Klassificering af skattesatser. Typer af skattesatser

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Den Russiske Føderations lovgivning giver mulighed for et stort antal skatter og deres tilsvarende satser. En kompetent statspolitik med hensyn til deres godkendelse forudbestemmer effektiviteten af budgetpolitikken og udviklingen af det nationale økonomiske system som helhed. Hvad er det specifikke ved at bestemme deres værdi? Hvad kunne være grundlaget for klassificering af skattesatser?

Hvad er skattesatsen?

Lad os studere funktionerne ved et sådant fænomen som skattesatsen. Dette udtryk forstås oftest som periodiseringer pr. måleenhed af det tilsvarende grundlag for en bestemt type opkrævning til budgettet. Udpegningen af skattesatser udføres oftest ved hjælp af procentsatser. For eksempel er den personlige indkomstskattesats i Rusland 13 %, moms - 18 %.

I nogle tilfælde bestemmes den tilsvarende indikator i form af decim altal. For personlig indkomstskat og moms bliver denne henholdsvis 0,13 og 0,18. Love kan også give russiske skatteydere en skattesats på 0 (nul). Dette kan ses i eksemplet med en nulværdi af moms for virksomheder, der opererer under det forenklede skattesystem. Dernæst vil vi overveje denne funktion mere detaljeret.

Væddemålstyper

Lad os overveje, hvad der er hovedtyperne af skattesatser. I verdensøkonomiske videnskab er der et stort antal tilgange til at bestemme de relevante indikatorer.

Blandt de mest almindelige grunde til at klassificere skattesatser er graden af belastning for betaleren. Inden for dette kriterium kan indikatorer være:

• basic (disse er takster, der ikke involverer tildeling af betaleren til en bestemt kategori for at anvende fordele og andre præferencer);
• reduceret (disse er indikatorer, der igen bestemmes under hensyntagen til skatteyderens fortrins- eller fortrinsstatus, op til en skattesats på nul);
• forhøjet (denne type sats forudsætter, at betalerens aktivitet er kendetegnet ved tegn, der giver staten ret til at opkræve flere skatter af den).

Et andet grundlag for at klassificere de pågældende indikatorer er metoden til deres etablering. Så skattesatserne kan være:

• absolute (antag, at gebyrets størrelse er fastsat for hver af beskatningsenhederne i faste værdier);
• relative (deres værdi er direkte proportional med værdien af beskatningsenheden).

Hvis vi taler om skattesystemet i Den Russiske Føderation, kan vi fremhæve et sådant grundlag for klassificering af satser som klassificering af skatten som føderal, regional eller lokal. Derfor vil jurisdiktionen være forskelliggodkendelse af relevante indikatorer. For føderale skatter bestemmes satserne af de højeste statslige myndigheder, for regionale skatter - af de relevante strukturer på niveauet for den konstituerende enhed i Den Russiske Føderation, for lokale - af kommunale institutioner.

Vigtigste skattesatser i Rusland

Lad os studere de vigtigste skattesatser, der er fastsat af den russiske føderations skattelov. Blandt de mest almindelige typer gebyrer til det russiske budget:

• NDFL;
• til virksomhedsoverskud;
• moms;
• til indtægt (profit) under det forenklede skattesystem;
• UTII;
• transportafgift;
• ejendomsgebyr for organisationer;
• ejendomsskat for borgere;
• jordskat.

Lad os studere deres detaljer mere detaljeret.

NDFL

Skattesatser for personlig indkomstskat eller personlig indkomstskat i Rusland - 13 % for indbyggere i Den Russiske Føderation, 30 % - for borgere, der ikke har en sådan status. Kriteriet, ifølge hvilket betalere tilhører den første kategori, er tilstedeværelsen i Rusland af størstedelen af årets dage. Det er ligegyldigt, om en person er statsborger i Den Russiske Føderation eller udlænding.

Individuel indkomstskat i Rusland betales af en række forskellige indkomster, som en person modtager: fra lønninger, udførelse af kontraktarbejde og tjenesteydelser, salg af ejendom osv. Det særlige ved dette gebyr er, at der er etableret forskellige fradrag for det - social, ejendom, standard. Det vil sige, at en borger, der betaler personlig indkomstskat, har mulighed for at reducere det tilsvarende gebyr på de grunde, der er fastsat i loven.

Den personlige indkomstskattesats, baseret på begrundelsen forklassifikationer, defineret af os ovenfor, kan kategoriseres som grundlæggende og relative. På samme tid, hvis betaleren ikke har status som bosat i Den Russiske Føderation, kan den meget vel klassificeres som øget, da dens størrelse øges med mere end 2 gange.

Virksomhedsskat

Denne skat betales hovedsageligt af store virksomheder med stor omsætning. Små og mellemstore virksomheder forsøger at arbejde i det forenklede skattesystem. For dette gebyr er skattesatserne i 2015 20 % for alle typer virksomhedsindkomst. Lovgivningen definerer ikke nogen fordele for organisationer, der er forpligtet til at foretage passende overførsler til budgettet, såsom ved betaling af personlig indkomstskat for visse kategorier af betalere.

Af grundene til klassificeringen af satser, som vi har identificeret ovenfor, kan den, der er fastsat for indkomstskat, klassificeres som grundlæggende og relativ.

moms

Satsen for merværdiafgift, moms, i Rusland er 18 %. Det er dog ikke alle, der betaler. For virksomheder, der opererer under det forenklede skattesystem, er der fastsat en afgiftssats på 0 for moms. Der kan drages en vis analogi mellem denne skat og personlig indkomstskat - loven giver mulighed for forskellige grunde til fradrag ved beregning og betaling af moms af organisationer.

momssatser kan klassificeres som relative og grundlæggende.

Skatter under det forenklede skattesystem

Det forenklede skattesystem, eller STS, er et interessant fænomen. Denne type gebyrer er designet til at reducere skattetrykket væsentligt forvirksomheder, især for nystartede virksomheder. Faktisk er det kun de organisationer, hvis omsætning er relativt lille - inden for 60 millioner rubler, der kan bruge det. i år. Lovgivningen i Den Russiske Føderation definerer 2 typer satser for det forenklede skattesystem: ved opkrævning af en skat på indtægter fra en virksomhed - 6%, ved indsamling fra overskud - 15%. Iværksætteren vælger selv en af de to specificerede ordninger med forlig med staten.

For virksomheder, der opererer under det forenklede skattesystem, er der, som vi bemærkede ovenfor, en momssats på 0. Virksomheden kan dog selvstændigt generere dokumenter, i kraft af hvilke den kan have en forpligtelse til at betale det passende gebyr. Merværdiafgift kan klassificeres som grundlæggende og relativ.

De fastsatte satser for det forenklede skattesystem kan klassificeres som reducerede (de er fastsat som et alternativ til dem, der er fastsat for indkomstskat) og relative. Men nogle advokater har stadig en tendens til at klassificere dem som grundlæggende, da det tilsvarende salær tilhører en separat kategori.

STS og gebyrer til statslige midler til individuelle iværksættere

Det ville være nyttigt at undersøge sammenhængen mellem det forenklede skattesystem og gebyrer til statsmidler - PFR og FFOMS, som betales af individuelle iværksættere. Disse betalinger foretages af individuelle iværksættere, uanset om de har overskud eller ej. Derfor kan den tilsvarende type skatter fuldt ud klassificeres som absolutte, da deres værdi er fast (bestemt for et år). For eksempel er det tilsvarende beløb i 2015 omkring 22 tusind rubler. Det særlige ved den lovgivningsmæssige regulering af betaling af gebyrer istatslige midler, idet disse betalinger fuldt ud kan modregnes i individuelle iværksætteres betaling af skatter under det forenklede skattesystem. Faktisk dannes en 0 skattesats for det forenklede skattesystem. Denne mest nyttige funktion finder en meget positiv vurdering blandt russiske iværksættere.

UTII

Nogle virksomheder, der opererer i Den Russiske Føderation, foretrækker at operere under UTII-ordningen (enkelt skat på imputeret indkomst). Satsen for denne type gebyr er fastsat af føderal lov, og nu er den 15%. Men udover det bruges den grundlæggende rentabilitet, fysiske indikatorer samt koefficienter - K1 og K2 i formlen til beregning af denne skat. Hvad er det specifikke ved den juridiske regulering af dette gebyr? Grundlæggende rentabilitet, fysiske indikatorer og den første koefficient er fastsat i føderale love, den anden - i regionale. Driften af en virksomhed i UTII-ordningen forudsætter, at den betaler et fast gebyr til budgettet, uanset indkomst. Satsen for denne skat refererer derfor til absolut og grundlæggende.

Transportafgift

Interessant transportafgift, kategoriseret som regional. Satsen på den kan bestemmes ud fra en række kriterier: fremstillingsåret for en bil eller et andet køretøj, motoreffekt, kapacitet, klassificering i en eller anden kategori. Teoretisk set kan nogle af de relevante indikatorer, der er fastsat af lovene i forskellige regioner, variere meget betydeligt. For eksempel for personbiler med en motor på op til 100 hestekræfter, køretøjsafgiftssatsengebyrer kan variere fra 1 til 25 rubler. for en l. Med. De pågældende indikatorer kan dog reduceres eller øges af myndighederne i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation med højst 10 gange i forhold til de tal, der er registreret i Den Russiske Føderations skattelov.

Transportafgiftssatsen kan klassificeres som relativ og grundlæggende. Men loven giver grundlag for i nogle tilfælde at klassificere visse typer relevante indikatorer for dette gebyr som stigende eller faldende.

Ejendomsskat for organisationer

Virksomhedsskat er kategoriseret som regional. Hvad betyder det? Først og fremmest er skattesatsen på ejendom fastsat på niveau med lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation. Skatteloven definerer dog sin begrænsende sats - 2,2%. Ejendomsskatten betales af: russiske organisationer (hvis de ejer løsøre og fast ejendom opført på balancen), udenlandske virksomheder (hvis de ejer fast ejendom).

Hvis vi korrelerer det pågældende gebyr og de typer af skattesatser, som vi definerede i begyndelsen af artiklen, så kan vi klassificere den tilsvarende indikator som relativ og grundlæggende.

Borgernes ejendomsskat

Behovet for at betale ejendomsskat er fastsat af lovgivningen i Den Russiske Føderation også i forhold til borgere. Denne forpligtelse skal især opfyldes af ejere af lejligheder, værelser og huse. Ejendomsskattesatser for borgere fastsættes af de kommunale myndigheder - i intervallet 0, 1-0, 3 % af boligens matrikulære værdi.

Samtidig, indtil 2019, anvendes reduktionskoefficienter i formlen til beregning af de tilsvarende betalinger for at lette borgernes tilpasning til denne skattebyrde. Ved fastsættelse af ejendomsafgiftsbeløbet for borgere anvendes der desuden fradrag i form af et fald i boligarealet med et givet antal kvadratmeter og et forholdsmæssigt fald i dens matrikulære værdi.

I overensstemmelse med den klassificering, vi har noteret, kan ejendomsskattesatser for borgere klassificeres som relative og basale. Den pågældende afgift er kategoriseret som lokal. Grundskyld hører også til denne kategori. Lad os studere dets detaljer.

jordskat

Som med ejendomsskatten for borgere er satserne for det pågældende gebyr fastsat i kommunale retsakter. Deres værdi må ikke overstige 1,5 %, når det kommer til jord: brugt i landbruget, i boligbyggeri samt som sommerhuse og havegrunde. For andre kategorier af jord er grænseværdien for indikatoren 0,3%.

Taksterne for det pågældende gebyr kan klassificeres som relative og basale. En indikator på 0,3 % anses af nogle advokater for at være lavere.

Ændringer i skattelovgivningen i 2015

Så i Rusland er en lang række typer gebyrer og deres tilsvarende skattesatser blevet godkendt. Året 2015 er præget af mærkbar aktivitet fra lovgiverens side med hensyn til at justere disse indikatorer - på et eller andet niveau for at regulere skatteydernes forpligtelser til atstat.

Måske har de mest bemærkelsesværdige justeringer i skattelovgivningen påvirket de ejendomsafgifter, som borgerne skal overføre til staten. Ovenfor har vi bemærket, at denne type afgift beregnes ud fra boligens matrikulære værdi. Men indtil 2015 var gebyret bestemt af lagerværdien, som generelt er meget lavere.

Bemærkelsesværdige ændringer kendetegner også transportafgiften. Faktum er, at siden 2015 er det tilsvarende gebyr for dyre biler (fra 3 millioner rubler og mere) beregnet ved hjælp af multiplikationsfaktorer. Året, hvor den tilsvarende afgiftssats blev væsentligt reformeret, er således 2015. Ejere af dyre biler vil betale transportafgift inden for strengere kriterier.