Valutakursforskelle. Regnskab for valutakursforskelle. Valutaforskelle: posteringer

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Den lovgivning, der eksisterer i dag i Den Russiske Føderation, inden for rammerne af føderal lov nr. 402 "On Accounting" dateret 6. december 2011, giver mulighed for bogføring af forretningstransaktioner, passiver og ejendom strengt taget i rubler. Skatteregnskab, eller rettere dets vedligeholdelse, udføres også i den angivne valuta. Men nogle kvitteringer er ikke lavet i rubler. Udenlandsk valuta skal i henhold til loven omregnes. Længere i artiklen vil vi overveje et sådant koncept som "vekslingsforskel". Hvad er disse aktiver? Hvornår vises de, og hvordan afspejles de i dokumentationen?

Generelle oplysninger

Inden for lovens rammer bemærkes det, at monetære transaktioner på organisationens konti udføres i rubler med omregning til kursen fastsat af Den Russiske Føderations centralbank på dagen for den direkte passage af operation. Juridisk er der fastsat situationer, hvor genberegning er tilladt på en anden dato end det tidspunkt, hvor beregningen blev foretaget. I tilfælde af udsving (ændringer) i valutakursen i forhold til omvurderingstidspunkterne opstår der en kursforskel. Det, når det afspejler operationen, fører til udseendet af yderligere indtægter eller udgifter. Valutakursforskellen opstår, når det samme aktiv (fordring, forpligtelse) denomineret i en fremmed stats valuta værdiansættes på forskellige tidspunkter, eksklusive situationen med en konstant valutakurs.

Regnskabs- og skattebalance

Regnskab for valutakursforskelle forekommer både i skat og i regnskab. Deres afspejling i dokumentationen har dog visse forskelle. Skatteregnskab giver mulighed for valutakurs- og sumdifferencer. Regnskabsbilag afspejler kun én type. De repræsenterer kun valutakursforskelle. Samtidig er den grundlæggende essens i konceptet også anderledes for regnskabs- og skattebalancen. Derfor gælder beregningen for hver af typerne sin egen. Ikke den sidste faktor, der påvirker forekomsten af valutakursforskelle i skatteregnskabet, er muligheden for at periodisere skattegrundlaget. Skatteyderen har i overensstemmelse med gældende lovgivning ret til at anvende kontantmetoden eller periodiseringsmetoden.

Regnskab

Valutakursdifferencer opstår som følge af en transaktion på kreditorer eller tilgodehavender i fremmed valuta. I sådanne tilfælde skal en vis betingelse være opfyldt. Valutakurs på forfaldsdatoenadskiller sig fra tidspunktet for accept af regnskabspligten i rapporteringsperioden eller fra indikatoren på rapporteringsdatoen, hvor den sidste genberegning falder.

Det forekommer også i andre tilfælde. For eksempel til genberegningsoperationer:

• værdien af pengeenheder ved organisationens kasse;
• aktiver på bankkonti;
• penge, betalingsdokumenter;
• værdipapirer.

Hvordan afspejles valutaforskelle?

Aktivtransaktioner udføres i overensstemmelse med visse krav. Det skal bemærkes, at afspejlingen i dokumentationen har sine egne detaljer. Regnskabsføring af valutakursdifferencer i regnskabsmæssige transaktioner registreres således separat fra andre typer udgifter og indtægter. Samtidig er de pågældende aktiver, bortset fra tilfælde af afregninger om indskud til den autoriserede kapital, omfattet af obligatorisk medtagelse i det økonomiske og økonomiske resultat af virksomhedens aktiviteter. Så er visningen i regnskabsbilaget fastlagt i form af indtægt (ved stigning i kursen) eller udgift (ved fald).

Bidrag fra stifterne til den autoriserede kapital

Disse kvitteringer kan ikke kun laves i rubler. I de tilfælde, hvor stifternes indskud til den autoriserede kapital i henhold til lovdokumenterne sker i fremmed valuta, afspejles dette i regnskabsdokumentationen på konto 80 ("Autoriseret kapital"). Hvordan registreres disse kursdifferencer? Transaktioner foretages i rubler til den kurs, der er fastsat af centralbanken på registreringstidspunktetjuridisk enhed. I tilfælde af situationer, hvor gæld tilbagebetales af ejerne, eller ved genberegning af allerede opstået valutagæld pr. indberetningsdatoen, opstår yderligere aktiver. De opføres på den 83. konto ("Yderligere kapital"). Der kan også være situationer, hvor omregningen på rapporteringsdatoen afslører en negativ kursforskel. I dette tilfælde praktiseres debetposteringer med det formål at reducere den autoriserede kapital. Samtidig er debetsaldoen ikke tilladt. Derfor anbefales det, at stifterne af organisationen fastsætter en fast sats i rapporteringsperioden. Det bør genberegnes en eller to gange i løbet af rapporteringsperioden. Men hvis der alligevel opstod kursdifferencer i løbet af organisationens aktiviteter, anbefales det at afspejle dem på følgende debetkonti: 91 ("Andre indtægter og udgifter") eller 84 ("Overførte indtægter eller udækkede tab"). For at forhindre sådanne situationer anbefales det, at organisationen indfører proceduren for bogføring af nye negative valutakursdifferencer til dens autoriserede kapital.

Rapportering

Regnskab inkluderer valutakursforskelle i andre indtægter eller udgifter. Ved opsummering af data efter typer af forretningstransaktioner, passiver og ejendom, hvis værdi er udtrykt i udenlandsk valutaenheder, bør der være en separat visning af de pågældende aktiver. Samtidig er indtægter eller udgifter forbundet med udførelsen af valutakøb og -salg ikke underlagt regnskabsføring i det samlede beløb af valutakursforskelle. Der er en vis rækkefølge iflgsom regulerer aktiver. Specifikt:

1. Valutakursdifferencer som følge af omregning af gæld i udenlandske enheder er underlagt oplysning. I dette tilfælde er det obligatorisk at overholde betingelserne for dets betaling i genberegningspenge.
2. Aktiver hidrørende fra omregning af fremmed valutagæld. I dette tilfælde skal det betales i rubler.
3. Valutakursdifferencer bogført gennem organisationens balance. Men aktiverne på samme tid gik ikke til de konti, der tager hensyn til virksomhedens økonomiske resultat.
4. Den kurs, der er fastsat af aftaleparterne på rapporteringsdatoen (i nogle tilfælde kan det være den officielle valutakurs i forhold til rublen, som er fastsat af centralbanken på rapporteringstidspunktet).

Aktiver, der opstår ved omregning af gæld i fremmed valuta, skal dog ikke afspejles separat i den endelige resultatopgørelse. Valutakursdifferencer, der genererer indkomst (med undtagelse af dem, der vises på tillægskapitalkontoen) går gennem linje 090 (blanket nr. 2) og indgår i andre indtægter. De dele, der udgør udgiften (med undtagelse af dem, der afspejles i den ekstra kapitalkonto) går gennem linje 100 (formular nr. 2) og er inkluderet i andre udgifter.

Skattedokumentation

Valutakursforskellen i sammenhæng med organisationens aktiviteter kan generere indtægter eller udgifter. I modsætning til regnskabsdokumentation, hvis formål er at fastlægge det økonomiske resultat fraaktiviteter i en bestemt virksomhed, er hovedopgaven med skatteindberetning at bestemme grundlaget, på grundlag af hvilket den skat, der betales til budgettet, opkræves. Valutaforskelle i dette tilfælde betragtes ud fra synspunktet om at øge eller formindske denne base. Aktiver, der øger organisationens indkomst, kaldes positive i skattedokumentationen. I henhold til den nuværende skattelov for Den Russiske Føderation skal sådanne kvitteringer inkluderes i ikke-driftsindtægter. Valutaforskelle, der øger organisationens udgifter, kaldes negative i skatteregnskabet. I henhold til den nuværende skattelov, som er vedtaget og fungerer i Den Russiske Føderation, skal sådanne aktiver inkluderes i ikke-driftsomkostninger.

Organisationens praktiske aktiviteter

Under valutakursdifferencen forstås enhver form for omvurdering af forpligtelser, krav, ejendom, udført i fremmed valuta. Derfor skal betaling for dem også ske i de samme monetære enheder. I tilfælde, hvor betaling for omvurdering af forpligtelser, krav, ejendom foretages i rubler, kaldes forskellen, der opstår som følge af valutakursudsving, sumdifferencen. Samtidig møder en skatteyder, der arbejder på kontantbasis, slet ikke sådanne aktiver i løbet af sine aktiviteter. Valutaforskelle med denne tilgang opstår på tidspunktet for revaluering af organisationens værdier udtrykt i valuta, eller under den direkte omvurdering af de monetære enheder i virksomhedens kontanter.

Refleksion i skatteindberetning

Skattedokumentation tager højde for forekomsten af valutakurstransaktioner ikke kun på den sidste dag i rapporteringsperioden. Dette sker hver gang de dukker op. Regnskab for beløbsindtægter, i modsætning til valutakurs, udføres kun med direkte tilbagebetaling af gæld. I dette tilfælde har formuen ingen betydning for størrelsen af beskatningsgrundlaget. Dette skyldes, at de ikke er opgjort pr. indberetningsdatoen ifølge dokumentationen. Disse betingelser er inden for rammerne af nutidens skattelovgivning kun gældende for skatteydere, hvis arbejdsgrundlag er optjeningsmetoden for at afspejle deres beskatningsgrundlag. Under forudsætning af, at en virksomhed eller en iværksætter anvender kontantmetoden i deres arbejde, opstår der overhovedet ingen samlede aktiver i løbet af deres aktiviteter. Forekomsten af valutakursdifferencer skyldes også omvurderingen af valutaværdier, udtrykt i saldoen af monetære enheder, som er på virksomhedens konti eller i kontanter.

Refleksion i erklæringen

Positive sum (valuta) forskelle i skattedokumentation afspejles i linje 100 i bilag nr. 1, ark 02 i erklæringen, i strukturen af ikke-driftsindkomst. Negative aktiver falder derfor på ikke-driftsomkostninger. De går gennem linje 200 fra bilag nr. 2 til ark 02 i erklæringen.

Aktiekapitalinvestering i skattedokumentation

I henhold til den nuværende skattelovgivning er det tilladt ved fastsættelse af skattegrundlaget,bruges til at beregne overskudsbetalinger, tager ikke hensyn til organisationens midler modtaget fra ejerne og har til formål at øge den autoriserede kapital. Hertil kommer, at den skattepligtiges modtagelse af rettigheder til ejendom erhvervet mod at hans andele (aktier) overdrages til virksomhedens afhændelse ikke anses for en fortjeneste, der er opstået hos den skattepligtige. I denne henseende er kursdifferencer, der har til formål at ændre den autoriserede kapital, ikke grundlag for at opkræve indkomstskat af dem.

Forskelle i økonomisk resultat og skattegrundlag

Resultatet af forskellige definitioner af tidspunktet for forekomsten af den betragtede valutakurs og samlede aktiver i regnskabs- og skattedokumentation er uoverensstemmelsen mellem det endelige økonomiske resultat af organisationen og dens skattegrundlag, der bruges til at beregne indkomstskat. Denne uoverensstemmelse er imidlertid ikke kritisk, da dette i sin essens er et ikke-permanent fænomen, og det er omfattet af kategorien midlertidige skattepligtige (fradragsberettigede) forskelle. De dannede aktiver vil bestemt blive taget i betragtning i fremtiden, når der udarbejdes regnskabsdokumentation ved beregning af organisationens indkomstskat.

Konklusioner

Aktiviteter for at afspejle de dannede aktiver i regnskabsdokumentationen udføres i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat ved lov. Valutakursdifferencer på alle typer forpligtelser, hvis værdi er sat i en fremmed valuta, men som betaling sker i rubler, opstår som følge af genberegning på datoen for forpligtelsens tilbagebetaling eller pr.sidste dag i rapporteringsperioden. Dette er en af forskellene fra skatteregnskab. Som nævnt ovenfor giver det kun mulighed for beregning af de resulterende aktiver på tidspunktet for tilbagebetaling af forpligtelser. Samtidig er valutakursforskelle, der er opstået i regnskabet på rapporteringstidspunkter, ikke grundlag for beregning af indkomstskat.