Konsolideret rapportering: kompilering, analyse

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Specialister fra alle organisationer står over for standard regnskabsformularer. De indeholder oplysninger om virksomhedens drift, finansielle stilling. Hvis to eller flere organisationer er i juridiske og økonomiske forhold, udarbejdes et konsolideret regnskab.

Lidt historie

Det første konsoliderede regnskab blev offentliggjort i USA i 1902. Det var en rapport fra seks virksomheder som en enkelt enhed. I europæiske lande og Japan begyndte bedrifter at udvikle sig i anden halvdel af forrige århundrede, praksis med konsolideret rapportering dukkede op i 1980'erne. I Rusland faldt behovet for konsolideret rapportering på perioden med oprettelse af bedrifter, omstrukturering af økonomien og privatisering af virksomheder. Først i 1996 godkendte finansministeriet "metodologiske anbefalinger til udarbejdelse af konsoliderede regnskaber."

Udviklingen af konsoliderede regnskaber var påvirket af fremkomsten af store selskaber, tilstedeværelsen af det finansielle marked og investorernes krav til fælles rapportering. Ellers bestemme retningerne for yderligere investering af kapital ogrisikoanalyse er ikke mulig. Automatisering af processerne med at kompilere balancer ved hjælp af speciel software giver dig mulighed for at øge effektiviteten.

Hvad er det?

Konsolidering bestemmes af økonomisk gennemførlighed. Ofte, i stedet for én virksomhed, skaber iværksættere flere små økonomisk indbyrdes forbundne organisationer. Denne form for at drive forretning gør det muligt at spare på skattebetalinger, reducere risikoen for drift og sikre stabilitet i leveringen af materialer.

Idéen med konsolidering er enkel. I en gruppe af juridisk forbundne virksomheder spiller den ene en dominerende rolle (moder), mens de andre er underordnede organisationer. Konsolideret regnskab giver en ide om koncernens tilstand som helhed. Samtidig er hver virksomhed forpligtet til at føre regnskaber over sin drift og udarbejde regnskaber herom. Konsolidering er ikke kun en sammenlægning af identiske rapporteringsposter. Transaktioner mellem virksomhedsmedlemmer rapporteres ikke.

For hvem?

Det menes, at de vigtigste brugere af data er investorer med færdigheder til at bruge information. Faktisk indeholder rapporterne oplysninger til alle grupper af interesserede brugere: fra kreditorer til ejere. Især kan aktionærer bruge oplysningerne til koncerndækkende kort- og langsigtet planlægning.

I dag er udarbejdelse af et koncernregnskab (IFRS) obligatorisk for alle virksomheder med datterselskaberenheder.

lovgivningsmæssig regulering

I Den Russiske Føderation er kravene til dokumenter præciseret i "Regler om vedligeholdelse af regnskabsoptegnelser i Den Russiske Føderation." Dette regulatoriske dokument fastslår, at hvis en organisation har afhængige afdelinger beliggende på Den Russiske Føderations territorium og i udlandet, er den forpligtet til, ud over individuel rapportering, også at levere en konsolideret.

Banker i Rusland har udarbejdet IFRS siden 2004. OJSC'er, hvis aktier er noteret på børser, skal danne konsoliderede balancer fra 2012. Ifølge resultaterne af rapporten "Koncepter for udvikling af regnskaber i Den Russiske Føderation på mellemlang sigt", blev det afsløret, at de største virksomheder bruger IFRS og andre internationale former, men de laver stadig alvorlige fejl, når de udarbejder rapporten.

Et vigtigt skridt i udviklingen af dette område var vedtagelsen af den føderale lov "On Consolidated Reporting". Loven foreskriver de kategorier af organisationer, der er forpligtet til at udarbejde IFRS: kreditinstitutter, forsikringsselskaber, ikke-statslige PF, organisationer i form af OJSC, revisionsselskaber (siden 2017). Loven gælder ikke for statslige og kommunale institutioner. Alle disse deltagere er forpligtet til at udarbejde konsoliderede rapporter fra 2012 eller fra dannelsesdatoen. Hvis de tidligere har opstillet konsoliderede balancer efter andre landes standarder, skal de desuden afgive en rapport for overgangsperioden. Strukturen og deres regler er foreskrevet i "Fortolkninger af IFRS til brug i Den Russiske Føderations territorium"

Grundlæggende vilkår

Koncerninterne transaktioner er transaktioner mellem et moderselskab og datterselskaber eller mellem datterselskaber af en koncern.

Koncernintern saldo - saldoen mellem "debitorer" og "kreditorer" for interne operationer.

Urealiserede gevinster/tab er økonomiske resultater fra interne operationer, der er inkluderet i den bogførte værdi af aktiverne.

Udarbejdelse af koncernregnskab

Rapportering udføres af hovedvirksomheden. I dette tilfælde skal balancerne for alle organisationer opstilles på samme dato ved brug af en fælles regnskabspraksis. Dokumentet er dannet ved at tilføje de samme indikatorer for alle virksomheder. Ekskluderet er artikler, som gruppen ikke har læst for den nuværende og tidligere periode, samt:

• værdien af moderselskabets investering i hver facilitet;
• mængde af koncerninterne transaktioner;
• Mængden af urealiserede gevinster og tab.

Hvis en af enhederne udsteder præferenceaktier, der ejes uden for koncernen, justeres resultatet for udbyttebeløbet.

Nøglefunktion

Konsolideret regnskab indeholder nødvendigvis en sådan indikator som en minoritetsinteresse i datterselskabers kapital. Hvordan beregner man det? Først bestemmes summen af datterselskabers egenkapital og nettoresultat reduceret med størrelsen af urealiserede overskud fra koncerninterne aktiviteter. Derefter beregnes andelen af hver organisation for denne indikator. Hvis værdien viste sig at være negativ, vises den i parentes.

Forskellen mellem den bogførte værdi og dagsværdien af goodwill afspejlessom en del af udgifter (indtægter) over brugstiden.

Noterne indeholder følgende oplysninger:

• Liste over virksomheder med angivelse af andelen i kapitalen.
• Årsager til, at virksomhedens resultater ikke er inkluderet i den samlede rapport.
• Karten af business-to-business-forhold, hvor moderselskabet ikke ejer mere end 50 % af aktiverne.
• Rapporteringsposter, som forskellige regnskabsprincipper er blevet anvendt på.

Udfyldningsnuancer

Organisationer, der har skiftet til konsoliderede regnskaber siden 2016, forudsat at deres aktiviteter er reguleret af tariffer, skal anvende IFRS 14.

Det er forbudt at give irrelevant information i rapporteringen. Eksempelvis indebærer regnskabsføring af finansielle instrumenter offentliggørelse af en stor mængde data. Men hvis organisationen ikke bruger denne type aktiv, så giver det ikke mening at bringe denne post til balancen. En anden ting er, hvis mængden af valutaindtjening har ændret sig dramatisk. Så skal årsagerne til, hvad der skete, angives i tilføjelserne.

Hvis servicekontrakten er en fortsættelse af en involvering i et finansielt aktiv, oplyses den i overensstemmelse med IFRS 7. Fortsat involvering er en situation, hvor virksomheden sælger det overførte aktivs ydelser og har til hensigt at tjene en drage fordel af det på længere sigt. Vi taler kun om situationer, hvor den monetære belønning flyder.

Det anbefales at betale løn til medarbejdere, der har afsluttet deres arbejdsaktivitet, til diskonteringsrenten for statsobligationer (IFRS 19).

Værdien af frugtafgrøder måles til faktiske anskaffelsesomkostninger (IFRS 41), men de bogføres i overensstemmelse med IFRS 16. Tidligere førte værdiansættelse til dagsværdi i nogle organisationer til store finansielle omkostninger, og i andre - til vanskeligheder med at finde alternativer på markedet.

Når der gennemføres en revision af koncernregnskabet, kontrolleres først moderselskabets aktiepost i hver af koncernens virksomheders andel. Hvis dattervirksomheden ikke er en investeringsenhed, men leverer tjenesteydelser til modervirksomheden, skal den konsolideres. Hvis selskabet er et investeringsselskab, indregnes dets andel i balancen til dagsværdi. Algoritmen for sådan regnskabsføring er foreskrevet i IFRS 28.

Hvis yderligere oplysninger oplyses i intern dokumentation, såsom en medarbejdererklæring, skal den vedlægges balancen (IFRS 34).

Alle disse nuancer bør tages i betragtning ved udarbejdelse af konsoliderede regnskaber.

Dataanalyse

Sammenfattende rapportering giver dig mulighed for at bruge koncernindkomst som grundlag for udbytteberegninger, beskatning i lande, hvor det er tilladt ved lov. Derfor er analysen af konsoliderede regnskaber rettet mod at studere tilstanden for selve koncernen som helhed og individuelle virksomheder. Baseret på disse data er det muligt at bestemme, hvordan den enkelte virksomheds økonomiske tilstand vil ændre sig som følge af en ændring i koncernens finansielle stilling.

Balance

Fordi en gruppe kan omfatte organisationer fra forskellige brancherhører til, er det nødvendigt at vælge koefficienter, der er signifikante for hver virksomhed. Overvej dem mere detaljeret:

• Andel af OA i ejendom=OA / Saldovaluta.
• Andel af kontanter (FC) i OA=(CA + kortsigtede finansielle investeringer) / OA.
• Indikator for finansiel uafhængighed=Egenkapital (SK) / Balancevaluta.
• Gældsstruktur=Langfristede forpligtelser/gæld.
• Koefficient investering=Storbritannien / langfristede aktiver.
• Løbende likviditet=OA / Kortfristede forpligtelser.
• Hurtig likviditet=(FV + Kortsigtede finansielle investeringer + Kortsigtede DZ) / Kortfristede forpligtelser.
• Absolut likviditet=(LC) / Kortfristede forpligtelser.
• OA-omsætning=Omsætning/Gns. OA-beløb.
• Aktivomsætning=Omsætning/Gns. saldovaluta.
• afkastningsgrad=Nettofortjeneste (NP)/omsætning.
• Salgsrentabilitet=Salgsoverskud/omsætning.
• ROA=PR / Gns. saldovaluta.
• SC Rentabilitet=PR/Gns. SK-beløb.

Normative værdier for hver koefficient bestemmes på basis af branchegennemsnit. Hvis koncernen omfatter virksomheder inden for forskellige aktivitetsområder, udarbejdes der flere reguleringsgrundlag. For at bestemme de planlagte værdier for hver koefficient for gruppen som helhed vurderes bidraget fra hver af industrikomponenterne. Baseret på de indsamlede data dannes en bæredygtighedsvurdering: fremragende, god, tilfredsstillende og utilfredsstillende.

Profit ogtab

I processen med at analysere det konsoliderede regnskab skal en organisation bestemme datterselskabernes andel i form af minoritetsandel i overskuddet, da koncernens økonomiske resultater afhænger af den måde, virksomhederne kombineres på. Ved en fusion overstiger koncernens værdi værdien af de to selskaber. Der er stordriftsfordele. IFRS 1 beskriver oplysningskravene. Moderselskabet er forpligtet til at præsentere finansielle indikatorer for datterselskaber og separat dets værdier i rapporteringen. Det er også nødvendigt at begrunde faktorerne og årsagerne til deres forekomst. Da sammenlægningen af organisationer fører til en stigning i deres værdi, giver rapporten oplysninger om mængden af udbytte, der skal udloddes og pr. aktie.

Det er vigtigt at overveje

Den konsoliderede balance indeholder yderligere oplysninger om moderselskabets tilstand. Den omfatter derfor ikke koncerninterne transaktioner. Følgende balanceposter er underlagt en detaljeret opdeling:

• summen af egenkapital og langsigtede investeringer;
• nuværende afregninger: forskud, tilgodehavender og gæld, økonomiske resultat af fremtidige perioder;
• virksomhedslån;
• andre ikke-traditionelle operationer.

Den forklarende bemærkning lyder:

• angiv den anvendte konsolideringstype;
• liste grundene til at fusionere virksomheder i en gruppe;
• vis forhold.

Hvis den konsoliderede balance for koncernen opstilles for første gang, skal der lægges særlig vægt påopmærksomhed på analysen af forskelle i regnskabspraksis, nemlig i de accepterede metoder til værdiansættelse af aktiver, andelen af investeringer i moderselskabet. Det er meget vigtigt at anvende en fælles regnskabspraksis i alle selskaber i koncernen. Så bliver det nemmere at analysere rapporteringen.

Konklusion

Konsolideret rapportering er en konsolideret balance for en gruppe af virksomheder, der er juridisk og/eller økonomisk forbundne. Processen med dens dannelse udføres ved at opsummere de samme indikatorer for rapporter og beregne minoritetsandelen i nettooverskuddet. Funktioner ved kompilering er stavet i den føderale lov af samme navn. Rapportering afspejler ikke transaktioner mellem gruppemedlemmer. Konsolidering er tilvejebragt for at vise den økonomiske situation for koncernen som helhed.