Brug af det forenklede skattesystem: systemfunktioner, ansøgningsprocedure

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

I rammerne af denne artikel vil vi i detaljer overveje proceduren for indførelse af et forenklet skattesystem - brugen af det forenklede skattesystem. Vi vil undersøge de vigtigste kriterier, som en skatteyder skal opfylde for at skifte til det. Vi vil afgøre, hvilke dokumenter der skal fremlægges i forbindelse med overgangen, hvad der skal gøres, hvis retten til at nyde godt af forenklingen mistes. Svar på disse spørgsmål i denne artikel.

Definition

STS forstås som et populært skatteregime, som indebærer en særlig procedure til beregning af skat og erstatning af en række betalinger med en enkelt skat. Denne særlige tilstand er primært rettet mod små og mellemstore virksomheder.

Denne tilstand erstatter følgende afgifter som vist i tabellen nedenfor.

Organisation	IP
Indkomstskat	NDFL
Property	Ejendomsskat på genstande, der bruges til forretningsformål
moms	moms

Det skal bemærkes, at vedligeholdelsesansvarrapportering og betaling af skat for ansatte forbliver hos både juridiske enheder og individuelle iværksættere.

Fordele og ulemper ved systemet

STS er attraktivt for virksomheder på grund af dets forholdsvis lave arbejdsbyrde og lette regnskaber og rapportering.

Fordelene ved systemet er som følger:

• skattesatser under det forenklede skattesystem er lavere end de grundlæggende;
• intet behov for at levere regnskabsoplysninger til Federal Tax Service;
• mulighed for at reducere forudbetalinger gennem forsikringsbetalinger;
• arbejdsintensiteten for rapportering og skatteberegning reduceres. Rapportering repræsenteres af kun én erklæring;
• når du bruger "indkomst"-objektet, er omhyggelig omkostningsregnskab ikke nødvendig;
• år er en skatteperiode;
• forenklet bogføring og regnskab;
• optimering af skattebyrden;
• fritagelse for personlig indkomstskat for individuelle iværksættere;
• genstand for beskatning kan vælges af en økonomisk enhed uafhængigt.

Manglerne ved USN er som følger:

• begrænsninger for aktiviteter;
• umulighed at åbne filialer;
• må ikke fakturere;
• selv om virksomheden har underskud for året, skal skatten i form af et minimumsbeløb stadig betales.

Hvem kan ansøge?

Alle organisationer og individuelle iværksættere kan anvende denne særlige ordning, hvis de ikke falder ind under en række restriktioner.

Listen over kategorier af skatteydere, der ikke kan anvende denne særlige ordning, er angivet i Den Russiske Føderations skattelov:

• banker, pantelånere;
• organisationer medfilialer;
• budgetvirksomheder;
• organisationer, der opererer inden for gambling;
• udenlandske virksomheder;
• når andelen af andre virksomheder og deres deltagelse i Storbritannien er over 25 %;
• hvis omkostningerne ved operativsystemet er mere end 150 millioner rubler.

Det er forbudt at anvende det forenklede skattesystem på de virksomheder, der er engageret i følgende aktiviteter:

• fremstil punktafgiftspligtige varer;
• minedrift og salg af mineraler;
• dem, der skiftede til ESHN;
• med over 100 ansatte.

Betingelser for anvendelse af USN

Både organisationer og individuelle iværksættere kan bruge den forenklede skatteberegningsmulighed.

Betingelserne for at anvende det forenklede skattesystem for organisationer og individuelle iværksættere er noget anderledes. Der er begrænsninger på antallet af ansatte (op til 100 personer) og betingelsen om manglende opfyldelse af en række typer arbejde, hvor systemet ikke kan anvendes (klausul 3 i artikel 346.12 i Den Russiske Føderations skattelov).

Kriterierne for at miste retten til at bruge dette system er de samme for dem: Mængden af indkomst modtaget i løbet af arbejdet bør ikke overstige 150 millioner rubler. (Klausul 4, artikel 346.13 i Den Russiske Føderations skattelov).

Overgangskriterierne for en juridisk enhed er som følger:

• modtaget indkomst i 9 måneder, som går forud for anvendelsen af det forenklede skattesystem, overstiger ikke 112,5 millioner rubler;
• restværdien af anlægsaktiver overstiger ikke 150 millioner rubler;
• juridisk enhed har ingen opdelinger;
• deltagelse af andre virksomheder i organisationens autoriserede kapital bør ikke overstige femogtyve procent (undtagen NPO'er).

For individuelle iværksættere bruges disse begrænsninger ikke. Også for dem tilstandenopnåelsen af maksimal indkomst for året er ikke blevet fastslået.

Overgangsordre

Der er to overgangsmuligheder, som vist i tabellen nedenfor.

Skifter til "forenklet" sammen med registrering	Skifter til "forenklet" tilstand fra andre tilstande
Brevet om anvendelsen af det forenklede skattesystem indsendes sammen med andre registreringsdokumenter. Overvejelse inden for 30 dage er acceptabel.	Overgangen kan først foretages næste år. Meddelelse skal sendes senest 31.12.

Hvis en virksomhed ønsker at ændre formålet med skatter, så kan denne procedure også udføres først næste år. Samtidig skal du indsende en ansøgning til Federal Tax Service inden den 31. december.

takster og afregningsprocedure

Formlen til beregning af skat ved hjælp af det forenklede skattesystem er enkel:

N=CHB, hvor SN er skattesatsen, %

B - afgiftsberegningsgrundlag, t.r.

Mulige væddemålsmuligheder:

• med objektet "indkomst" er satsen 6%, den kan reduceres til 1% i forskellige fag;
• med objektet "indkomst minus udgifter" er satsen 15 %, satsgrænserne kan variere fra 5 til 15 % i forskellige emner i Den Russiske Føderation på lok alt niveau;
• reglen om "minimumsskat": hvis den beregnede skat ifølge årsresultater er mindre end 1 % af indkomstbeløbet, angives og betales "minimumstærskelværdien".

Beregningseksempel

Indledende data påskat ved hjælp af det forenklede skattesystem:

• årets indkomst beløb sig til 25.000 tusind rubler;
• Udgifterne beløb sig til 24.000 t.r.

Skatteberegning:

• beregning af beskatningsgrundlaget: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• beregning af afgiftsbeløbet: 100015%=150 tr;
• beregning af minimumsafgift: 250001 %=250 tr.
• betales: minimumsbeløb på 250k.r.

Institutionelle fordele og begrænsninger

Efter indførelsen af det forenklede skattesystem har nogle organisationer og individuelle iværksættere ret til yderligere fordele. Dette punkt bør tages i betragtning, når der tages stilling til behovet for at gennemgå og udføre en sammenlignende analyse af skatteoverbelastningen.

I overensstemmelse med proceduren for implementering af det forenklede skattesystem for virksomheder på Krim og byen Sevastopol, kan lokale love etablere privilegerede enkeltskattesatser indtil 2021 (klausul 3 i artikel 346.2).

Individuelle iværksættere, der har bestået statsregistrering for første gang, som planlægger at engagere sig i det videnskabelige område, soci alt arbejde, kan betragtes som præferencekategorier i henhold til loven i de russiske enheder. Fordelen er, at de fastsætter en skattesats på 0 % i en periode på op til 2 år (paragraf 4 i artikel 346.20).

Men denne kategori af IP er underlagt særlige krav i form af at sikre mindst 70 % af andelen i salgsindtægter erhvervet i rapporteringsperioden til en nulsats i det samlede beløb af al indkomst erhvervet af IP. Og også emnet for Den Russiske Føderation kan for sådanne individuelle iværksættere sætte en grænse for indkomst erhvervet i løbet af året, men mere end 15 millioner rubler.

Organisationer og individuelle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem, har lavere satserforsikringsudbetalinger for visse typer arbejde. For at modtage sådanne ydelser skal den enkelte iværksætters arbejde svare til listen angivet i underparagraf. 5.1 Art. 427 i Den Russiske Føderations skattelov.

Proceduren for at anvende det forenklede skattesystem

I tilfælde af nyregistrerede skatteydere er 30-dages perioden fastsat fra den dato, der er angivet på attesten. I denne periode skal de indsende en meddelelse om overgangen til det forenklede skattesystem. I dette tilfælde er de angivet som "forenklede" fra det tidspunkt, hvor de blev registreret hos skattemyndighederne.

I overensstemmelse med proceduren for indførelse af "forenkling", bør skatteyderen, som allerede arbejder på dette system, ikke foretage sig noget. Hvis han ikke har overtrådt betingelserne, der giver ret til at anvende det forenklede skattesystem, så kan han fortsætte med at anvende det valgte skattesystem, indtil han giver skattemyndigheden meddelelse om afslaget. Denne meddelelse afspejles på billedet nedenfor.

Hvis der er sket en overtrædelse af et eller flere af de obligatoriske kriterier for indgivelse af ansøgninger under det forenklede skattesystem, mister skatteyderen retten til at anvende dette skattesystem fra begyndelsen af det kvartal, hvor uoverensstemmelsen er fundet. Derefter går han over i det almindelige skattesystem og skal underrette skattekontoret ved at sende en besked på formularen 26.2-2 inden den 15. dag i den første måned efter kvartalets start.

Skatteyderen kan tidligst vende tilbage til det forenklede skattesystem næste år.

En enhed, der ønsker at anvende det forenklede skattesystem, skal underrette Federal Tax Service om sin egen beslutning. For at gøre dette, Federal Tax Service på stedet for registrering af organisationen(IP registreringsadresse) skal der indsendes en anmeldelse i form af 26.2-1. Meddelelsen fra organisationen angiver mængden af erhvervet indkomst i 9 måneder og restværdien af anlægsaktiver.

Et eksempel på udfyldelse af appel 26.2-1 er vist nedenfor på billedet.

Overgangen foretages først fra det øjeblik, den nye beskatningsperiode begynder. Men ansøgningen kan tidligst indgives den 1. oktober og senest den 31. oktober. Hvis skatteyderen forsinker indgivelsen af ansøgninger, vil han ikke være i stand til at skifte til det forenklede skattesystem.

Ansøgningen skal angive skatteobjektet: "Indkomst" eller "Indkomst minus udgifter".

Først fra begyndelsen af næste år kan skatteyderen skifte fra en type beskatning til en anden efter anmodning fra USN. I dette tilfælde skal en meddelelse i form 26.2-6 indsendes til Federal Tax Service inden 31/12.

Der findes et eksempel på en ansøgning nedenfor.

Skatteperioden er et år. Rapporteringsperioden er et kvartal, 6 og 9 måneder.

Sådan skifter du fra det forenklede skattesystem til andre skattesystemer

Kravene til overgangen fra det forenklede skattesystem til andre systemer afhænger af omstændighederne ved denne overgang.

TC RF godkender et forbud mod at erstatte USN-regimet med et andet skattesystem i løbet af året. Undtagelserne er følgende:

• "simplifier" skulle miste retten til at anvende det forenklede skattesystem på grund af overtrædelse af de i art. 346.12 i skatteloven for Den Russiske Føderation af kriterier, i dette tilfælde, indtil årets udgang, vil han anvende OSNO;
• overgang til UTII for visse typer "simplistisk" arbejde fra enhver dato (i en situationkombination af forskellige tilstande efter aktivitetstype).

Hvis en "simplifier" ønsker at foretage overgangen fra begyndelsen af året til andre regimer, så skal han indsende en meddelelse til skattekontoret i form af 26.2-3. Det skal fremvises inden 15.01.

I tilfælde af ophør af virksomhedens kommercielle arbejde, som udføres på det forenklede skattesystem, skal det fremsende en formular 26.2-8 fra skattekontoret.

Underretningsprocedure

Meddelelser mellem den føderale skattetjeneste og betaleren er udarbejdet i overensstemmelse med etablerede standarder. Former for dokumenter relateret til samarbejde med skattemyndighederne om implementeringen af det forenklede skattesystem blev godkendt i overensstemmelse med bekendtgørelsen fra Federal Tax Service dateret den 2. november 2012 nr. ММВ-7-3 / 829 @.

En skatteyder kan indgive en meddelelse på tre måder:

• under et personligt besøg hos lederen af organisationen / den enkelte iværksætter eller dennes repræsentant på grundlag af en fuldmagt;
• sende et værdifuldt brev med en fortegnelse over vedhæftede filer;
• elektronisk.

Objektvalg

Formålet med USN er:

• indkomst;
• indtjening minus omkostninger.

Den økonomiske enhed kan vælge objektet efter eget skøn.

I overensstemmelse med stk. 1 i art. 346.13 udvælges skattesubjektet inden starten af den skatteberegningsperiode, hvor det forenklede skattesystem anvendes første gang. Samtidig kan skatteyderen, efter at have indgivet en ansøgning om overgang til et forenklet beskatningssystem, ændre genstanden for beskatning ved at underrette Federal Tax Service inden den 20. december, somgår forud for det år, hvor det forenklede skattesystem blev anvendt for første gang.

Organisationen har ikke ret til at ændre beskatningsobjektet i tre år fra datoen for indførelsen af det forenklede skattesystem.

USN "indkomst" er et af de enkleste skattesystemer. Du skal kun holde styr på driftsindtægter i skattemæssig henseende. Ved valg af beskatningsemnet "indkomst" beregnes beskatningsgrundlaget uden hensyntagen til omkostninger.

Organisationen opretholder dog de nuværende procedurer for udførelse af kontanttransaktioner og indsendelse af statistiske rapporter, uanset valget.

Afgiften indebærer følgende satser angivet i art. 346.20 RF skattekode:

• "indkomst" - 6 %;
• "indkomst minus omkostninger" - 15%.

Handlingsprocedure

Virksomheder betaler skat på deres placering, og individuelle iværksættere på deres bopæl.

Algorithmen for handlinger er som følger:

1. Betaling af forudbetaling af skat senest den 25. dag i den følgende måned. Disse forskud kan krediteres mod betaling af selve afgiften. Vigtigt at præcisere!
2. Udfyldning af en selvangivelse ved hjælp af det forenklede skattesystem udføres i henhold til årlige indikatorer. For organisationer - senest den 31. marts i efterrapporteringsåret, for individuelle iværksættere - senest den 30. april.
3. Betalende skat. Organisationer senest 31.03 i efterrapporteringsåret og individuelle iværksættere - senest 30.04 i efterrapporteringsåret.

Der er forskellige måder at betale skat på. Det er muligt at vælge det mest bekvemme.

Metoder til at betale skat i forbindelse med anvendelsen af det forenklede skattesystem:

• gennem en kundebank;
• udfør en betalingsordre;
• kvittering for ikke-kontant betaling.

Ansvar for overtrædelser

Følgende overtrædelser er mulige.

Violation	Konsekvenser
Forsinket indgivelse af selvangivelse på grund af anvendelsen af det forenklede skattesystem i mere end 10 dage	suspendering af operationer på konti; bøde fra 5 til 30 % af det ubet alte beløb, men ikke mindre end 1000 rubler; akkumuleringsstraffe
Manglende betaling af told	20 % til 40 % fin

Populære spørgsmål

De vigtigste ofte stillede spørgsmål om det forenklede skattesystem er præsenteret i tabellen nedenfor.

Spørgsmål	Answer
Hvis en organisation ophører med at fungere, hvordan betales rapporteringen og gebyret?	Erklæring i forbindelse med anvendelse af det forenklede skattesystem udfærdiges senest den 25. dag i den næste måned. Skat betales senest den fastsatte frist for indgivelse af skattedokument
Hvad er proceduren for at anmelde overgangen til en anden ordning på grund af tabet af muligheden for at bruge det forenklede skattesystem?	Ved at indgive en meddelelse til Federal Tax Service inden for 15 kalenderdage efter udgangen af det kvartal, hvor retten gik tabt
Hvad er proceduren for at underrette overgangen til en anden tilstand iforbindelse med det frivillige ønske om at omstille sig?	Du kan kun skifte til en ny ordning fra det nye år, mens du giver en skattemeddelelse senest den 31. december

Beregningseksempel

For en mere nøjagtig fremstilling af beregningen af den bet alte skat i forbindelse med anvendelsen af det forenklede skattesystem, vil vi give et specifikt eksempel.

Tabellen viser startdata fra Start LLC for 2018.

Periode	Indkomst, gnid.	Udgift, gnid.	Skattegrundlag, gnid.
1 kvartal	750000	655000	95000
halvår	850000	690000	160000
9 måneder	1250000	876000	374000
År	1780000	950000	830000

Forskudsbeløb for 1 kvartal:

950000, 15=RUB 14250

Forskudsbeløb for det samlede halvår:

1600000, 15=24000 RUB

Vi har ret til at reducere beløbet for det halve år med beløbet for forudbetalinger for 1. kvartal:

24000 – 14250=RUB 9750

Forskudsbeløb i 9 måneder:

3740000, 15=RUB 56100

Samlet beløb for forskud for 3. kvartal:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Beregningårlige værdier:

8300000, 15=124500 RUB

Reducer med mængden af forudbetalinger for alle tre kvartaler:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubler.

Således skal Start LLC ved årets udgang betale 68.400 rubler til budgettet.

Konklusion

Planlægningen af overgangen til det forenklede skattesystem skal udføres i virksomheden på forhånd efter at have undersøgt alle de mulige forhold og begrænsninger, der er fastsat i kap. 26.2 i Den Russiske Føderations skattelov. Dette hjælper med at undgå fejl.