Opkrævning af ejendomsskat: posteringer i regnskab

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Uddannelsen af budgetter på forskellige niveauer skyldes statens indsamling af en del af organisationernes indkomst og omfordelingen heraf. Skattebetalingerne for en bestemt forretningsenhed afhænger af mange faktorer: arbejdets retning, den valgte tilstand, tilgængeligheden af et beregningsgrundlag osv. For eksempel periodiseringen af ejendomsskat, de posteringer, der er foretaget i regnskabet i forbindelse med denne proces, skal kontrolleres nøje. I tilfælde af fejl i beregninger eller korrespondance kan skattemyndighedernes sanktioner være håndgribelige for virksomheder.

skatter

Alle obligatoriske betalinger, der overføres af enkeltpersoner og juridiske enheder til statskassen, er klart reguleret af de relevante regler. Den Russiske Føderations skattelov foreskriver de obligatoriske elementer for hver type bidrag: sats, basis, emne. Makroøkonomiske indikatorer for staten er dannet på grundlag af den samlede indkomst modtaget fra forretningsenheder, der opererer på dets område. De største budgetindtægter kommer fraopkræver fire hovedskatter:

- for profit (juridiske enheder);

- indkomst (beboere);

- moms (forbrugere);

- ejendom (borgere i Den Russiske Føderation og organisationer, der opererer på dets territorium).

Forpligtelser til at foretage de relevante betalinger for juridiske enheder kommer fra det øjeblik, de er registreret som en forretningsenhed. Merværdiafgift er inkluderet i prisen på varer eller tjenester, der skal sælges på Den Russiske Føderations område. Betalinger for modtaget indkomst overføres af alle arbejdende borgere og organisationer, der modtager den. Selskabsskat (beregning og betaling) opkræves af alle virksomheder og enkeltpersoner, der ejer disse genstande. For organisationer, der beskæftiger sig med økonomiske aktiviteter, er grundlaget for betaling af obligatoriske bidrag regnskabsdata.

Opkrævning af ejendomsskat

Posteringer, der afspejler beregningen og overførslen af den obligatoriske betaling, er alle organisationer, der har objekter af anlægsaktiver til produktions- og ikke-produktionsformål. Hovedkravet for fremkomsten af en forpligtelse er registrering og gennemførelse af virksomhedens finansielle og økonomiske aktiviteter på Den Russiske Føderations område. Samtidig skal den have genstande af anlægsaktiver på sin balance. Skatteloven definerer en række virksomheder, der er fritaget for at betale ejendomsforpligtelser, disse omfatter:

- religiøse foreninger;

- handicaporganisationer;

- kriminalforsorgsfaciliteter;

- føderale veje, jernbaner, rørledninger, elledninger;

- farmaceutiske laboratorier og produktion;

- fodboldforbund;

- IP, der anvender forenklede skatteordninger;

- arrangørerne af de paralympiske og olympiske lege.

Skatteydere anerkendes ikke som organisationer, der er fritaget på region alt niveau. Som regel modtages denne ydelse af virksomheder i bolig- og kommunalsektoren, landbrugs-, kommunale og sundhedsinstitutioner. Artikel nr. 374 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder en komplet liste over betalere af ejendomsskat.

Base

Ejendom bidraget til fælles aktiviteter, løsøre, udlejet, overført til midlertidig trust, fast ejendom er underlagt beregningen af en sådan form for obligatorisk betaling som ejendomsskat. Periodiseringsgrundlaget afspejles i virksomhedens regnskab på konto nr. 01. Udenlandske organisationer, der opererer på Den Russiske Føderations territorium, fører regnskaber i overensstemmelse med russiske reguleringsdokumenter. De er også skattemæssigt hjemmehørende og skal ansætte ejendomsskat. Udenlandske virksomheder foretager posteringer i regnskabsregistre, danner det skattepligtige grundlag, beregner skattebeløbet på den måde, der er foreskrevet i artiklerne i Den Russiske Føderations skattelov, hvis der ikke er yderligere reguleringsdokumenter vedtaget af regionale skattemyndigheder. Formålet med beregning af betaling er ikkekan være:

- monumenter af historisk og kulturel arv (verden, føder alt, region alt niveau);

- grunde (underlagt en anden type afgift);

- ejendom tilhørende Forsvarsministeriet, politiet, kriminalforsorgen;

- naturlige vandressourcer;

- rumobjekter;

- installationer af nuklear type, områder afsat til opbevaring af radioaktivt affald;

- skibe og isbrydere.

Definer base

Hver enhed, der udfører aktiviteter af enhver art på Den Russiske Føderations territorium, bestemmer selvstændigt værdien af ejendommen på balancen. Den danner derfor grundlag og procedure for beregning af ejendomsskat. Beregningen foretaget på grundlag af den gennemsnitlige restværdi af anlægsaktiver er anerkendt som korrekt.

Denne værdi inkluderer alle analytiske positioner på konto 01. Tilstedeværelsen af separate underafdelinger eller filialer i andre regioner er en faktor i ændring af satsen eller omfordeling af beløbet mellem budgetterne for forskellige konstituerende enheder i Den Russiske Føderation. Det skattepligtige grundlag kan dannes af en generaliseret indikator i moderselskabet.

Beregning af basis

Den gennemsnitlige årlige værdi af virksomhedens ejendom er beregnet på grundlag af balancedata. Det er lig med forskellen mellem de beløb, der er bogført på konto 01 og 02. Periodiseringen af ejendomsskat i 1C og andre regnskabsdatabaser sparer bogholderen betydeligt tid, da dannelsen af restværdien sker automatisk ved lukningrapporteringsperiode. I dette tilfælde trækkes de påløbne afskrivninger fra den oprindelige pris, hvortil anlægsobjektet blev bogført og sat i drift. Restværdien af alle aktiver opsummeres. Den resulterende værdi divideres med antallet af måneder, øget med én: 4 - for en kvartalsberegning, 13 - for en årlig.

Bud

Periodiseringen af ejendomsskat afspejles i virksomhedens økonomiske resultat, men størrelsen afhænger direkte af antallet af udstyr og omkostningerne. Den øvre grænse for satsen for denne type obligatorisk betaling er foreskrevet i skatteloven, den er 2,2% af det beregnede grundlag. Differentiering er kun tilladt inden for det etablerede interval og bestemmes af regulatoriske handlinger af regional karakter, kategorien af betaleren og formålet med ejendomsobjekter. Skattesatsen afhænger kun af registreringsstedet for en økonomisk enhed. De overførte midler går til statskassen i den respektive region. I de fleste tilfælde anvender lokale myndigheder den maksim alt tilladte værdi på 2,2%.

Betalingsforfaldsdatoer

Regnskab for periodisering af ejendomsskat opretholdes i hele rapporteringsperioden (år). Skatteloven regulerer udbetalingen af forudbetalinger en gang i kvartalet. Beregningen af afgiftens årlige værdi foretages under hensyntagen til overførsler for den angivne periode. Fristen for indgivelse af erklæring og betaling er den 30. marts året efter indberetningen. Ved forudbetaling,mødes inden for 30 dage fra udgangen af næste kvartal. Samtidig sendes en erklæring via elektroniske kommunikationskanaler, hvis beregningen modtages af IFTS på papir, så sendes den 10 dage før fristens udløb. Artikel 383 i skatteloven regulerer proceduren for indgivelse af oplysninger og datoen. Skatteydere kan bruge oplysningerne i hoveddokumentet, hvis der ikke er regionale regler, der foreskriver andre data.

Optjening

Den samlede værdi af selskabsskat beregnes som produktet af satsen (2,2 %) og beskatningsgrundlaget (foreløbigt beregnet). Den endelige værdi fastsættes for rapporteringsåret under hensyntagen til de forskudte forudbetalinger. Beregningsperioden afhænger af tidspunktet for virksomhedens skatteregistrering. Hvis afdelinger og datterselskaber fører regnskaber på egen hånd, betaler de på grundlag af deres balancedata skat på registreringsstedet. I dette tilfælde er moderorganisationen kun ansvarlig for sin egen ejendom. For at beregne forudbetalinger divideres produktet af satsen og beskatningsgrundlaget med fire hvert kvartal. Baseret på rapporteringsperiodens resultater justeres den gennemsnitlige årlige værdi af ejendom for værdien af udtjente (likviderede, solgte) anlægsaktiver. Ved ophør af aktivitet indberetter virksomheden og foretager passende betalinger baseret på resultaterne af driftsperioden, dvs. modregningen af de udbet alte forskud sker på det tidspunkt, hvor organisationen afregistreres.

Regnskab

Afregninger med budgettet og midler uden for budgettet foretages af hver virksomhedsenhed. Regnskabsmæssigt er der oprettet konto 68, som i overensstemmelse med omkostnings- og kasseregistrene afspejler processerne for periodisering og betaling af organisationens forpligtelser over for staten. Det afspejler alle typer skattebetalinger, der opstår i overensstemmelse med aktivitetsområdet og regnskabssystemet i virksomheden.

Regnskabsposteringer for periodisering af ejendomsskat er som følger:

1. Dt 91/2 Ct 68/underkonto - ejendomsskat er påløbet og inkluderet i andre udgifter;
2. Dt 44, 26 Kt 68/underkonto - den påløbne skat debiteres virksomhedens almindelige forretningsudgifter eller handelsomkostninger.

Begge muligheder er ikke i modstrid med lovgivningen i Den Russiske Føderation og bruges oftest. Ved valg og anvendelse af en omkostningsfordelingsmetode er det nødvendigt at foreskrive den passende metode i regnskabspraksis. Underangivelse af beskatningsgrundlaget, ukorrekt allokering af beløb til regnskabsregistre er overtrædelser, der kan resultere i sanktioner fra skattemyndighederne lige fra bøder til administrativt ansvar. Beregningen af skat af virksomheder under særlige beskatningsordninger afhænger af det valgte regnskabssystem. Organisationer, der arbejder på UTII, betaler ikke ejendomsskat. Et forenklet system (15 % indtægt - udgift) indebærer betaling af en forpligtelse med dens yderligere medregning i udgifterne. Med det forenklede skattesystem (6%) betales skatten, hvis der erejerskab af ejendomsorganisationen, men det debiteres dens egne udgifter.

betaling

Beregning af ejendomsskat, bogføringer og beregninger foretaget af en revisor kontrolleres af skattetilsynet med henblik på at opnå pålidelige oplysninger om betalinger krediteret budgettet. Krediteringen af konto 68 med den tilsvarende analytiske konto er beregnet til at opsummere dataene i beregningen. For at lukke registret skal det opnåede resultat under beregningen af omsætningen indbetales af virksomheden til den relevante konto. I dette tilfælde udfærdiges følgende korrespondance: Dt 68 / underkonto Kt 51, 55, 52 - den påløbne skat af virksomhedens ejendom overføres fra afregnings-, special- eller valutakontoen. Ved overførsel er det nødvendigt at kontrollere rigtigheden af modtagerens oplysninger og betalingskoden.