Konsolideret balance: beskrivelse og opstillingsprocedure

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

Konsolideret balance er en type regnskaber, som udfyldes af næsten alle virksomheder. Ved hjælp af dette dokument bliver det muligt at opsummere information om organisationens egenskaber, spore ændringer i dynamikken. Baseret på den modtagne information træffes aktuelle og strategiske beslutninger i løbet af virksomhedens ledelse. Hvad er en balance, samt de grundlæggende principper for dens udarbejdelse vil blive diskuteret yderligere.

Tildeling af saldo

En konsolideret balance er en type regnskaber, som en organisation indsender til IFTS. Oplysningerne indsamlet i det giver dig mulighed for at analysere virksomhedens aktuelle aktiviteter samt lave en prognose. Balancen opstilles for en vis periode (oftest et år). Dette giver dig mulighed for at spore ændringer i organisationens ejendomsstatus undertid.

Den konsoliderede saldo er som følger:

• Firmaets tilstand.
• Afspejling af resultatet af aktivitet.
• Staten for organisationens økonomi.
• Ejendomsstruktur.
• Afspejler ændringer i organisationens værdi.

Det er værd at forstå balancen som rapportering, der karakteriserer aktiviteterne i organisationen som helhed. Derfor er denne form den vigtigste, såvel som universel. Andre typer regnskaber supplerer det. Af denne grund kaldes balancen formular nr. 1. Dette er en slags omdrejningspunkt, som data om virksomhedens resultater grupperes omkring.

Den konsoliderede saldo er opgjort på en bestemt dato. Ved at sammenligne dataene over tid kan du spore dynamikken i organisationens ejendomsstatus. Brugerne af oplysningerne opsummeret i balancen er:

• IFTS;
• organisationsejere;
• ledere på forskellige niveauer;
• medarbejdere i den finansielle og økonomiske tjeneste;
• repræsentanter for statsstatistikker;
• lånere eller investorer;
• sponsorer;
• modparter, partnere i organisationen;
• repræsentanter for administrationen af virksomhedens aktiviteter.

Baseret på den aktuelle saldo oprettes en prognosesaldo. I dette tilfælde anvendes en standard, lovbestemt formular. Det ses af både interne og eksterne brugere. Men for en virksomhed kan det være nødvendigt at generere rapporter, der ikke er i en standardform. I dette tilfældedataene præsenteres i en transformerbar form. Dette giver dig mulighed for i detaljer at se resultaterne af aktuelle aktiviteter. Baseret på den modtagne information kan ledere træffe passende beslutninger og specifikke foranst altninger for at forbedre organisationens præstationer. Det er meget vigtigt at kende proceduren for dannelsen af den konsoliderede balance.

Sorts af balanceformularer

En konsolideret balance oprettes i henhold til den almindeligt accepterede standardform. Regnskab og rapportering giver dig mulighed for at indhente den nødvendige information til både interne og eksterne brugere. Officielle data leveres til IFTS. For at gøre dette opsummeres oplysningerne og gives i den foreskrevne form.

Til intern brug kan en organisation oprette en ændret type rapport. Men det betyder ikke, at oplysningerne vil blive givet til de styrende organer i denne form. Den ændrede balance er kun til internt brug. Det varierer afhængigt af formålet med rapporteringen og kan være som følger:

• Data tages enten på en bestemt dato, som giver dig mulighed for at danne en balance, eller om omsætning i en bestemt periode (omsætningsbalance).
• Oprindelige data kan være lagerbeholdning eller regnskab. Valget af aggregeringsmetode afhænger af formålet med rapporten.
• Data kan afkodes i form af reguleringsartikler. Disse omfatter afskrivninger, markup og reserver. Rapporten kan laves uden disse artikler.
• Du kan kun oprette en saldo for én type aktivitetorganisationer.
• Formularen kan være fuld eller forkortet.
• Balance er en lighed, der kan opstilles mellem ejendom og størrelsen af kapital og passiver. I nogle tilfælde tages der kun hensyn til lånt kapital. Egne ressourcer tages ikke i betragtning ved udarbejdelsen af rapporten. Standardformularen tager hensyn til både virksomhedens kapital og passiver.
• Rapporten kan udarbejdes for én virksomhed eller for flere organisationer. Hvordan man udarbejder en konsolideret balance for en gruppe af virksomheder, er der en vis metode. I dette tilfælde vil generaliseringsskalaen være større.
• Balance kan oprettes til en bestemt begivenhed. Dette kan være en likvidations- eller åbningsrapport såvel som en separations- eller foreningsbalance.
• Derudover kan der udarbejdes en ejendomsrefleksion af virksomhedens tilstand til en foreløbig vurdering, udvikling af en prognose. Saldoen kan være midlertidig eller endelig.

Den konsoliderede balance er en sammenfattende rapport for flere afdelinger af en virksomhed eller gruppe af organisationer. Metoder til at udfylde denne formular gemmes uanset tilgangen til at afspejle oversigtsoplysninger.

Forkortelser og udtryk

Ved opstilling af den konsoliderede balance for en gruppe af virksomheder tager revisorer hensyn til anbefalingerne, der er præsenteret i ordre fra Finansministeriet i Den Russiske Føderation dateret 02.07.10 nr. 66n. Her er den fulde formular med udvalgte artikler godkendt. De anbefales tildelt, hvis virksomheden har relevante data. For de afsnit, hvor der mangler oplysninger, er artikler ikke fremhævet. Hvis enpåkrævet, afspejler balancen yderligere data, der øger pålideligheden af rapporteringen.

I regnskabet bruges visse udtryk og forkortelser ofte. Du skal kende dem for at forstå, hvilke oplysninger der diskuteres. De mest almindelige forkortelser, der bruges ved opstilling af en banks eller virksomheds konsoliderede balance, er:

Forkortelse	Transcript
TZR	forsendelses- og indkøbsomkostninger
NMA	immaterielle aktiver
OS	anlægsaktiver
R&D	forsknings- og udviklingsarbejde
RBP	udskudte udgifter
DBP	udskudt indkomst
WIP	arbejde i gang
TMC	inventory
FSS	social sikringsfond

Et af de vigtigste konsoliderede balancevilkår, som enhver revisor bør kende, er minoritetsinteresser. Rapportering kan oprettes for flere virksomheder.

I den konsoliderede balance repræsenterer minoritetsinteresserdel af et datterselskabs ejendom i organisationens samlede kapital. Det ejes af minoritetsaktionærer. Gruppen af disse ejere kan ikke påvirke ledelsen af virksomhedens aktiviteter, da den er i mindretal.

Det er værd at bemærke, at minoritetsinteresser refererer til kapitalen hos de aktionærer, der har investeret deres ressourcer i et datterselskab, der ikke er direkte relateret til moderorganisationen. Sådanne midler vises i den konsoliderede balance som egenkapital eller passiver med en ubestemt løbetid.

Generelle rapporteringsprincipper

Den konsoliderede balance for en gruppe af virksomheder eller individuelle produktionsenheder er først og fremmest opstillet i en standardform. Det kan have noter til hver artikel. Virksomheden afgør selv, om denne kolonne er nødvendig i rapporten. Oftest bruges den, når der er afvigelser fra den standardformular, der er godkendt af Finansministeriet.

I nogle tilfælde er saldoen opstillet i en forenklet form. Det bruges af nogle juridiske enheder, der opfylder visse krav. I dette tilfælde præsenteres oplysningerne i den relevante form. Saldoen er opdelt i sektioner, og der er ingen notesøjle. Samtidig er nogle artikler i en forenklet form kombineret for at konsolidere indikatorer.

Der er visse regler for udfyldelse af balancen. De præsenteres i PBU 4/99. Disse regler blev godkendt af Den Russiske Føderations finansministerium den 6. juli 1999 nr. 43n. De vigtigste ved udarbejdelsen af den konsoliderede balance er:

1. Regnskabsdata tjener som en informationskilde til rapportering.
2. Oplysningerne, som ligger til grund for balancen, skal dannes på grundlag af det eksisterende RAS, samt i overensstemmelse med virksomhedens regnskabspraksis.
3. Data skal være fuldstændige og korrekte.
4. Den konsoliderede balance for en gruppe af virksomheder og filialer er opstillet i en generaliseret form for hele organisationen.
5. Oplysningerne i rapporten bør være sammenlignelige med tidligere perioder.
6. Artikler skelnes efter væsentlighedsprincippet.
7. Rapporteringsperioden er lig med kalenderåret.
8. Aktiver og passiver er opdelt i kortsigtede (op til 12 måneder) og langsigtede (der er mere end 12 måneder).
9. Modregning mellem passiv- og aktivposter foretages ikke, medmindre andet er angivet af PBU.
10. Ejendom er vurderet til nettoværdi på balancedagen. Samtidig fratrækkes lovpligtige artikler.
11. I årsrapporten skal dataene bekræftes ved opgørelse.

Generelle udfyldningsregler

Den konsoliderede balance er udfyldt baseret på data om saldoen på regnskabskontiene på datoen for dens udarbejdelse. Det er vigtigt at bestemme det nøjagtige formål med et sådant arbejde. I overensstemmelse hermed opstilles en konsolideret balance.

Da konti hos virksomheder lukkes månedligt, udarbejdes rapportering med inklusion af alle måneder i indeværende år. Oftest er dataene givet i tusindvis af rubler. Hvis virksomheden er stor, kan balancen opstilles imillioner rubler.

Strukturen giver mulighed for opdeling af rapporten i information om ejendom og kapital, hvorigennem den blev finansieret. Aktivet har to hovedsektioner. Disse er langfristede (langsigtede) og kortfristede aktiver.

Ansvaret er opdelt i tre hovedafsnit. Disse er langsigtede og kortfristede forpligtelser samt organisationens egenkapital.

Anbefalinger til påfyldning

Når du udfylder formularen, skal du blive vejledt af visse udskrifter:

• Data om kostprisen for immaterielle aktiver og anlægsaktiver er angivet minus afskrivninger.
• Oplysninger om materielle og immaterielle efterforskningsaktiver, F&U udfyldes kun, hvis de er tilgængelige. Hvis de er det, afspejles deres beløb minus afskrivningsfradrag.
• Hvis en virksomhed har finansielle investeringer, som kan repræsenteres af udstedte lån, indlån, bidrag til udvikling af andre organisationer, afspejles værdipapirer i balancen ved deres løbetid. De bør præsenteres i henholdsvis langsigtede og kortsigtede sektioner af aktivet. Samtidig skal reserver, der er oprettet i tilfælde af afskrivning af finansielle investeringer, fratrækkes beløbet.
• Data om udskudte skattebetalinger præsenteret i linjerne med langfristede aktiver og langfristede forpligtelser udfyldes kun med forbehold af anvendelsen af PBU 18/02.
• Oplysninger om lagerbeholdninger, inklusive balancen af materialer med inventar, varer, igangværende arbejde, færdige produkter, RBP reduceres med mængden af reserver oprettet til afskrivning af varer og materialer. Du skal også trække værdien af handelsmarginen fra, hvis den er inkluderet i prisen.
• Kreditorer og tilgodehavender afspejles i detaljer. Mængden af midler, som entreprenører, leverandører, ansatte, fonde osv. skylder virksomheden, bør afspejles fratrukket reserver til tvivlsomme debitorer. Finansielle investeringer tages også i betragtning separat.
• Afspejle mængden af moms på forudbetalinger kan være anderledes. Det afhænger af den anvendte regnskabspraksis i virksomheden.
• Kontanter afspejles i det samlede beløb (valuta, kontanter, ikke-kontanter). Indskud trækkes fra det, hvilket afspejles i linjerne for finansielle investeringer.
• Hvis der er et beløb af yderligere kapital på kontoen, er det opdelt i to linjer. Det er opdelt efter princippet om, hvorvidt det er relateret til omvurdering af ejendom.
• Overført indtjening (eller udækket tab) i den konsoliderede balance er summen af det samlede antal år efter reformeringen eller den første balance. Hvis rapporten er foreløbig, skal du tilføje resultatet af tidligere år og det modtagne beløb for den aktuelle periode. I dette tilfælde kan denne linje afspejle et negativt resultat.
• I den konsoliderede balance afspejles data om lånte midler i form af den resterende løbetid. På dette grundlag afspejles forpligtelser i forskellige dele af passiverne. Påløbne renter vises som en del af kortfristet gæld.
• Ifølge samme princip estimerede forpligtelser for reserver af fremtidige udgifter.
• Inkluder øremærkede finansieringsoplysninger i DBP.
• I alle sektionerder er en linje, der afspejler andre aktiver eller passiver. Data, der ikke afspejles i andre artikler, er angivet her.

Forenklet formular

Ved udarbejdelse af en konsolideret balance kan der anvendes en forenklet formular. Nogle artikler er dog slået sammen. Der er givet nye navne til dem:

• Artiklen "Materielle anlægsaktiver" viser mængden af anlægsaktiver, kapitalinvesteringer i gang. I en standardrapport er det opdelt i "Materielle efterforskningsaktiver", "Immaterielle efterforskningsaktiver", "Lønsomme investeringer i materielle aktiver", "Anlægsaktiver".
• I artiklen "Immaterielle, finansielle og andre langfristede aktiver" kombinerer mængden af F&U, immaterielle aktiver og igangværende investeringer i dem, langsigtede finansielle investeringer, udskudte skattebetalinger.
• Beløbene for kortsigtede finansielle investeringer og moms på købte værdigenstande, tilgodehavender afspejles i posten "Finansielle og andre omsætningsaktiver."
• Mængden af godkendt, reserve, yderligere kapital, tilbagekøbte aktier i din organisation, opskrivning og tilbageholdt indtjening afspejles i artiklen "Kapital og reserver".
• I "Andre langfristede forpligtelser er data om udskudt skat og langsigtede estimerede forpligtelser angivet.
• Oplysninger om DBP, kortsigtede værdiansættelsesforhold er angivet i "Andre kortfristede forpligtelser".

Atpåfyldningsvejledning

For dannelsen af den konsoliderede balance kræves saldoen på regnskabskonti på rapporteringsdatoen. TilDette kræver følgende oplysninger:

• For at udfylde punktet "Immaterielle aktiver" skal du sammenlægge saldi på konto 04, hvorfra beløbet på konto 05 trækkes fra. Linjen "Forskning og udviklingsresultater" tages ikke i betragtning.
• For artiklen "Research and Development Results" skal du tage dataene afspejlet på konto 04.
• Data om materielle og immaterielle efterforskningsaktiver afspejles på konto 08. Herfra skal der fratrækkes afskrivninger, som tages i betragtning på henholdsvis konto 05 og 02.
• For at udfylde linjen "Anlægsaktiver" skal du trække midlerne på konto 02 fra beløbet på konto 01. Du skal også tilføje omkostningerne ved kapitalinvesteringer på konto 07, 08 til resultatet..
• Linjen "Lønsomme investeringer i materielle aktiver" er udfyldt på grundlag af data på konti 03, 02.
• For punktet "Finansielle investeringer" vælges oplysninger om langfristede aktiver med en løbetid på mere end 12 måneder. Hertil tages data fra konto 55 (for indlån), 58, 73 (udlån til medarbejdere). Dette beløb skal reduceres med reserver til langsigtede investeringer, som afspejles på konto 59.
• For at udfylde linjen "Udskudte skatteaktiver" skal du tage data fra kontosaldoen 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Moms på erhvervede værdigenstande” udfyldes fra konto 19.
• For at udfylde punktet "Debitorer" skal du tage summen af saldoen på konti 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• “Finansielle investeringer (netto likvide midler)” er udfyldtefter prøveudtagning i omsætningsaktiver beløbene på kontoen 55, 58, 73.
• Beløbet for varen "Kontanter og tilsvarende" afspejles på konto 50-52, 55 og 57.

Retningslinjer for udfyldelse af forpligtelser

For at udfylde ansvaret for den konsoliderede saldo, skal du gøre følgende:

• "Autoriseret kapital" afspejles på konto 80.
• Punkten "Egne aktier tilbagekøbt fra aktionærer" er dannet fra konto 81.
• “Opskrivning af langfristede aktiver” udfyldes efter fastsættelse af saldoen på konto 83. Disse saldi vedrører immaterielle aktiver og anlægsaktiver.
• For at udfylde punktet "Yderligere kapital", skal du også tage højde for saldoen på konto 83 (bortset fra saldi af immaterielle aktiver, anlægsaktiver).
• Punkten "Reservekapital" udfyldes fra konto 82.
• For at udfylde "Overbeholdt indtjening" skal du bestemme saldoen på konto 84. Hvis der dannes mellemrapportering, skal du tage summen af saldoen på konto 84 og 99.
• For at udfylde linjen "Lånte midler" fra saldoen på konto 67 skal du vælge data om langfristet gæld (mere end 12 måneder). Samtidig afspejles de renter, som virksomheden betaler, i kortfristede forpligtelser.
• “Udskudt skatteforpligtelse” udfyldes i henhold til konto 77.
• Artiklen "Anslået gæld" er angivet i overensstemmelse med saldoen på konto 96.
• For at udfylde linjen "Lånte midler" i den konsoliderede balance, skal du få oplysninger om saldi på konto 66, 67.
• I "Gæld" summen af saldoen på konti 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP angivet på konto 86 og 98.
• "Anslåetpassiver "opstår ud fra saldi på konto 96, hvorfra kortsigtede reservedata er valgt.

Udfyldning af den reducerede saldo

For at udfylde artiklerne i den forenklede saldo skal du følge visse regler. For hver artikel tager de også data fra regnskabskonti.

For at angive det korrekte beløb i artiklen "Materielle anlægsaktiver" skal du bestemme dataene for konti 01, 03. Træk beløbet for konto 02 fra dem. Tilføj derefter beløbet for konti 07, 08 til det opnåede resultat. De henviser til langfristede aktiver.

Artiklen "Immaterielle, finansielle og andre langfristede aktiver" omfatter beløbene på konto 04, 05, hvortil data på konto 55, 58, 73 er tilføjet. 09, 08 trækkes fra resultatet.

Artiklen "Finansielle og andre omsætningsaktiver" opsummerer dataene for konti 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

For korrekt at angive oplysningerne i artiklen "Kapital og reserver", skal du beregne mængden af saldi på konti 80-84.

Posten "Andre langfristede forpligtelser" afspejler saldi på konto 77, 96. Linjen "Andre kortfristede forpligtelser" opsummerer saldi på konto 86, 96, 98.

Resten af artiklerne udfyldes efter samme regler som i standardformularen.

Når de udfører denne form for arbejde, har ikke kun begyndere, men også erfarne revisorer problemer, især når en vanskelig situation opstår. Der er specielle programmer, der udfylder formular 1 automatiskmode. Et sådant resultat kræver verifikation af en erfaren revisor. Dette skyldes de særlige forhold ved indstillingen. Programmet skal anvendes i overensstemmelse med de særlige forhold ved organisationens økonomiske politik. Det skal konfigureres korrekt på forhånd.