Sådan laver du overgangen til det forenklede skattesystem: trinvise instruktioner. Overgang til det forenklede skattesystem: Momsinddrivelse

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Overgangen af IP til det forenklede skattesystem udføres på den måde, loven foreskriver. Iværksættere skal kontakte skattemyndigheden på bopælen. Lad os nærmere overveje, hvad overgangen til det forenklede skattesystem er, hvornår det er muligt, og hvordan det sker.

Generelle oplysninger

En ansøgning skal indsendes til skattemyndigheden. Overgangen til det forenklede skattesystem sker næste år efter indberetningsåret, hvis papiret indleveres fra 1. oktober til 30. november i indeværende periode. I den rapporterer betaleren om indkomstbeløbet for de sidste 9 måneder, det gennemsnitlige antal ansatte i virksomheden, værdien af immaterielle aktiver og anlægsaktiver. Der er undtagelser fra denne regel. De er gyldige for nyoprettede juridiske enheder og registrerede personer som individuelle iværksættere. Disse personer kan sende en ansøgning inden for fem dage fra datoen for deres registrering hos skattemyndigheden. Datoen er angivet i certifikatet for statsregistrering.

Obligatorisk formular 26.2-1

Ansøgningen skal ifølge skatteinspektører indsendes. Ellers, hvordan vil det autoriserede organ vide, at betalerenændret skattesystemet? I retspraksis er der en række tilfælde, hvor anvendelsen af den nye ordning er anerkendt som urimelig. Det skyldes, at overgangen til det forenklede skattesystem er sket uofficielt. Der er dog andre løsninger.

Nogle føderale voldgiftsdomstole anerkender som en ansøgning en indgivet erklæring, der er udarbejdet under det forenklede skattesystem for første kvartal af rapporteringsåret. Den føderale antimonopoltjeneste i Moskva-distriktet forklarede situationen på sin egen måde. Domstolen henviste i sin dom især til art. 346,11-346,13 NK. De fastslog, at overgangen til det forenklede skattesystem af organisationer og individuelle iværksættere udføres på frivillig basis. Manglen på et gennemført f. 26.2-1 vil ikke fungere som grundlag for et forbud mod anvendelsen af den nye ordning, hvis andre handlinger af emnet indikerede brugen af denne ordning fra tidspunktet for dens registrering.

Derudover tog FAS hensyn til art. 3 NK. Paragraf 7 i denne norm fastslår, at alle modsigelser, tvivl og uklarheder skal fortolkes til betalerens fordel. De juridiske konsekvenser af manglende indgivelse af en ansøgning er ikke defineret ved lov. Men for at undgå problemer og retssager anbefaler eksperter at sende en anmeldelse til overgangen. Det forenklede skattesystem vil være gældende, indtil betaleren beslutter at vende tilbage til det generelle system. I dette tilfælde skal han ansøge skattemyndigheden igen.

Timing

Skattemyndighederne angiver på den ene side, at f. 26.2-1 fungerer som en meddelelse, der angiver betalerens ønskeforetage overgangen til USN. Lovgivningen stiller ikke krav til, at kontrolstrukturen kan træffe afgørelse herom. Skattestyrelsen siger samtidig, at den vil sende betaleren en meddelelse om, at hans ansøgning ikke kan tages i betragtning på grund af manglende frister.

Retspraksis

Voldgiftsretternes afgørelser om spørgsmål relateret til manglende frist for indgivelse af en overførselsansøgning er meget blandede. Nogle voldgiftsretter anerkender rigtigheden af skatteinspektoratet, som nægter betaleren retten til at bruge den forenklede ordning på grund af dette. Andre instanser peger på, at overskridelse af fristen i sig selv ikke kan fratage subjektet muligheden for at anvende det forenklede skattesystem, hvis ansøgningen blev genindgivet efter fjernelse af hindringer, der forhindrede ordningen i at blive ændret. Den Russiske Føderations højeste voldgiftsdomstol fastslog, at indgivelse af et dokument efter en periode på fem dage fra registreringsdatoen ikke kan fungere som grundlag for afslag.

Vigtigt øjeblik

Det skal huskes, at hvis den sidste dag i den lovbestemte frist falder på en weekend, så vil slutdatoen være den næste hverdag efter dem. Skattemyndighederne glemmer ofte dette og afviser betalere. I sådanne tilfælde kan denne afgørelse anfægtes ved voldgiftsretten.

Andre lejligheder

Det sker, at betaleren ikke har overtrådt fristen, men alligevel var forsinket med at indsende ansøgningen. Det kan for eksempel ske, hvis tinglysningsmyndigheden har begået en fejl og udstedt forkerte primære dokumenter. Skatteyderen indgaven ansøgning om overgang til en forenklet ordning inden for fem dage fra datoen for modtagelse af de korrekte papirer. I dette tilfælde er forsøgspersonen ikke skyldig, og retten vil støtte hans ret til at anvende den særlige ordning. I nogle tilfælde afviser skattemyndigheden at imødekomme ansøgningen samtidig med registreringsdokumenterne. Forekomsten motiverer dette med, at forsøgspersonen på nuværende tidspunkt ikke er juridisk i stand, ikke har et PSRN og TIN. Voldgiftssager henviser dog til fraværet i lovgivningen af krav eller begrænsninger for udlevering af dokumenter. Derfor kan sådanne afvisninger af inspektioner betragtes som urimelige.

genindsendelse

Mange organisationer ændrer henholdsvis deres placering og individuelle iværksættere deres bopæl. I sådanne tilfælde er der ikke behov for at genindgive ansøgning om overgang til "forenkling" til skattekontoret på en ny adresse. I bestemmelserne i kap. 26.2 i skatteloven opstiller ikke sådanne krav. Afklaringer om dette spørgsmål blev givet af de regulerende myndigheder (Finansministeriet, Federal Tax Service, Federal Tax Service i Moskva). Det er ikke nødvendigt at give besked igen i begyndelsen af den næste rapporteringsperiode.

Overgang fra STS til moms

Det kan gøres frivilligt eller tvangsmæssigt. I det første tilfælde er dette muligt fra den nye indberetningsperiode. Betaleren skal meddele skattemyndigheden sit afslag på at anvende "forenklingen" inden den 15. januar i det år, hvor regimeskiftet gennemføres. I dette tilfælde udfyldes en anden formular, der er forskellig fra den, hvormed overgangen til det forenklede skattesystem sker. Momsinddrivelse kan være obligatorisk. Hvis betalerens overskud i slutningen af året er mere end 15 millioner rubler. eller restværdien af anlægsaktiver og immaterielle aktiver er mere end 100 millioner rubler, anses det for at være overført til det generelle system fra begyndelsen af det kvartal, hvor overskuddet blev registreret. En meddelelse om tabet af muligheden for at bruge den forenklede ordning indsendes inden for femten dage fra datoen for slutningen af den periode, hvor den overskydende fortjeneste optrådte. Den omvendte overgang til det forenklede skattesystem er ikke tilladt tidligere end et år efter tabet af den angivne ret.

Beregning af skat på DS i begyndelsen af perioden

Når der skiftes til den generelle skatteordning, behøver betaleren ikke at genberegne skatter for den seneste periode. Men sammen med dette kan der opstå problemer med ufærdige operationer. I dette tilfælde udføres momsberegningen afhængigt af betalingen og forsendelsesdatoen, i det øjeblik afgiftsgrundlaget er etableret, fastsat af regnskabspolitikken.

Hvis levering af varer/ydelser udføres under brugen af den forenklede ordning, modtages betalinger efter ændringen af skattesystemet. Der kan opkræves moms "ved forsendelse". I dette tilfælde var virksomheden på leveringstidspunktet ikke betaler af denne skat. Fakturaen er udstedt uden moms eller simpelthen ikke udfærdiget. På tidspunktet for modtagelsen af betalingen indtræder pligten til at beregne afgiften ikke. Moms kan beregnes "ved betaling". Midler modtages i den periode, hvor virksomheden er betaler af denne skat. Og samtidig vises forpligtelsen til at betale moms.

Men da fakturaen blev udarbejdet i den periode, hvor den forenklede ordning blev brugt, og afgiften ikke blev allokeret i den, bliver virksomheden nødt til at udstede nye dokumenter. De bliver nødt til at fordele moms. Disse fakturaer skal også overføres til modparter. Sidstnævnte vil have mulighed for at præsentere for fradrag af det bet alte momsbeløb (hvis de fungerer som dets betalere).

Forskudsbetalinger og forsendelse efter tilstandsændring

Hvis der opkræves moms "ved forsendelse", er virksomheden umiddelbart på leveringstidspunktet forpligtet til at betale skat. I dette tilfælde udsteder organisationen en faktura, hvor den er fremhævet. Hvis der opkræves moms "ved betaling", så er midlerne modtaget på tidspunktet for anvendelse af det forenklede system. Virksomheden i dette tilfælde var ikke betaleren af den angivne skat. Derfor var der ingen pligt til at fjerne ham. Men på tidspunktet for forsendelsen skal virksomheden udstede en faktura med tildelt moms, da den på det tidspunkt allerede er momspligtig. Uanset at regnskabspraksis fastsætter metoden til fastsættelse af grundlaget for afgiften på DS, vil virksomheden skulle betale den efter afsendelsen, efterhånden som midlerne modtages.