Regnskab: Regnskab for anlægsaktiver under det forenklede skattesystem

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

Regnskab for anlægsaktiver under det forenklede skattesystem bruges til at reducere beskatningsgrundlaget. Dette er dog ikke altid muligt. Faktum er, at der er to versioner af det forenklede system.

Med det forenklede skattesystem "Indkomst" vil regnskabsføring af anlægsaktiver ikke føre til et fald i beskatningsgrundlaget. I dette tilfælde er der ingen skattepligtige omkostninger. Følgelig, med det forenklede skattesystem "Indkomst", kan regnskabsføring af anlægsaktiver kun udføres for at analysere aktivernes tilstand. Disse oplysninger kan bruges til at træffe ledelsesbeslutninger. Men på det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter" er regnskabsføring af anlægsaktiver meget passende. Lad os se nærmere på det.

OS-karakteristika

Gældende lovgivning inden for regnskabsområdet etablerede visse funktioner, der skal overholde OS. Anlægsaktiver er materielle aktiver:

• Designet til at fungere i en lang periode (mere end et år).
• Bruges til fortjeneste.
• Afskrives.
• Omkostningerne er over de fastsatte grænser. Regnskabsmæssigt marginalprisener fastsat i regnskabspolitikken og bør være mindst 40 tusind rubler, i skatteregnskab er tallet højere - mindst 100 tusind rubler.

I regnskabsføring under det forenklede skattesystem er omkostningerne til anlægsaktiver (deres køb, modernisering, forbedring, yderligere udstyr, genopbygning, reparation) inkluderet i beskatningsgrundlaget, hvilket reducerer det.

Capitalization

I det forenklede skattesystem udføres bogføring og skatteregnskab af anlægsaktiver som regel af organisationer. Norm alt udformes dokumentationen i en forenklet form, da virksomhederne er små. Individuelle iværksættere må ikke føre regnskab. Ikke desto mindre skal de stadig bestemme prisen på anlægsaktiver, da indikatorerne bruges til skatteformål.

I regnskabsføring under det forenklede skattesystem bogføres anlægsaktiver til deres oprindelige kostpris. Hvis entreprenøren opretholder forkortet rapportering, tages der højde for objekterne:

• Til den pris, der er angivet af leverandøren i de medfølgende dokumenter, og installationsomkostninger - ved køb af OS.
• I henhold til beløbet for betaling for ydelser til entreprenøren - ved oprettelse af et objekt.

Resten af de omkostninger, der opstår ved køb eller oprettelse af et OS, afskrives som andre udgifter.

Hvis anlægsaktiver medregnes under det forenklede skattesystem fuldt ud, inkluderer startomkostningerne, ud over de ovennævnte beløb,:

• Lånrenter, hvis betalingen foretages med lånte midler.
• Transportomkostninger.
• Rådgivningsomkostninger.
• Gebyrer ogtold (told osv.).
• Andre udgifter. Blandt dem, for eksempel omkostningerne ved en forretningsrejse for at købe et OS.

Hvis modparten (leverandør, entreprenør) udsteder en faktura til virksomheden med moms, er afgiften også inkluderet i prisen på objektet, da økonomiske enheder, der anvender det forenklede skattesystem, ikke er dets betalere.

Nuancer

Ved regnskabsføring af anlægsaktiver under USN, udføres idriftsættelsen af et objekt på dagen, hvor de nødvendige installations-, test- og idriftsættelsesaktiviteter er afsluttet. Efter afslutning af et sådant arbejde beregnes dets startomkostninger.

Datoen for postering af objektet afhænger ikke af datoen for overførsel af den dokumentation, der kræves for statslig registrering af rettigheder. Det bestemmes af det faktum at bestemme det oprindelige st-ti OS. Denne regel gælder kun for de genstande, der skal registreres (f.eks. fast ejendom).

For at tage højde for anlægsaktiver under det forenklede skattesystem, bruges ensartede former for dokumenter. De er en handling efter f. OS-1 og inventarkort f. OS-6.

Regnskab for anlægsaktiver under det forenklede skattesystem: posteringer

For nemheds skyld er transaktioner og de konti, de afspejles på, vist i tabellen.

Faktum om forretningsaktivitet	db	cd
Afspejler omkostningerne ved at købe eller oprette et objekt	08	02, 70, 69, 10, 60
Refleksion af størrelseinstallationsomkostninger	07	60
Bestå et objekt til samling	08	07
Registrering af et aktiv som et anlægsaktiv	01	08

Beløbet angivet i den sidste post er den oprindelige pris for anlægsaktiverne, dvs. det samlede beløb for alle omkostninger.

nyttigt liv

Ved regnskabsføring under det forenklede skattesystem opkræves afskrivning af anlægsaktiver over objektets levetid. Det bestemmes af klassificeringen, opdelt efter grupper.

Begrebet afspejles i inventarkortet for objektet.

Afskrivning

I regnskab under det forenklede skattesystem kan der foretages fradrag for værdiforringelse af et objekt med forskellige intervaller - en gang i kvartalet eller om året. For husholdnings- eller industribeholdning kan afskrivninger foretages med det samme og fuldt ud ved modtagelsen.

Afskrivning begynder i måneden efter den måned, hvor anlægsaktivet blev taget i betragtning, og slutter efter den måned, hvor objektet blev afskrevet. I perioden med modernisering, reparation, genopbygning, konservering, genudstyr, periodisering er suspenderet.

Tabellen nedenfor viser de konti, der er brugt til at afspejle afskrivninger for forskellige anlægsaktiver.

Objektformål	db	cd
Brug til produktion	20	02
Udnyttelse til ledelsesmæssige formål	26	02
Trading	44	02

Skatteregnskab

Når det vedligeholdes, er det øjeblik, genstanden ankommer til virksomheden, af særlig betydning. Anlægsaktivet kan ankomme enten før overgangen til det forenklede skattesystem eller under anvendelsen af denne særlige ordning.

Et træk ved skatteregnskab er, at omkostninger til anlægsaktiver indregnes efter betaling og forudsat at objektet allerede er krediteret og drevet af virksomheden.

Henføring af omkostninger til anlægsaktiver til skattemæssige udgifter foretages i det år, midlerne sættes i drift. For fast ejendom gælder lidt andre regler. Udgifter til det er først inkluderet i beskatningsgrundlaget efter statsregistrering.

En anden betingelse for skatteregnskab er, at materielle aktiver skal kunne afskrives.

Omkostningerne ved modernisering, omudstyr afspejler det samme som omkostningerne ved at anskaffe og skabe et objekt. I dette tilfælde bør man lade sig vejlede af bestemmelserne i paragraf 3 i artikel 346.16 i skatteloven.

Modtagelse af et objekt under USN

OS til skattemæssige formål accepteres til den oprindelige pris (som i regnskab). Den overføres til udgifter i lige store rater hele året den sidste dag i hvert kvartal. Afhængigt af tidspunktet for aktivering af materielle aktiver kan omkostninger afskrives:

• I 1 kvm. - til 1/4 af omkostningerne ved udgangen af 1. kvartal, et halvt år, 9 måneder. og år;
• I 2. - 1/3 i slutningen af 6, 9, 12 måneder;
• I 3. - 1/2 i slutningen af 9, 12 måneder;
• I den 4. - det samlede beløb ved årets udgang.

Modtagelse af et objekt før skift til USN

Hvis aktiveringen af anlægsaktiver fandt sted i den periode, hvor virksomheden brugte anlægsaktiverne, er afskrivning af udgifter til skattemæssige formål nødvendig i en anden rækkefølge.

I slutningen af december sidste år, hvor organisationen opererer under hovedskatteordningen, tages der hensyn til objektets restværdi. Denne indikator afspejles i kolonne 8 i Bogen over indtægter og udgifter.

Metoden til at overføre omkostningerne til udgifter under det forenklede skattesystem er påvirket af brugsperioden.

Hvis perioden er mindre end 3 år, afskrives hele omkostningerne for driftsåret, der er fastsat på tidspunktet for påbegyndelsen af det forenklede skattesystem. 1/4 af prisen beregnes og indgår i udgifterne på sidste dato i hvert kvartal. Med en periode på 3-15 år afskriver de i løbet af det første år halvdelen af omkostningerne (12,5% pr. kvartal), i det andet - 30%, i det tredje - 20%. Hvis brugsperioden overstiger 15 år, foretages afskrivningen med 10 % i 10 år.

Eksempel

Lad os antage, at en virksomhed i 2016 skiftede fra OSNO til USN, og på tidspunktet for overgangen havde den et værktøjsmaskine, hvis restværdi i slutningen af december 2015 udgjorde 160 tusind rubler. Udstyrets brugstid er 5 år.

I 2016 er kun 50% af omkostningerne taget i betragtning i udgifter - 80 tusind rubler. Denne værdi skal divideres med 4 ligedele. Hver af dem - 20 tusind rubler. – debiteres den sidste dag i det respektive kvartal.

I 2017 vil 48 tusind rubler blive overført til udgifter. – 30 % af restprisen. Dette beløb skal også opdeles i 4 lige store dele (12 tusind rubler). I 2018 vil 32 tusind rubler blive afskrevet. Dette er 20% af den resterende kunst. Beløbet er også opdelt i 4 dele og afskrevet ved udgangen af hvert kvartal for 8 tusind rubler.

Regnskab for anlægsaktiver i det forenklede skattesystem i 1C

Som nævnt ovenfor, for at acceptere et objekt til bogføring, skal det købes og sættes i drift. For at indregne udgifter i skatteregnskabet er det nødvendigt at registrere betalingen for købet.

For at afspejle købsoperationen i programmet skal du åbne fanen "Køb" og oprette et dokument "Modtagelse af produkter og tjenester". Vælg "Udstyr" som operationstype. I tabeldelen skal du angive nomenklaturen, mængden og prisen på det købte objekt. I kolonnen "Konto" indtastes 08.04.

For at afspejle betalingen udfyldes en betalingsordre.

På dagen for ibrugtagning af anlægsaktiverne udsendes dokumentet "Accept for regnskabsføring". I den, ud over generel information om objektet, er der to faner. Det første er regnskab, og det andet er skatteregnskab. Hvis revisor er velbevandret i funktionerne ved at afspejle information, vil han være i stand til at udfylde alle felterne korrekt. I dette tilfælde vil regnskabshandlinger (regnskab og skat) i programmet automatisk blive udført ved bogføring af bilaget "Lukningpunktum".

Lad os sige, at en virksomhed købte en computer til en værdi af 25 tusind rubler. Objektet blev taget i brug den 12. februar 2010. Den samme dato skulle derfor være i dokumentet "Accept for regnskabsføring".

I fanen "OS" skal du angive navnet på aktivet. Den skal tildeles et inventarnummer. Desuden er angivet den konto, som aktivet er debiteret fra (08.04). Dernæst er den type operation, der udføres på objektet, angivet. Dette vil være "Accept for regnskab med efterfølgende ibrugtagning." Dernæst bestemmes metoden til at afspejle afskrivningsomkostninger, den tilsvarende konto er angivet, hvortil afskrivningsbeløb vil blive afskrevet

Særlig opmærksomhed bør rettes mod fanen "Skatteregnskab". I feltet "Omkostninger" (udgifter til det forenklede skattesystem) for objektet skal den fulde værdi af aktivets startpris angives. Beløbet og datoerne for betalinger, der faktisk er foretaget på anlægsaktivet, afspejles separat i de relevante kolonner. Hvis omkostningerne til udstyret blev fuldt tilbagebet alt, kan hele beløbet (for eksempel de samme 25 tusind rubler for en computer) indregnes som udgifter.

Det vigtigste ved afspejling af anlægsaktiver er at indtaste oplysninger korrekt i "Procedure for at inkludere poster i udgifter". Programmet vil tilbyde at henføre det til udgifter eller afskrivningsberettiget ejendom eller ikke at inkludere det i udgifterne. Hvis anlægsaktivet blev købt mod et gebyr, overstiger brugsperioden et år, og prisen overstiger 20 tusind rubler, klassificeres det som afskrivningsberettiget ejendom.

På fanen "Regnskab" skal du specificere de konti, hvorpå der tages hensyn til afskrivningsregnskaber og -beregningsoperationer, og metoden til beregningen heraf. Virksomheden er muligvis ikke begrænset til den almindelige lineære metode. Her er det nødvendigt at vurdere situationen. Det er sandsynligt, at det vil være mere bekvemt at beregne afskrivningen ved hjælp af den reducerende saldometode ved hjælp af accelerationsfaktoren.

Hvis anlægsaktiver købes i rater, afskrives omkostningerne ved det i forhold til de beløb, der faktisk er overført til sælgeren.

Konklusion

Når der tages højde for anlægsaktiver i et forenklet system, er der som regel ingen særlige vanskeligheder. Der er dog nogle skattemæssige overvejelser at huske på. En revisor skal nøje overvåge alle ændringer i lovgivningen.

letter arbejdet for en 1C-softwarespecialist væsentligt.