Hvem kan anvende UTII: skatteberegning, eksempel

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Repræsentanter for små virksomheder forventer konstant et mere rentabelt og bekvemt skattesystem. Nogen bruger et forenklet system, men for nogen er det ganske passende at betale en enkelt skat på imputeret overskud. Hvem kan anvende UTII? Hvad skal du vide om denne skatteordning?

Kan alle bruge UTII?

Spørgsmålet om muligheden for at bruge UTII er interessant for mange forretningsmænd. Alle iværksættere, der opfylder betingelserne fastsat ved lov, har ret til at anvende en enkelt skat på imputeret indkomst. Kan en LLC anvende UTII? Ja måske. Emnerne for denne ordning kan være både juridiske enheder og enkeltpersoner, der er engageret i privat iværksætteraktivitet.

Principperne for dette beskatningssystem adskiller sig ikke grundlæggende fra det generelle eller forenklede, da det også involverer opkrævning af afgifter. Men med UTII beregnes skatten ikke af den indkomst, som den erhvervsdrivende modtager, men af den såkaldte imputerede fortjeneste, som beregnes efter en særlig formel og tager hensyn til antallet af personale, areallokaler, brugte køretøjer osv.

I dag er der meget færre skatteydere, der bruger UTII end dem, der bruger den generelle eller forenklede skatteordning. Sagen er, at kun de iværksættere, der er engageret i strengt definerede typer aktiviteter, kan beregne afgiften på imputeret indkomst. Overgangen til UTII-systemet er frivillig. En iværksætter har ret til at betale skat under dette system fra de første dage efter registrering af en virksomhed i den skattemæssige struktur. Han har også ret til at skifte til UTII på den måde, loven foreskriver.

Generelle oplysninger om skatteregimet

I sig selv volder dette beskatningssystem ikke nogen vanskeligheder for dem, der har ret til at anvende UTII. Samtidig opstår der ofte vanskeligheder, når man forsøger at kombinere skattesystemer rentabelt.

I overensstemmelse med Den Russiske Føderations skattelov har iværksættere ret til at bruge flere måder. Så det er for eksempel de færreste, der ved, at det er muligt at anvende UTII og STS på samme tid. Beregningen og betalingen af skattebetalinger udføres dog for hvert skattesystem separat og inden for de frister, der er fastsat ved lov. Regnskab for ejendom, finansielle transaktioner og forpligtelser i virksomheden udføres på grundlag af art. 346 kapitel 26 i Den Russiske Føderations skattelov. Hvis du kombinerer de to skatteordninger, bliver virksomheden nødt til at føre separate optegnelser for hver af dem.

Proceduren for at beregne og betale de nødvendige beløb til statsbudgetterne bestemmes af den skatteordning, som organisationen bruger. UndtagenDerudover forpligter loven skatteyderne til at håndtere bogføring af overskud og udgifter, generere rapporter og indsende dem til Federal Tax Service rettidigt. Hvis vi taler om UTII-ordningen, er iværksættere forpligtet til at indsende selvangivelser senest den 20. dag i måneden efter rapporteringsperioden.

Aktiviteter egnet til UTII

Svaret på spørgsmålet om, hvem der kan anvende UTII afhænger af typen af økonomisk aktivitet. Du kan kun vælge denne tilstand, hvis iværksætteren er engageret i:

• reparation, vask og vedligeholdelse af biler, lastbiler, busser osv.;
• opbevaring af køretøjer, organisering og udstyr af parkeringspladser;
• passager- og godstransport;
• distribution af reklamer på udendørs bærende konstruktioner;
• catering eller detailhandel i lokaler, der ikke overstiger 150 m2;
• levering af boliger, grunde til midlertidig brug i henhold til en lejeaftale.

Hvem har ret til at anvende UTII? Først og fremmest er denne mulighed tilgængelig for nyoprettede virksomheder, der er registreret som skatteydere. For at udøve retten til at anvende denne skatteordning skal en iværksætter indsende en passende ansøgning til skattekontoret.

Hvad er den største forskel fra andre skattesystemer

Den største forskel er i den rækkefølge, som enkeltafgiften beregnes i. Gebyrets størrelse beregnes ikke ud fra den indkomst, der faktisk blev modtaget, men ud fra den anslåede indkomst for organisationen. Hvoriindførelsen af UTII-systemet indebærer ikke en fuldstændig erstatning af andre regimer.

Her er skattesatsen 15 % af virksomhedens forventede indkomst. En enkelt skat på UTII-ordningen betales for hvert kvartal inden den 25. dag i den næste måned. Beskatningsgrundlaget er fortjeneste bestemt i prisækvivalent i forhold til en fast fysisk værdi, som afhænger af typen af økonomisk aktivitet.

Basisindkomst er det nominelle beløb af en skatteyders månedlige indkomst. For at bestemme tolden multipliceres den resulterende værdi med justeringsfaktorer, hvis rolle er at bestemme graden af indflydelse af forskellige produktionsfaktorer på virksomhedens resultater. Hvis iværksætterens årlige indkomst overstiger 300 tusind rubler, medfører forpligtelsen til at anvende UTII behovet for at betale yderligere forsikringspræmier.

Hvad skal du bruge for at skifte til UTII?

Den Russiske Føderations skattelov etablerer skatteydernes ret til at ændre det gældende skattesystem. Du kan kun gøre dette én gang om året. En individuel iværksætter eller juridisk enhed kan registrere sig som skatteyder på skattekontorets territorialkontor på virksomhedens registreringssted.

Grundlaget for overgangen til UTII-systemet er iværksætterens erklæring. En registreringsmeddelelse betragtes som en bekræftelse af retten til at anvende en enkelt skat af imputeret fortjeneste. Kan en individuel iværksætter anvende UTII? Private iværksættere som forretningsenheder har retarbejde i dette skattesystem, hvis:

• lever ikke sundheds-, uddannelses- eller velfærdstjenester;
• overfør ikke en tankstation eller tankstation på lejemål;
• har ikke en stor stab af medarbejdere;
• blev ikke etableret af virksomheder, hvis andel i skatteyderens autoriserede kapital overstiger 25 %;
• deltager ikke forretning under en tillidsaftale.

UTII-beskatningssystem: hovedkomponenter

Følgende elementer er relevante for beregning af skattebetalingen:

• emne, det vil sige direkte skatteyderen;
• genstand for beskatning;
• skattegrundlag (imputeret indkomst);
• skattesats;
• skatteperiode;
• formel for toldberegning;
• metode og frist for betaling af gebyret.

Emnet for beskatning er private iværksættere og virksomheder, der foretrækker at udføre deres aktiviteter på denne måde. De er alle skatteydere, der er ansvarlige for fremstillingen af kvartalsvise skattefradrag i overensstemmelse med skattelovgivningens krav. Den juridiske repræsentant for iværksætteren kan betale det påkrævede beløb.

Gjenstanden for beskatning kan betragtes som virksomheden selv, processen med handel og levering af tjenesteydelser, ejendom og ejendomsrettigheder. Denne kategori omfatter også overskud modtaget fra kommercielaktiviteter og skattepligtige.

For organisationer, der bruger UTII, skal skattegrundlaget beregnes under hensyntagen til:

• type af aktivitet;
• af den fysiske indikator ganget med det underliggende afkast.

Det endelige resultat ganges med deflatorkoefficienten. Den faste skattesats er 15 % af den beregnede indkomst. Skatteperioden i dette system er et kvartal bestående af tre måneder.

Hvilke nuancer skal man overveje

De, der kan anvende UTII, bør tage højde for, at skattelovgivningen ikke giver mulighed for at indgive nulrapportering, og derfor skal en iværksætter, før de foretager endelige beregninger, tage højde for flere faktorer. Hvis f.eks. de fysiske indikatorer forblev de samme i skatteperioden, ganges de opnåede resultater med en faktor 3. Hvis der var ændringer i rapporteringsperioden, skal virksomheden foretage månedlige beregninger og lægge alle tre modtagne beløb sammen. i slutningen af kvartalet. For virksomheder, der anvender flere typer aktiviteter, foretages beregningen af skatteafgiften for hver af dem, hvorefter betalingerne summeres.

For at reducere skattebeløbet må organisationer, der bruger UTII, trække fra det:

• forsikringspræmier bet alt i henhold til en frivillig forsikringsaftale;
• betalinger optjent af virksomheden til Social Insurance Fund;
• bidrag til midlertidigt handicap.

Forjuridiske enheder er ikke underlagt de samme regler som for individuelle iværksættere. Hvis LLC anvender UTII, er det tilladt at reducere mængden af skatter med højst halvdelen af beløbet. Denne begrænsning gælder ikke for private iværksættere, de er fritaget for grænser, men på betingelse af, at der ikke er fradrag for medarbejdere, der er indgået ansættelseskontrakt med.

Regler og beregningsformel

For at bestemme betalingsbeløbet skal du indstille det estimerede imputerede overskud, det vil sige størrelsen af den forventede indkomst, som er skattegrundlaget, og derefter gange det modtagne beløb med satsen på 15 %. I regionerne forbeholder kommunerne sig ret til at reducere taksten med maksim alt det halve. Skattefradraget afhænger af virksomhedens aktivitetsområde og dens kategori.

UTII-skattegrundlaget er et imputeret overskud, som bestemmes af den grundlæggende rentabilitet og den fysiske indikator, der er iboende i en bestemt type aktivitet. For eksempel, for detailhandel, er denne indikator området for handelslokalerne, og for en virksomhed, der leverer personlige tjenester, antallet af ansatte. Artikel 346 i kapitel 29 i Den Russiske Føderations skattelov etablerer grundlæggende rentabilitetsforhold og fysiske indikatorer, der er acceptable for forskellige typer iværksætteri. For eksempel er mængden af 1.800 rubler for en detailforretning sat. om måneden for 1 kvm. For salgssalg er basisudbyttet 4.500 rubler. fra enmaskine, og firmaer, der leverer visse tjenester, betaler skat månedligt med en sats på 7.500 rubler. pr. arbejder.

Formel til beregning af UTII for kvartalet:

UTII=DBK1K2(FP i tre måneder)15 %, hvor DB er det underliggende afkast, FP er en fysisk indikator, K1 – deflatorkoefficient, K2 - korrektionsfaktor.

Fysiske indikatorer ved beregning af afgiften er angivet i hele enheder, de er afrundet efter traditionelle matematiske regler. Hvis der var et fald eller en stigning i faste indikatorer, anvendes de nye værdier fra den aktuelle måned. Korrektionsfaktoren er fastsat af de regionale myndigheder, så dens værdi kan variere fra 0,005 til 1. Deflatorkoefficienten bestemmes på føder alt niveau. I dag er det 1.868 (i overensstemmelse med bekendtgørelsen fra Ministeriet for Økonomisk Udvikling i Den Russiske Føderation nr. 579 af 30. oktober 2017).

Sådan beregner man skat korrekt, eksempel

Beregningseksemplet vil være nyttigt for alle, der kan anvende UTII. Lad os som eksempel tage en situation, hvor det er nødvendigt at bestemme størrelsen af en skattebetaling for et af kvartalerne i 2018. Beskatningsobjektet er en butik med et salgsareal på 55 m2. Så følgende betingelser er givet:

• fysisk indikator=55;
• basisudbytte=1.800 RUB;
• standard UTII-afgiftssats=15 %;
• deflatorkoefficient=1, 868;
• korrektionsfaktor=0, 7.

Lad os nu lave beregningen. Først definerer vi beskatningsgrundlaget, det vil sige værdienimputeret indkomst:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Således vil beløbet for enkeltafgiften for kvartalet være:

(129.452,415%)3=19.417,863=58.253,58 RUB

Dernæst, overvej for eksempel muligheden for at beregne skatten for en privat iværksætter, der er specialiseret i levering af personlige tjenester. UTII kan bruges af individuelle iværksættere, uanset tilgængeligheden af personale. I vores tilfælde er der ingen ansatte i staten, derfor skal iværksætteren som en fysisk indikator bruge enheden, da han kun tæller skatten for én person - for sig selv. Samtidig er den grundlæggende rentabilitet i dette tilfælde ikke anderledes end den, der ville blive anvendt ved ansættelse af medarbejdere. Det er 7.500 rubler. De tidligere K1- og K2-indikatorer forblev uændrede. For at beregne størrelsen af en enkelt skat skal du først bestemme den imputerede indkomst, som er:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rubler

Dette er det samme månedlige skattepligtige grundlag, som skal ganges med tre og 15 % for at beregne skatten.

Kvartalsbetaling vil være:

9 8073 måneder15 %=RUB 4.413

Hvis en individuel iværksætter eller LLC anvender UTII uden ansat personale, kan beløbet for den påløbne skat reduceres med beløbet for forsikringspræmier, der er bet alt i den indberettede skatteperiode. Således lykkedes det skatteyderen at foretage faste betalinger på i alt 4.000 rubler. I dette tilfælde vil UTII være 413 rubler. (4413 - 4000). Hvis en individuel iværksætter under udførelsen af sine iværksætteraktiviteter har ansatansatte, kan han også udøve retten til at nedsætte skat. Dog vil kun en del af beløbet for forsikringspræmier, der ikke dækker mere end halvdelen af det kvartalsvise gebyr, blive taget i betragtning.

Funktioner ved at kombinere UTII og STS

Yderligere information til dem, der er interesseret i, om det er muligt at anvende UTII og STS på samme tid. Enhver virksomhed har ret til at bruge to skatteordninger på en række betingelser og visse specifikationer. For juridiske enheder er en sådan kombination af ordninger ikke altid praktisk, da den forpligter til yderligere at detaljere dataene om regnskab og skatteregnskab. Hvis en individuel iværksætter bruger UTII og STS, skal han også sørge for den kompetente organisering af distributionen af skatteregnskabsoplysninger

Så f.eks. kræver kombinationen af to regimer, at virksomheder:

• afgrænsning af overskud til analytisk regnskab;
• adskillelse af direkte omkostninger og adskillelse af regnskabsføring af indirekte omkostninger;
• streng fordeling af medarbejdere efter type aktivitet;
• tildeling af egenskab til hver type aktivitet;
• udvikling af omkostningsallokeringsalgoritmen.

Og selvom private iværksættere, der beslutter sig for at anvende UTII og STS, ikke er forpligtet til at føre optegnelser, opstår der mange spørgsmål, når de vedligeholder skatteregistre. Når man kombinerer de imputerede og forenklede systemer, foretrækker iværksættere oftere tilstanden "Indkomst 6%". Denne model for forenklet beskatning ligner i mange detaljer imputeret beskatning. På trods af dette, kombinationen af tilstandeforpligtet til at dele omkostningerne. Hvis du bruger UTII og STS "Indkomst minus udgifter 15%", bliver skattefradragets størrelse lavere, derfor vil det være muligt at reducere gebyrets størrelse en smule.

For iværksættere, der ikke ansætter personale, er det, når de kombinerer UTII og STS, muligt at anvende et skattefradrag på et af gebyrerne fuldt ud. De kan således reducere afgiftsbeløbet med op til 100 % af faktisk bet alte forsikringspræmier. Samtidig forbyder lovgivningen ikke fordeling af fradrag mellem to skattesystemer, som de enkelte iværksættere anvender samtidigt. Praksis viser dog, at det er mere rentabelt og bekvemt at fordele fradraget med fokus på andelen af faktisk modtaget overskud for hver ordning i samme periode.

Individuelle iværksættere, der ansætter medarbejdere, har ikke mulighed for at anvende skattefradraget for forsikringspræmier fuldt ud. Skatteydere, der anvender UTII og STS 6 %, har ret til at reducere begge afgifter med højst halvdelen på grund af beløbet for bidrag bet alt for alt personale, inklusive iværksætteren selv.

I hvilke tilfælde mistes retten til at bruge UTII

Hvis skatteyderen ikke overholder mindst et af kravene til iværksættere, der ønsker at bruge UTII, fratages han automatisk retten til at anvende denne ordning og overføres til det generelle skattesystem. Tabet af retten til at bruge det imputerede system opstår på grund af:

• ændringer i tilladt aktivitet;
• overskrider det tilladte antal ansattearbejdere;
• forøgelse af grundlæggernes andel af den autoriserede kapital (mere end 25%).

Efter tabet af retten til at bruge UTII eller kombination med andre regimer, er skatteyderen forpligtet til at indsende en meddelelse til skattetjenesten inden for fem dage. Størrelsen af bet alte skatter for det kvartal, hvor tabet af retten til at bruge UTII fandt sted, skal genberegnes i henhold til OSN.