Afklarende momsangivelse: prøveudfyldning, frister

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Udarbejdelse af selvangivelser og efterfølgende indgivelse af dem er en meget alvorlig og vanskelig opgave. En særlig position blandt indberetninger indtager en momsangivelse (moms), da den er forudsat i enhver operation til erhvervelse eller salg af varer - materielle aktiver. Organisationer med stor omsætning udarbejder hver måned en masse fakturaer, hvori der udover andet beregnes moms. Det er ikke overraskende, at der i så mange beregninger kan foretages en fejlberegning, så det er af stor betydning at kende reglerne og hvordan man retter dem. Hvis angivelsen for den udpegede skat allerede er indgivet, og fejlen i beregningerne blev opdaget senere, er det umuligt at rette det i selve dokumentet. I dette tilfælde skal du desuden indsende en opdateret erklæring om moms (VDT).

Sådan indsender du en opdateret erklæring

Hvis der identificeres en fejlberegning, der har påvirket det endelige beløb, er det nødvendigt at udarbejde en justering/afklaret erklæring for merværdiafgifter. Den viser ikke den tidligere indsendte korrekteoplysninger, angiver det nye dokument kun uoverensstemmelsen mellem oplysningerne. Hvis fejlen førte til en undervurdering af skatten, på det tidspunkt, hvor skatteyderen indgav og bet alte den forhøjede sats, beslutter anmelderen selvstændigt, om han vil danne et nyt dokument med ændringer eller lade alt være som det er.

Efter at have indsendt en afklarende momsangivelse, bør du være klar til et skattesyn. Betaleren kan kaldes til FTS-kontoret, eller inspektøren kommer personligt for at kontrollere dokumentationen. Hvis der pludselig som et resultat afsløres en uoverensstemmelse i dataene, så truer dette med betydelige mængder af bøder, hvis størrelse afhænger af typen af aktivitet.

Erklæringsformularen ændres fra tid til anden, i henhold til ny lovgivning, siden 2015 er den reviderede erklæring kun blevet indsendt i elektronisk form, papirmedier er sunket ind i fortiden.

Hvad kræves der for at indgive en afklarende erklæring

Påkrævet for at indsende UD:

• Hav en digital signaturnøgle.
• Installer den nødvendige software på din computer.
• Install Crypto Pro.
• Installer krypto-arm.

Trin-for-trin instruktioner

• Opret en afklarende erklæring.
• Arkiver det ved hjælp af krypto-arm.
• Sæt en digital signatur.
• Send filen til skattekontoret.
• Vent på svar på accept af erklæringen via e-mail.

I hvilke tilfælde anvendes UD

Formation af raffinereterklæringer er fastsat i Den Russiske Føderations skattelov, reglen gælder ikke kun for merværdiafgift, men også for andre typer, for hvilke rapporter indsendes til den føderale skattetjeneste. Denne type skatterapport indsendes i flere tilfælde:

• I tilfælde af en selvidentificeret fejl i en tidligere indsendt erklæring, som førte til et undervurderet beløb til betaling af skat. For eksempel blev en faktura med fejl accepteret til momsfradrag, hvilket blev en hindring i beregningen.
• Fra skattekontoret blev der modtaget en anmodning om at give dem præciseringer på erklæringen eller om at indsende en opdateret indkomstopgørelse. Hvis skatteyderen er enig i de identificerede unøjagtigheder, skal UD indsendes inden udløbet af femdagesperioden. Ved uenighed om fejlene skal der inden samme frist indsendes en forklarende bemærkning til skattevæsenet. For manglende opfyldelse af kravene fra den føderale skattetjeneste inden for den angivne periode, vil organisationen blive idømt en bøde på 5 tusind rubler, i tilfælde af en anden overtrædelse i løbet af kalenderåret vil beløbet være 20 tusind rubler.
• Varerne blev sendt til eksport, men dokumentationspakken, der bekræfter den rentefrie sats, blev ikke afhentet inden for den periode, der er fastsat ved lov. I dette tilfælde indsendes en opdateret selvangivelse for den periode, hvor eksportvarerne blev afsendt (ydelser og arbejde udført med en sats på 0%).

Hvem opdagede fejlen, skatteyderen eller skattetilsynet, for eksempel under en skrivebordsrevision, er ligegyldig. Rettelsesregler vedrregnskabsdokumentation er angivet i PBU 22\2010, og i overensstemmelse med skatteloven, artikel nr. 81, er indgivelsen af en afklarende erklæring tilvejebragt for den rapporteringsperiode, som den identificerede unøjagtighed tilhører.

Ved du ikke, hvordan en elektronisk ændret erklæring ser ud? Et eksempel kan ses nedenfor.

Mulige årsager

Som nævnt ovenfor kan årsagen til indgivelsen af UD være en fejl i beregningerne af en medarbejder i økonomiafdelingen. Nogle revisorer afgiver en afklarende erklæring, hvis beløbet blev ændret under regnskabsrevisionen, både op og ned. Det er ikke værd at gøre dette, da der er en artikel i skatteloven, der siger, at UD kun indsendes, hvis en fejl opdages uafhængigt.

Resultaterne af revisionen registreres og forbliver hos skattetilsynet, som til gengæld selvstændigt afspejler de nye oplysninger på skatteyderens personlige kontokort, og når revisor afgiver en afklarende erklæring, duplikeres dataene.

Når det ikke er nødvendigt at indsende UD

Opdateret fortjenesteerklæring indgives ikke i flere tilfælde:

• Ved udstedelse eller modtagelse af en justeringsfaktura.
• Hvis skattetjenesten opkrævede yderligere moms som følge af revisionen.
• Når fejl fundet i erklæringen ikke påvirker det skyldige momsbeløb eller medfører en overbetaling. I dette tilfælde er det ikke en forpligtelse at indgive en ændret angivelse, men hvis det ønskes, kan skatteyderen indsende den.

Hvordanret fejl i momsberegninger

Metodologien til at foretage justeringer af momsberegninger er beskrevet detaljeret i artikel nr. 54 i Den Russiske Føderations skattelov i første afsnit. I overensstemmelse hermed, når der blev bemærket en fejl for det foregående kvartal i indeværende rapporteringsperiode, skulle kun resultaterne fra den periode, hvori den blev foretaget, genberegnes. Hvis det er umuligt at fastslå det øjeblik, hvor fejlen opstod, kan du rette situationen i den aktuelle rapport. Oftest er fejl i beregningen af merværdiafgift tilladt i følgende tilfælde:

• Når der udstedes en faktura.
• På tidspunktet for at sætte præg på køb og salg.
• I færd med at vise forretningstransaktioner i skatteregnskabet.
• Når selve skatterapporten udfyldes.

Det er nemmest at rette fejl ved udfyldelse af selve erklæringen, men det er sværere at lave ændringer i en bestemt afgiftsberegning på fakturaen. I den indledende fase registreres ændringer i dokumentet, derefter foretages ændringer i regnskabsoplysningerne og selve rapporten. Ved opgørelse af afgiften på periodiseringsbasis afgives en afklarende erklæring for alle indberetningsintervaller, fra det øjeblik fejlen er opdaget.

Indgivelse af erklæring

Hvis fejlen blev afsløret, efter at erklæringen for den aktuelle indberetningsperiode blev afgivet, men inden fristen for indgivelse af selve indberetningen og/eller betaling af skat, i dette tilfælde, gives der ikke straf i form af bøder. Men når den angivnemomsangivelsen indsendes for datid, der er begået en fejl i afgiftsbeløbet, så er pålæggelse af en bøde og bøder uundgåelig. I henhold til skatteloven skal momsdokumentation indsendes senest den 25. i måneden efter indberetningsperiodens udløb. Merværdiafgift betales i lige store beløb hver måned indtil den 25.

Den afklarende erklæring skal indsendes i den på det tidspunkt gældende formular for at blive rettet, f.eks. hvis erklæringen afgives for perioden forud for 1. januar 2014, så kan den afgives på papir. Hvis fejlen ikke er relateret til momsbeløbet, er der ingen bøder. De, der genberegner forhøjelsesskatten for tidligere perioder, pådrager sig dog hæftelse med 20 % af det rettidigt bet alte beløb. I nogle tilfælde kan skattemyndigheder ikke holde betaleren ansvarlig:

• Da han selv identificerede unøjagtigheden.
• Hvis der efter afsendelse af erklæringen blev udført en kontrol, der ikke fandt nogen fejl.

En ændret selvangivelse indgives på samme måde som den, der indberetter, på samme formular. For at angive formålet med dokumentet, det vil sige at fjerne fejlen, skal du på titelsiden, i linjen "rettelsesnummer", angive tallet 1. Der skal vedlægges et følgebrev til dokumentet, der beder betaleren om at acceptere dokumentet af den føderale skattetjenestes territoriale organ samt angivelse af arten af rettelserne og en liste over relaterede papirer. Ifølge den russiske føderations skattelov er et følgebrev ikke obligatorisk, men det mestekontorer kræver det.

Følgebrev

Ud over den afklarende erklæring kræver skattemyndighederne et dokument, der skal indeholde følgende oplysninger:

• Navnet på den skat, som DD er udstedt for, i dette tilfælde skal momsen angives.
• Rapportering og skatteperiode, for hvilken genberegningen udføres.
• Begrundelse for indgivelse.
• Ændrede indikatorer, kun nye værdier kræves.
• Dokumentlinjer skal ændres.
• Oplysninger om betalingsdokumenter, for hvilke de manglende skattebeløb blev overført.
• Underskrift af en autoriseret person (generaldirektør eller regnskabschef).
• Kopi af betalingsordre, der bekræfter betaling af skat og bøder.

Når de udfører en skrivebordsrevision, kan ansatte i Federal Tax Service anmode om den primære dokumentation, hvorpå fejlen blev konstateret.

Fra 2017 kan den forklarende bemærkning til den ændrede momsangivelse udelukkende indsendes i elektronisk form i henhold til det etablerede format.

Nuancer ved indgivelse af UD og konsekvenser

Når du indsender en præciserende erklæring, bør du kende nogle nuancer:

• Situationer er ret almindelige, når en skatteyder ændrer sin juridiske adresse, hvilket medfører en ændring af skattekontoret. Hvis der efterfølgende opdages en fejl i indberetningen, som er begået allerede før adresseændringen, så er den pågældende erklæring altpå samme måde indsendt til det territoriale organ for Federal Tax Service på det nye registreringssted.
• Hvis uoverensstemmelser i beregningen af moms blev identificeret efter omorganiseringen af virksomheden, indsendes den reviderede selvangivelse også til det territoriale organ for Federal Tax Service på registreringsstedet for den juridiske enhed, der er dannet efter ændringer.
• Det skal tages i betragtning, at indgivelsen af skatteyderens UD altid genererer skattetjenestens interesse. Hvis der dannes en afklarende erklæring for en lukket afgiftsperiode, så er en desk- eller on-site revision af periodisering næsten uundgåelig. I den forbindelse forsøger mange ansatte i finansafdelingen at undgå at indgive en DO i håb om, at skattekontoret ikke finder en fejl, før forældelsesfristen udløber.

Om fristerne for indsendelse af en opdateret erklæring

Vilkårene for tildeling af UD og ansvar er reguleret af Den Russiske Føderations skattelovgivning, paragraf 2-4, artikel nr. 81:

• Når en opdateret 3-personlig selvangivelse indsendes inden udgangen af den periode, der er angivet for indgivelse af den oprindelige selvangivelse, sidestilles dette norm alt med indgivelse i overensstemmelse med de fastsatte frister.
• Hvis "afklaringen" gives efter udløbet af perioden for indgivelse af den oprindelige erklæring, men inden fristen for betaling af afgiften, vil skatteyderen ikke blive pålagt en bøde. I dette tilfælde skal hovedbetingelsen være opfyldt: erklæringen skal indsendes, før FTS-medarbejderne bliver opmærksomme på identifikation af en fejl eller iværksættelse af en kontrol på stedet.
• Ved indgivelse af en UD efter udløbet af alle vilkår, både for indgivelse af en første erklæring og for betaling af skat, gør skatteyderen ikkevil blive holdt ansvarlig, hvis der ud over ovenstående betingelser er opfyldt to yderligere betingelser.

Påløbne bøder og restancer blev bet alt, før den ændrede personlig selvangivelse blev indsendt.

Feltsyn af skattevæsenet bekræftede ikke fejlen og afgivelsen af falske oplysninger, hvorefter der blev indgivet en revideret erklæring.

Med hensyn til skrivebordsrevisionen af den primære erklæring, inden for hvilken UD blev indsendt, kan dens opsigelse følge, når der gives en "afklaring", indtil den skattemæssige undervurdering afsløres.

For at undgå misforståelser bør en ændret selvangivelse indsendes som selvidentifikation af uoverensstemmelser i indberetningen.

Indsendelse af en opdateret erklæring

Den ændrede selvangivelse skal indeholde:

• Afsnit, der blev udfyldt på den originale erklæring, selvom de ikke indeholdt fejl.
• Sektioner, du ikke har udfyldt tidligere, men burde have. En skatteyder er f.eks. en skatteagent, men beregnede ikke agentmoms i den oprindelige erklæring, så når denne unøjagtighed rettes, skal der medtages et afsnit mere i UD.
• Bilag nr. 1 til 8. afsnit, hvis et ekstra ark af købsbogen blev udfyldt for den periode, som "afklaringen" er udstedt for.
• Bilag nr. 1 til 9. afsnit, hvis et ekstra ark af købsbogen blev udfyldt for den periode, som UD er udstedt for.

Udfyldning af det angivneerklæringer

Det er meget vigtigt at vide, hvordan dette dokument er udfyldt, da dette er en anden formular, hvor kun pålidelige indikatorer, der ikke er indsendt tidligere, indtastes.

På titelbladet er der en kolonne "Justeringsnr.", som er obligatorisk. Punkterne 8-12 skal kun udfyldes ved justering af bilag nr. 001. Ved ændringer i salgs- eller indkøbsbogen efter indberetningsperiodens udløb er det påkrævet at udfylde bilag nr. 1 til §§ 8, 9..

Tegn på relevans

En lige så vigtig parameter er et tegn på relevans, disse felter er udfyldt med tallene 0 eller 1.

• 0 er et ciffer, der angiver, at oplysningerne i afsnit 8 og 9 ikke tidligere er indsendt, eller gamle oplysninger er blevet erstattet.
• 1 - tallet angives, når dataene angivet tidligere i erklæringen er sande og opdaterede.

Der er behov for et tegn på relevans, så betaleren ikke duplikerer oplysninger. Hvis der blev fundet mange fejl i deklarationen, kan du sætte 0 i alle sektioner, hvorefter oplysningerne vil blive fuldstændig aflæst.

Lad os overveje, hvordan en præciserende erklæring med et forhøjet beløb udfyldes. I det tilfælde, hvor UD er dannet for at øge afgiftsbeløbet, skal betaling ske før indsendelse af dokumentet. Sker dette ikke, vil IFTS-medarbejderne pålægge en bøde på grund af forsinkelse. En afklarende erklæring afgives næste dag efter afslutningen af gælden.

Reducerer beløbet

Hvis skatteyderen genererer UD for at reducere beløbet, fører dette til en skrivebordsrevisionskattemyndigheder eller en revision på stedet udpeges.

Hvis det som følge heraf viser sig, at skatteyderen stadig skylder, vil det krævede beløb blive overført til hans konto, men for at udføre en sådan operation skal han skrive en ansøgning til Federal Tax Service.

Procedure for indgivelse af UD i 2017

Hvordan indsender vi en ændret momsangivelse? Er deadlines fastsat? I 2015 blev betalere pålagt at indsende dokumentation til skattevæsenet i elektronisk form. I overensstemmelse med artikel nr. 174 i Den Russiske Føderations skattelov, punkt 5, betragtes alle erklæringer, der er udarbejdet på papir, som ikke indsendte. De samme regler gælder for den afklarende erklæring, så i år udsendes de udelukkende i elektronisk format, og hvad der kræves hertil er beskrevet i begyndelsen af artiklen.

Hvad angår de specifikke frister for indsendelse af en "afklaring", er der ingen. Det er bedre at udlevere det umiddelbart efter, at uoverensstemmelser i beregningerne er blevet identificeret uafhængigt, glem ikke, at opdagelsen af fejl af Federal Tax Service fører til sanktioner.

Hvorvidt der skal indsendes en afklarende erklæring eller ej, beslutter hver skatteyder uafhængigt, men glem ikke de mulige konsekvenser. Derfor er den bedste mulighed i dette tilfælde omhyggeligt at kontrollere alle beregninger og selve erklæringen, før den indsendes for at udelukke forekomsten af fejl som sådan.