En konsolideret gruppe af skatteydere er Konceptet og målene med at skabe en konsolideret gruppe

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

I artiklen nedenfor vil vi stifte bekendtskab med et sådant fænomen som en konsolideret gruppe af skatteydere. Vi vil beskrive konceptet og målene med at skabe sådan en forening og også finde ud af, hvor gavnligt det er for iværksættere.

Konceptet med en konsolideret koncern

Sandsynligvis er det kun en dum forretningsmand, der ikke søger at minimere sine forpligtelser over for staten på en lovlig måde, idet han finder forskellige smuthuller i den nuværende lovgivning.

For adskillige år siden blev begrebet konsolideret gruppe af skatteydere introduceret. Et eksempel på en sådan fusion kan ses i så store besiddelser som Rosneft og Gazprom. Hvorfor de? Fordi det er praktisk, rentabelt og fuldstændig lovligt.

Så den konsoliderede gruppe af skatteydere er en meget specifik forening, som er kendetegnet ved frivillige aftaler mellem indkomstskatteyderne. Et sådant syndikat er meget interessant, fordi emnerne iværksætteraktiviteter kan fordele forpligtelser både efter emneområde og samvirke dem til en enkelt helhed og derved genskabe en enkelt gren. Et slående eksempel på sidstnævnte er den konsoliderede gruppe af skatteydere Rosneft.

Glem heller ikke, at i sådanne foreninger spiller den imperative form for ledelse og dens gennemførelse som helhed en væsentlig rolle. Og dette medfører også den juridiske subjektivitet af juridiske processer i form af en ansvarszone for en eller anden deltager i en sådan organisation som en konsolideret gruppe af skatteydere. Der er altid fordele og ulemper, så man kan ikke entydigt sige, at sådanne associationer altid er gode, da der er mange faldgruber, som vi vil forsøge at få frem.

Klassificering af konsoliderede grupper

Efter flere år med implementeringen af dette projekt, er det tid til at tage en mere substantiel tilgang til at betragte det som sådan. Derfor kan vi roligt sige, at den konsoliderede gruppe af skatteydere som en finansiel institution har visse varianter, der har bestemte funktioner.

Du kan skelne dem fra hinanden både ved klassificeringen af skatteforpligtelser og efter branche og endda efter typologien for andelsbetalere. Men som praksis viser, vil det tætteste på vores virkelighed være fordelingen af grupper efter typerne af forpligtelser over for budgettet. De mest betydningsfulde og populære blandt konsoliderede foreninger er uden tvivl merværdiafgifter ogfortjeneste.

På andenpladsen blandt de grupperede betalere af statslige forpligtelser kan identificeres organisationer med en kompleks ledelsesstruktur (den konsoliderede gruppe af skatteydere "Gazprom"), hvor hovedkontoret påtager sig ansvaret for at betale forpligtelserne for underordnede filialer i helt eller delvist. Oftest er det i dette tilfælde indkomstskat, der falder ind under grupperingen, da det er den væsentligste blandt andre betalinger.

Konsolideret gruppe af skatteydere - hvad er det i målsegmentet?

Hvis grundlæggerne af virksomheder allerede har besluttet at forene sig, så skal de, som de siger, dele alle glæder og sorger ligeligt. Så for eksempel vil grundlaget for at betale indkomstskat være den sædvanlige aritmetiske sum af alle gruppemedlemmers indkomst minus deres andelsudgifter. Desuden, hvis grundlaget i det endelige regnskab viser sig at være et negativt beløb, anses det for, at foreningen i denne rapporteringsperiode har arbejdet med tab. Med andre ord, hvis nogen i gruppen af virksomheder vil tage en væsentlig del af deres arbejdskapital og samtidig ikke har nogen fortjeneste, så kan dette faktum spille en afgørende rolle i beregningen af skattegrundlaget.

Derfor skal det forstås, at en konsolideret gruppe af skatteydere er en direkte vej til at optimere måderne til at optjene og betale deres egne forpligtelser over for statskassen.

Endnu en ekstra og meget fornøjeligen bonus på listen over formål med konsolidering er, at nogen af deltagerne i andelsorganisationen ikke indsender særskilte deklarative data til skattemyndighederne, hvis de ikke har andre indtægter, der ikke er medtaget i konsolideringen. Denne kategori kan omfatte indkomst til andre satser såvel som andre indtægter, der hidrører fra tilbageholdelse eller overførsel af direkte indkomstskat.

Derfor er et forenklet skatteindberetningssystem en ret god grund til at forene sig i en konsolideret gruppe. Niveauet af fejl i udarbejdelsen af erklæringer i dette tilfælde vil falde lige så mange gange som antallet af forretningsenheder, der samarbejdede i en bestemt organisation. Enig, det er meget nemmere at vise resultaterne af filialernes aktiviteter i rapporteringen end separate strukturer med fuldt administrativt ansvar.

Betingelser for oprettelse

Faktum er, at en konsolideret gruppe af skatteydere kan skabes på ret adskilte betingelser, bestående i øgede krav til forretningsenheder. Derfor kan vi nu konstatere, at der som sådan ikke er så mange samarbejdsorganisationer på trods af iværksætteres forskellige ønsker. Efter den gældende lovgivning, nemlig art. 25 i Den Russiske Føderations skattelov er de vigtigste begrænsninger for oprettelse af konsoliderede grupper som følger:

• Hvis der er et sådant moderselskab i andelsgruppen - det ansvarlige medlem af den konsoliderede koncernskatteydere, som ejer en imponerende andel af andre deltageres autoriserede kapital (i øjeblikket er minimumsandelstærsklen 90 % af fondens samlede masse).
• Det samlede beløb for forskellige punktafgifter og afgifter, der betales til statskassen, samt merværdiafgift, skal være mindst 10 milliarder russiske rubler, mens denne sum ikke inkluderer forskellige forpligtelser, der er overført til skattemyndighedernes fond for forskellige transaktioner eksport-import karakter.
• Det samlede indtægtsbeløb, som den kombinerede organisation modtager, bør ikke være mindre end 100 milliarder russiske rubler.
• Både omsætnings- og langfristede aktiver bør i alt værdiansættes til mere end 300 milliarder russiske rubler.

Udover alt andet er det kun de skatteydere, der ikke er fritaget for indkomstskat, ikke opererer i særlige økonomiske zoner, og betaler også deres forpligtelser over for staten på almindeligt anerkendte grundlag, uden alle mulige særlige regimer og forenklinger.

Oprettelsesprocedure

Da en konsolideret gruppe af skatteydere er en fuldt statskontrolleret sammenslutning, er proceduren for dens oprettelse reguleret af den nuværende lovgivning, nemlig art. 25 i Den Russiske Føderations skattelov. Når deltagerlisten i en organisation godkendes, indgås der som udgangspunkt en aftale om dens oprettelse, mens gyldighedsperioden for den skal være mindst to kalenderår.

Der vælges en ansvarlig forretningsenhed blandt medlemmerne af gruppen, som tildeles alle eksisterende rettigheder og forpligtelser til at betale det påløbne samlede beløb af skatter og afgifter, mens denne person har de samme beføjelser, som det er sædvanligt til at give den mest standard betaler af indkomstskat. Det udfærdigede dokument registreres i skattemyndigheden, som er placeret på registreringsstedet for den valgte virksomhed.

Da det er accepteret at oprette en konsolideret gruppe af skatteydere fra begyndelsen af det nye indberetningsår, bør du sørge for at sætte dig ind i dokumenterne på forhånd: i henhold til gældende lovgivning skal de indsendes til relevante skatteorganisationer inden den 30. oktober i den foregående periode. Selve en korrekt udført kontrakt kan leveres inden 1. januar, dvs. inden den dato, hvorfra foreningen planlægger at starte sine fælles aktiviteter.

Deltageres forpligtelser over for staten

Som tidligere nævnt udføres beskatningen af en konsolideret gruppe af skatteydere gennem den ansvarlige deltagers samspil med skattemyndighederne på det juridiske registreringssted. Samtidig betales den forfaldne reserve, beregnet til overførsel af midler til statsbudgettet, af foreningens medlemmer til den valgte forretningsenhed i overensstemmelse med den på forhånd fastsatte hyppighed. Samtidig modtog i henhold til den nuværende lovgivning, nemlig artikel 251 og artikel 270 i Den Russiske Føderations skattelov,økonomiske kvitteringer betragtes ikke som indtægt fra lovpligtige aktiviteter af den ansvarlige deltager.

Det samme overskudsgrundlag til beregning af beskatning har ret til at bestemme en dedikeret forretningsenhed for andre medlemmer af gruppen. Denne beregning er foretaget på grundlag af de gennemsnitlige data for antallet af ansatte og de samlede omkostninger til anlægsaktiver under hensyntagen til afskrivninger.

Når det kommer til direkte betaling af skatter og afgifter, skal den valgte forretningsenhed overholde følgende principper:

• overførsel af midler på forhåndsstadiet udføres baseret på den ansvarlige deltagers placering, hvilket betyder, at de ikke på nogen måde fordeles mellem gruppemedlemmer;
• hvis der er et reelt grundlag for at beskatte overskud, overføres midlerne til skattemyndighedernes kasse på hver af samarbejdets medlemmers lokalitet med beregning af andelen af alle deltagere i samarbejdet fond, som det fremgår af konceptet om en konsolideret gruppe af skatteydere som sådan.

Hvis forpligtelserne ikke blev bet alt fuldt ud, så sker inddrivelsen af de manglende midler først og fremmest fra frie midler fra det valgte medlem af foreningens løbende konti, efter - fra andre deltagere, og til sidst i den tilsvarende rækkefølge på bekostning af eksisterende ejendom.

Skatterevision i konsoliderede grupper

Når det kommer til det sædvanlige kameratjek, er det ingentingadskiller sig fra dem, der udføres i andre virksomheder. De afgivne indberetningserklæringer og andre afklarende dokumenter tages som grundlag. Men i tilfælde af, at der for fuldstændigheden af de undersøgte oplysninger ikke er tilstrækkelige handlinger, der bekræfter visse forretningstransaktioner, leveres de af det ansvarlige medlem af den konsoliderede gruppe af skatteydere som svar på en anmodning fra autoriserede repræsentanter for skattemyndighederne. Kun et valgt medlem af foreningen besvarer eventuelle spørgsmål og giver forskellige former for afklaringer.

Hvad angår skatterevisionen af den konsoliderede gruppe af skatteydere, er den reguleret af den nuværende lovgivning - art. 89 i Den Russiske Føderations skattelov. I denne retsakt kan der skelnes mellem følgende nøgleaspekter:

• proceduren udføres på absolut ethvert territorium, der tilhører et af foreningens medlemmer;
• kun den skattemyndighed, der er placeret på placeringen af den ansvarlige deltager i organisationen, kan påbegynde en skatterevision på stedet, mens alle økonomiske enheder, der er inkluderet i gruppen, kan revideres;
• det er ikke forbudt at udføre parallelle identiske procedurer med hensyn til andre deltagere, rettet mod de skatter, der ikke er en del af foreningen;
• resultaterne af revisionen gives til et valgt medlem af organisationen, mens han også har fuld ret til at fremsætte forskellige former for indsigelser inden for det tidsrum, der er fastsat ved lov.

Konsolideret gruppe af skatteydere: fordele og ulemper

Som vi diskuterede ovenfor, er skatteyderkonsolidering ikke altid en god ting, men lad os ikke desto mindre fremhæve de positive aspekter af dette fænomen:

1. Iværksætteren drager fordel af det faktum, at enhver statskontrol over transfer pricing som sådan er udelukket, når den er grupperet sammen.
2. Ja, og generelt forsvinder ønsket om at omsætte det i praksis blandt forretningsenheder, fordi skattemyndighederne er underlagt flere virksomheders andelsskatteindberetning.
3. Dette indebærer en anden positiv egenskab - tiden til at udføre forskellige administrative procedurer er reduceret.
4. Staten er også god - på denne måde er det muligt at reducere omkostningerne med henblik på at kontrollere etableringen af markedspriser på produkter.

Men vi må forstå, at nogle fordele er utopi, så der er også en række negative sider:

1. Hvis en virksomhed ikke har praksis med at skabe en konsolideret koncern, så er dette en ret kompliceret kompleks procedure, og der er en ret høj risiko for at gøre noget forkert.
2. Sådanne organisationer kan fungere meget længere end ønsket. Og hvis noget går g alt, så glem ikke: I henhold til den nuværende lovgivning kan konsoliderede grupper af skatteydere i Rusland fungere i mindst to år.
3. Det er kun muligt at opsige fusionsaftalen (hvis gyldighedsperioden ikke er udløbet) ved en domstolsafgørelse, meddet må der være gode grunde til.

Hvem kan konsolidere

Så, som nævnt ovenfor, er en konsolideret gruppe af skatteydere en temmelig kompleks struktur, der ikke er så let at skabe, og ikke alle forretningsenheder kan gøre det. Tidligere har vi også oplistet en række økonomiske betingelser, som virksomheder skal opfylde for at blive medlem af en organisation for at forenkle deres egne aktiviteter i forhold til beskatning.

Det er blandt andet også værd at bemærke, at kun de virksomheder, der ikke i øjeblikket gennemgår væsentlige omorganiseringsændringer og ikke er i fase med fuldstændig eller delvis likvidation, kan oprette konsoliderede koncerner og deltage i dem. Straffesager af nogen art bør heller ikke indledes mod forretningsenheder, og niveauet af deres nettoindkomst separat bør ikke være mindre end beløbet for den autoriserede kapital, der er angivet i erklæringerne.

Samtidig er det også nødvendigt at fokusere på, at alle ovenstående betingelser skal overholdes gennem hele eksistensperioden for en konsolideret gruppe af skatteydere. Ellers vil kontrakten blive opsagt på initiativ af skattemyndighederne i overensstemmelse med rettens afgørelse.

Hvem vil ikke være i stand til at konsolidere

Så vi fandt ud af, at en konsolideret gruppe af skatteydere er anerkendt som en sammenslutning af forretningsenheder, hvert medlemsom opfylder de angivne krav.

Blandt andet fremhæver den nuværende lovgivning i Den Russiske Føderation en række erhvervsrepræsentanter, som aldrig vil blive sådan en organisation. Disse er:

• forretningsenheder, der er registreret og udfører deres hovedaktiviteter i særlige økonomiske zoners territorium;
• virksomheder, hvis aktiviteter er underlagt separate skatteordninger;
• de erhvervsrepræsentanter, der allerede er inkluderet i en anden konsolideret gruppe af skatteydere;
• organisationer, der ikke har nogen forpligtelser over for staten til at betale indkomstskat;
• de juridiske enheder, hvis overskud er underlagt en nulsats, med andre ord medicinske institutioner og uddannelsesinstitutioner;
• Gambling forretningsenheder;
• virksomheder beskæftiget med clearingaktiviteter.

Derudover giver den nuværende lovgivning særlige betingelser for at samle forretningsenheder i konsoliderede grupper af skatteydere, som kan henføres til finansielle institutioner, forsikringsselskaber, værdipapirmarkedsdeltagere samt ikke-statslige pensionsfonde. Sådanne iværksættere kan oprette deres egne organisationer, men deltagerne skal være involveret i samme branche.