Ikke-producerede aktiver: definition, funktioner, regnskab

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Lederne af mange virksomheder, i et forsøg på at forbedre arbejds- og fritidsforholdene for medarbejderne, erhverver ejendom, der ikke er beregnet til brug i produktionsprocessen eller til at imødekomme organisationens ledelsesbehov. Sådanne poster omfatter for eksempel elkedler, mikrobølgeovne, køleskabe, fitnessudstyr, medicinsk udstyr, klimaanlæg osv. Selvom denne ejendom er klassificeret som et ikke-produceret aktiv, skal den bogføres. I vores artikel vil vi tale om nuancerne ved at poste sådanne objekter, funktionerne i beskatning og andre vigtige punkter.

Relevansen af problemet

Vanskeligheder med at tage hensyn til virksomhedens anlægsaktiver giver nogle problemer med at beregne grundlaget for ejendomsskatten. Sådan bruger du muligheden for udgiftsgenkendelseanskaffelsesomkostninger? Kan ikke-producerede aktiver pålægges moms? Hvad skal en revisor gøre, for at virksomheden ikke får problemer med IFTS? Der er mange spørgsmål. Lad os finde ud af det.

Hvad er "ikke-producerede aktiver" i regnskab?

I dag er der to tilgange til refleksionen af de pågældende objekter. Dels foretages bodelingen i bogføringsreglementet ikke. På den anden side, på grundlag af paragraf 4 PBU 6/01, er en af hovedbetingelserne for at anerkende en genstand som et anlægsaktiv dets anvendelse i produktionsprocessen, ved udførelse af arbejde eller levering af tjenesteydelser eller til ledelsesbehov af virksomheden. Et andet vigtigt kriterium er ejendommens evne til at tjene penge.

I det første tilfælde afspejles investeringer i ikke-producerede aktiver, inklusive omkostningerne ved at anskaffe, at bringe dem til en tilstand, der er egnet til brug, på kontoen. 08 og debiteres kontoen. 01.

I det andet tilfælde mener eksperter, at da genstandene ikke er direkte relateret til produktionen, betyder det, at de ikke kan give fortjeneste. Det følger heraf, at i overensstemmelse med paragraf 12 i PBU 10/99 skal omkostningerne til ikke-producerede aktiver bogføres på underkonto 91.2 som ikke-driftsomkostninger

Refleksion af juridiske enheder i regnskab

Lad os først overveje funktionerne ved dokumentation i den første tilgang.

Som hovedregel sker tilbagebetaling af anlægsaktiver ved periodisering af afskrivninger. Men da ikke-producerede aktiverikke er direkte relateret til produktionen, skal afskrivninger udgiftsføres på andre omkostninger, som afspejles i underkontoen. 91.2 "Andre udgifter og indtægter".

Perioden for nyttig drift af et objekt til afskrivning fastsættes af virksomheden ved modtagelse af ejendom i overensstemmelse med kravene i OS-klassificeringssystemet. Da vi taler om anlægsaktiver til ikke-produktionsformål, er momsbeløbet ikke fradragsberettiget, men henføres til andre omkostninger. I dette tilfælde genererer revisor følgende poster:

• Dt sch. 91 underkonti 91.2 Ct 19 - momsbeløbet er inkluderet i andre udgifter.
• Dt sch. 91 underkonti 91.2 Ct 02 - afskrivningssatsen er inkluderet i andre udgifter

Denne mulighed, som praksis viser, passer meget godt til inspektørerne fra Federal Tax Service.

Ifølge en række eksperter, på grundlag af sub. 1 s. 1 art. 264 i skatteloven, kan en sådan skat meget vel indgå i de omkostninger, som en økonomisk enhed tager i betragtning ved beskatning af overskud.

Forklaringer fra Finansministeriet

Bekræfter muligheden for at tage højde for ikke-producerede aktiver som en del af anlægsaktiver skrivelse fra Finansministeriet nr. 03-06-01-04/209 dateret 2005-21-04. Styrelsen foreslår at anvende arbejdsretlige normer til at begrunde medtagelse af oplysninger om retshandlinger på kontoen. 01.

Finansministeriet giver sine forklaringer ved hjælp af et eksempel. I brevet diskuteres muligheden for at klassificere en mikrobølgeovn og et køleskab som anlægsaktiver. Disse objekter svarer faktisk til egenskaberne ved anlægsaktiver, da deres brugstid overstiger 12 måneder. Det afgørende tidspunkt for beslutningen om reglerne for regnskabsføring af denne ejendom er tilstedeværelsen i den kollektive overenskomst af en klausul om personalets arbejdsforhold. Genstande, der er erhvervet for at implementere bestemmelserne i denne aftale, betragtes som anlægsaktiver. Denne konklusion er foretaget af Finansministeriet på baggrund af art. 163 TK. Arbejdsgiveren er forpligtet til at skabe arbejdsforhold for personalet, der opfylder kravene til arbejdsbeskyttelse og sikkerhed.

Derudover bemærker styrelsen, at hvis overenskomsten ikke kun sørger for levering af mad til ansatte, men også levering af for eksempel en mikrobølgeovn eller et køleskab, så vil disse genstande blive anerkendt som anlægsaktiver.

Flere casestudier

Selvfølgelig, ud over en mikrobølgeovn og et køleskab, kan andre ikke-producerede aktiver bruges på virksomheden. Muligheden for at inkludere dem i OS afhænger hovedsageligt af ledelsens evne til at retfærdiggøre deres "produktion og forv altning" formål.

I retspraksis er der tilfælde, hvor omkostninger til afskrivning af gardiner med lambrequiner, en sofa, et bord, en lænestol, gardiner indregnes som administrationsomkostninger. Skatteydere begrunder beslutningen om at inkludere dem i OS med det faktum, at disse elementer var direkte involveret i organisationens aktiviteter. Og virksomhedens arbejde bestod til gengæld af informationstjenester, rådgivning om kommercielle spørgsmål, udførelse af markedsundersøgelser, analyse af effektiviteten af oliens funktionkompleks.

Regnskab som ikke-driftsudgifter

Hvis du bruger den anden tilgang til at afspejle juridiske handlinger, foretager revisor følgende poster:

• Dt sch. 91 underkonti 91,2 Kt c. 60 - afspejler omkostningerne ved at anskaffe ikke-produktionsejendomme.
• Dt sch. 19 ct fm. 60 - indgående moms inkluderet.
• Dt sch. 60 Kt fm. 51 - betaling af retsakter.

muligheder for momsrefleksion

Metoderne til skatteregnskab afhænger af forekomsten af skatteobjektet. Som Federal Tax Service forklarer i sit brev nr. 03-1-08 / 204 / 26-В088 fra 2003, hvis overførslen af ikke-produktionsejendomme ikke er relateret til dannelsen af basen, skal der tages hensyn til moms på underkontoen. 91.2 "Diverse omkostninger". Resultatet er en rekord:

Dt sch. 91 underkonti 91,2 Kt c. 19 - afskrivning af indgående moms.

Hvis de ressourcer, der er beregnet til virksomhedens egne behov, overføres til dens strukturelle afdelinger, så er situationen dobbelt. Så på den ene side vil der være en skattepligtig omsætning:

Dt sch. 91 underkonti 91,2 Kt c. 68 - momsbeløbet blev opkrævet ved overdragelse af ejendom (tjenester, arbejder) til egne behov.

På den anden side har betaleren ret til at fremvise skattebeløbet til fradrag:

Dt sch. 68 ct fm. 19 - Momsbeløb accepteret til fradrag.

Finansministeriet holder sig til den samme skattemæssige regnskabsposition i brev nr. 03-03-04/2/9.

Et par flere ord om skatteregnskab

Ovenfor har vi delvist beskæftiget os med afspejlingen af oplysninger om beskatning. Men lad osLad os vende tilbage til normerne i skatteloven for regnskab.

Henvisning af et objekt til en bestemt gruppe påvirker 3 skatter: moms, indkomstskatter og ejendom. Det er klart, at forekomsten af forpligtelser for det sidste fradrag afhænger direkte af proceduren for bogføring af et objekt. Men hvad sker der med indkomstskatten?

Ifølge paragraf 49 i art. 270 i skatteloven, udgifter, der ikke opfylder kriterierne i stk. 1 i art. 252 i skatteloven, kan ikke tages i betragtning. De tages f.eks. ikke i betragtning, hvis de ikke er økonomisk berettigede.

Samtidig forstås afskrivningsberettigede aktiver og anlægsaktiver som genstande, der bruges som arbejdsmidler til produktion og salg af produkter (levering af tjenester, udførelse af arbejde) eller til virksomhedsledelse. Som følge heraf vil indregningen af et aktiv i skatteregnskabet også afhænge af begrundelsen for behovet for at anvende det i finansielle og økonomiske aktiviteter. Her kan du også henvise til normerne i arbejdsloven, som bekræfter hensigtsmæssigheden af udgifter, der tager sigte på at skabe ordentlige arbejdsforhold for personalet. Derudover kan argumenter om administrations- eller repræsentationsomkostninger bruges.

Det er værd at sige, at hvis den økonomiske gennemførlighed af udgifter til ikke-producerede aktiver bekræftes af behovet for at skabe ordentlige arbejdsforhold, vil virksomheden ikke øge "løn"-skatterne. Trist, men sandt.

Ikke-producerede aktiver i budgetregnskab

Der er flere andre typer ejendom, der hører til den kategori, vi overvejer. For eksempel i en statslig instanset ikke-produceret aktiv er jord eller en anden naturressource.

Den kan accepteres som saldo i tilfælde af køb, donation, overførsel til brug eller driftsstyring, såvel som i tilfælde af påvisning af uregistrerede objekter under opgørelsen.

I tilfælde af vederlagsfri overførsel af NLA til en statslig myndighed, kommunal eller statslig institution, udarbejdes en lov. Der medfølger et inventarkort. I tilfælde af intraafdelingsoverførsel udfærdiges en ordre (beslutning) fra et højere organ eller stifter, en handling og en faktura dannes. I tilfælde af bortskaffelse af NPA er de primære dokumenter for afskrivning kontrakten og handlingen vedrørende accept og overførsel.