte, hvilken skat under det forenklede system for individuelle iværksættere, der er relevant i dag, og listede også de relevante typer aktiviteter og funktioner i betalinger. Lad os derefter analysere et forenklet system med objektet "Indkomst".

Skatteydere, der vælger denne mulighed, overvejer udelukkende skattebetalinger fra indkomst. Derfor er faktoren, hvor meget iværksætteren har lidt tab, ikke afgørende for beskatningen. Hvad menes med begrebet "indkomst"? Disse er de midler, som en forretningsmand modtager fra købere for sine kommercielle produkter, tjenester eller arbejde, såvel som ikke-driftsindkomst og ejendom modtaget på vederlagsfrie vilkår. Ikke-driftsindtægter er intet andet end indtægter fra deltagelse i andre organisationer, bøder og bøder til fordel for en individuel iværksætter, valutakursforskelle, renter på lån, overskud, afskrevet gæld osv. (en komplet liste kan findes i artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov.

Betalingsberegning

Hvordan betaler man en forenklet skat for en individuel iværksætter med et "Indkomst"-objekt? For at beregne betalingen til statsbudgettet er det nødvendigt at tage mængden af kontantindtægter for rapporteringsperioden og gange med skattesatsen. For klarhedens skyld, lad os analysere det tilsvarende eksempel.

En individuel iværksætter, der valgte det forenklede system, tjente 100.000 rubler over en vis periode. Skattebetalingen i dette tilfælde udgjorde 6 procent af dette beløb, det vil sige 6.000 rubler, og dette afhang ikke af, hvor megetden præsenterede periode var forretningsmandens udgifter.

Det er vigtigt at huske på, at en individuel iværksætter forpligter sig til at tage højde for indkomst i en særlig regnskabsbog. Det bør kun omfatte indtægter. Udgiftsdelen af tabellen er ikke udfyldt. Det skal tilføjes, at gennem en tjeneste kaldet "My Business" dannes KUDiR automatisk. Indtægter bogføres på kontantbasis, det vil sige på det tidspunkt, de modtages i kassen eller på en foliokonto. I processen med at udføre en skatterevision kontrollerer de ansatte i Federal Tax Service i dette tilfælde ikke udgiftstransaktionerne for en forenklet iværksætter. På et forenklet system med objektet "Indkomst" vises der desuden kun indkomst i erklæringen og KUDiR. Skattebetalinger tilbagebetales også udelukkende af indkomst. Udgifter er fradragsberettigede i skat.

Forenklet system med objektet "Indtægter minus udgifter"

Dette system er noget mere kompliceret. Efter at have overvejet, hvordan man betaler en forenklet IP-skat med objektet "Indkomst", er det tilrådeligt at gå videre til det. I dette tilfælde er det kun forskellen mellem udgifter og indkomst, der beskattes, der er nogle karakteristiske træk ved regnskabet, samt konceptet om en minimumsskattebetaling. For klarhedens skyld, lad os analysere et eksempel på beregning.

En forretningsmands indtægt i en vis periode er 350.000 rubler. Udgifter - 220.000 rubler. Skattebetalingen for perioden kan beregnes som følger: (350 - 220 tusind) x 15%=19.500 rubler.

Vær opmærksom på, at ikke alle udgifter er fradragsberettigede. Kun dem er relevantesom er specificeret i art. 346.16 i skatteloven, der opererer på Den Russiske Føderations område. Alle skal dokumenteres og dokumenteres. At listen over udgifter, der trækkes i indkomsten, lukkes, er i nogen grad en fordel for iværksætteren. Faktum er, at dette minimerer sandsynligheden for uenigheder med skattemyndigheder, som for eksempel i tilfælde af indkomstskat.

Lad os overveje funktionerne i regnskab. Det er værd at bemærke, at alt er ret simpelt med indkomst: de tages også i betragtning, når de kommer ind i kassedisken eller til en løbende konto. Men med omkostninger er det noget sværere, fordi der skal tages hensyn til visse regler. Så udgifter bør kun indtastes i KUDiR, når de salgbare produkter eller tjenester både sendes og betales. Hvis nogen af de præsenterede betingelser ikke er implementeret, er det umuligt at tage højde for omkostningerne i processen med at beregne betalingen til statsbudgettet. Med andre ord vil der i KUDiR være en dato enten for betaling for et kommercielt produkt eller for dets forsendelse (afhængigt af hvilken af de navngivne begivenheder, der kom senere). Overvej et eksempel.

Conditional LLC overførte en forudbetaling for møbler til leverandøren den 20. december. Den sidste leverede varen den 15. januar. Organisationen vil først afspejle omkostningerne ved det i det nye år, altså den 15. januar. Hvis møblerne blev leveret i december og først bet alt i januar, ville udgifterne også blive afspejlet i januar.

Den anden regel siger, at omkostningerne ved salgbare produkter, som blev købt med henblik på videresalg, kun kan afskrives som omkostninger efter salg. Lad os tage et eksempel. SP sælger og installerer klimaanlæg. PÅI marts købte han fem klimaanlæg, der hver kostede 15.000 rubler. I løbet af marts solgte og installerede han tre klimaanlæg. Så han registrerede deres omkostninger (153=45.000 rubler) som udgifter i KUDiR i marts. Desuden afskrev IP kun de resterende to klimaanlæg på lageret som udgifter, efter at de var blevet solgt.

Endelig antager den tredje regel, at omkostningerne til anlægsaktiver (anskaffelse, opførelse eller genopbygning) først er en udgift, efter at de er sat i drift og kun inden for grænserne af de bet alte beløb. Det skal huskes, at omkostningerne afskrives i lige dele kvartalsvis (som regel på kvartalets sidste dato) indtil årets udgang. Med andre ord, hvis købet blev foretaget i første kvartal, er afskrivningen relevant for 1/4 del af året, hvis i anden - for 1/3 del, i tredje - for 1/2 del, i det fjerde - hele omkostningerne vil blive opført i QUDiR sidste dato i fjerde kvartal.

Minimumsafgiftsbetaling

Hvilke skatter er ikke inkluderet i det forenklede skattesystem for individuelle iværksættere, har vi overvejet. Det er værd at bemærke, at InIP, som har valgt beskatningsobjektet "Indkomst minus udgifter", betaler til statsbudgettet, selv når udgifterne overstiger indkomsten.

Når indberetningsåret slutter, skal skatteyderen beregne to beløb:

• 15 procent af forskellen mellem omkostninger og indtægter, dvs. almindelig skattebetaling;
• 1 procent af omsætningen.

Hvis det andet beløb er større, så er statenbudgettet baseret på årets resultater betales nøjagtigt af det (minus de angivne forudbetalinger), og ikke af skattebetalingen beregnet på sædvanlig måde. Overvej et eksempel.

Ifølge resultaterne af arbejdsaktivitet for året udgjorde indkomsten for iværksætter P. 2 millioner rubler og udgifter - 1,9 millioner rubler. Det er tilrådeligt at lave to beregninger:

1. (2.000.000 - 1.900.000) x 15 %=15.000 rubler.
2. 2.000.000 x 1 %=20.000 rubler.

Minimumsafgiften var højere end norm alt. Så ifølge årets resultater skal 20 tusind rubler betales til statsbudgettet. Hvis en iværksætter har overført forskud i løbet af den årlige periode, skal minimumsafgiften betales minus dem.

Man skal huske på, at forskellen mellem minimums- og ordinær skat, en individuel iværksætter har ret til at bogføre næste år i udgifter, og derved reducere skatteindtægterne. I det analyserede eksempel er forskellen 20.000 - 15.000=5.000.000 rubler. Deres individuelle iværksætter P. næste år har ret til at medregne i udgifter og trække fra skattegrundlaget.

Minimumsafgiften beregnes ved årets udgang, men denne regel gælder ikke for forudbetalinger. Selvom forretningsmanden arbejder med tab, og forskellen mellem omkostninger og indtægter er negativ, skal han stadig betale minimumsafgiften.

Det er vigtigt at vide, at på et forenklet system med objektet "Indkomst minus udgifter" betales der skat af forskellen mellem udgifter og indtægter. Erklæringen og KUDiR viser begge dele. I processen med at tage højde for udgifter er det nødvendigt at observerevisse normer. Ved årets udgang skal der udover den almindelige skat også beregnes minimumsafgiften.

Hvilken rapportering skal jeg indsende?

Det er vigtigt at vide, at der kun udarbejdes én erklæring om året for enkeltafgiften. Den afleveres til IFTS senest den 30. april næste år. Derudover skal den enkelte iværksætter udfylde en særlig bog over indtægter og udgifter (KUDiR). Ifølge årets resultater printes den ud og sys derefter. Det skal huskes, at inspektørerne fra Federal Tax Service kan kræve det til verifikation til enhver tid.

Hvis en iværksætter ingen ansatte har, skal han ud over erklæringen ikke aflevere noget. Til gengæld skal arbejdsgivere levere visse dokumenter til følgende strukturer:

• Federal Tax Service: 2-personligt indkomstskattecertifikat (hvert år); oplysninger om det gennemsnitlige antal ansatte (hvert år); beregning af forsikringspræmier (hvert kvartal); 6-personskattebevis (hvert kvartal).
• Pensionsfond: SZV-tjenesteformular (hvert år, når en medarbejder går på pension; SZV-M-formular (hver måned).
• Social Insurance Fund (4-FSS-rapport – hvert kvartal).

Hvis det i aktivitetsprocessen bliver nødvendigt at betale personlig indkomstskat, moms, indsendes erklæringer om dem inden for de frister, der er fastsat af den gældende lovgivning i landet. Hvis det bliver nødvendigt at betale skat på ejendomskomplekset, betaler iværksætteren kun det beløb, der er angivet i meddelelsen fra Federal Tax Service Inspectorate. I dette tilfælde opgives erklæringen ikke.

Den årlige erklæring om det forenklede skattesystem fra individuelle iværksættere indsendes indtil den 30. april. Arbejdsgivere på forenkletsystemet indsender den samme rapportering som arbejdsgivere i andre skatteordninger.

Konklusion

Så vi har overvejet kategorien af en enkelt forenklet skat for individuelle iværksættere: fordele og ulemper, hovedtræk og særpræg. Derudover præsenterede de illustrative eksempler for en fuld forståelse af den teoretiske del.

Det tilrådes at reparere materialet. Så hvordan skifter man til et forenklet skattesystem? Denne procedure er ekstremt enkel. Det er kun nødvendigt at sende en anmeldelse udfærdiget i henhold til blanket 26.2-1 til Skattilsynet inden for de fastsatte frister. Meddelelser kan indsendes:

• Nyoprettede individuelle iværksættere sammen med registreringsdokumentation eller senest tredive dage efter registrering, med andre ord fra datoen for den tilsvarende indtastning i EGRIP.
• Individuelle iværksættere, der allerede er involveret i udførelsen af en bestemt aktivitet under en anden beskatningsordning (indtil 31. december i år).

Det skal erindres, at overgangen til det betragtede skattesystem har en anmeldelseskarakter. Derfor skal man som svar på en anmodning om tilladelse fra Skat- og Afgiftstilsynet ikke vente. Så før indsendelse af den relevante anmeldelse, skal skatteyderen omhyggeligt læse reglerne og sikre sig, at han faktisk har ret til at bruge denne særlige ordning. Hvis det under revisionen viser sig, at det forenklede system blev anvendt på en urimelig måde, vil skatteyderen blive opkrævet yderligerebetalinger for hele løbetiden, som med OSNO. Derudover vil han blive udstedt bøder, samt forpligtet til at give den manglende indberetning om moms og personlig indkomstskat.

Vi råder dig til at beholde den anden kopi af meddelelsen i formular 26.2-1 med skattetilsynets stempel. Det kan ske, at dit underretningsbrev går tabt i IFTS. Således vil den anden kopi tjene som bevis på, at du faktisk har indgivet meddelelsen og brugt det forenklede system på en rimelig måde. Dette vil spare dig for alle former for sager med skattemyndighederne og bøder.

Det er værd at vide, at en nyregistreret individuel iværksætter vil være blandt betalerne af det forenklede skattesystem fra den første dag af sin økonomiske aktivitet, og en, der overfører fra et andet skattesystem - direkte fra 01.01. år. Flere andre regler er relevante ved skift fra UTII. Så hvis en forretningsmand af en eller anden grund har mistet retten til at bruge UTII uden at vente på, at kalenderåret begynder, har han ret til at indgive en meddelelse om at bruge det forenklede system inden for tredive dage fra datoen for opsigelse af forpligtelsen at betale UTII.