For Dummies: Moms (Value Added Tax). Selvangivelse, skattesatser og momsrefusionsprocedure

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

At fortælle om, hvad merværdiafgift (moms) er, er ikke den sværeste opgave, hvis man ikke går ind i finesser. Elementær viden om dette spørgsmål vil ikke være overflødig, ikke kun for fremtidige revisorer og økonomer, men også for folk, der er langt fra sådanne specifikke aktivitetsområder.

Økonomisk indhold af moms

moms er en af de skatter i Rusland, der har en væsentlig indflydelse på dannelsen af statsbudgettet. Essensen af merværdiafgift afspejler fuldt ud dens navn. Det vil sige, at det er fra den merværdi, hvormed producenten øgede værdien af det originale produkt (råvare eller halvfabrikata), at den optjenes.

For "dummies": Moms er en skat, der opkræves og betales af fremstillingsvirksomheder, engros- og detailhandelsorganisationer samt individuelle iværksættere. I praksis bestemmes dens størrelse som produktet af indsatsen af forskellen mellemprovenu modtaget fra salg af egne produkter (varer, tjenesteydelser) og mængden af omkostninger, der blev brugt til fremstillingen heraf. Kort sagt er den del af produktet, som producenten eller sælgeren har "føjet" til det originale produkt (faktisk er dette en nyskabt værdi), det skattepligtige grundlag. Denne type afgift er indirekte, da den er inkluderet i prisen på produktet. I sidste ende betales det af køberen, og formelt (og praktisk t alt) betales det af ejerne og producenterne af varerne.

Beskatningsgenstande

Objekter til momsberegning er indtægter fra salg af skabte produkter, udførte værker og tjenester, samt:

- omkostningerne ved ejerskab af varer (værker, tjenesteydelser) i tilfælde af deres vederlagsfri overførsel;

- omkostningerne ved konstruktions- og installationsarbejde udført til deres egne behov;

- omkostningerne ved importerede varer samt varer (værker, tjenesteydelser), hvis overførsel blev udført på Den Russiske Føderations område (det er ikke inkluderet i det skattepligtige indkomstskattegrundlag).

momsbetalere

Artikel 143 i Den Russiske Føderations skattelov fastslår, at momsydere er juridiske enheder (russiske og udenlandske) såvel som individuelle iværksættere, der er skatteregistrerede. Derudover omfatter betalerne af denne skat personer, der flytter varer og tjenesteydelser over grænserne af toldunionen, men kun hvis toldlovgivningen fastlægger forpligtelsen til at betale den.

momsafgiftssatser

I Rusland findes momssatserne i 3 muligheder:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Størrelsen af den opkrævede skat bestemmes af produktet af rentesatsen divideret med 100 og beskatningsgrundlaget.

Ikke-operative omsætninger (indskudsoperationer til dannelse af autoriseret kapital, overførsel af anlægsaktiver og virksomhedens ejendom til efterfølgeren m.fl.), transaktioner til salg af jordlodder og mange andre fastsat ved lov er ikke anerkendt som objekter til beregning af denne skat.

18 % momssats

Indtil 2009 blev momssatsen på 20 % anvendt på det største antal transaktioner. Den nuværende sats er 18%. For at beregne moms er det nødvendigt at beregne produktet af beskatningsgrundlaget og renten divideret med 100. Endnu enklere: Ved bestemmelse af (for "dummies") moms multipliceres beskatningsgrundlaget med afgiftskoefficienten - 0,18 (18) % / 100 \u003d 0,18). Således er momsbeløbet inkluderet i prisen på varer, værker og tjenesteydelser, der falder på forbrugernes skuldre.

For eksempel, hvis prisen på varer uden moms er 1000 rubler, er satsen svarende til denne type varer 18%, så er beregningen enkel:

moms=PRIS X 18/ 100=PRIS X 0, 18.

T. e. Moms \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubler).

Som et resultat er salgsprisen for varer den beregnede pris for produktet med moms.

Reduceret momssats

10 % momssats gælder for en bestemt gruppe fødevarer, der anses for at være soci alt vigtige for statens befolkning. Disse produkter omfatter mælkog deres derivater, mange kornprodukter, sukker, s alt, skaldyr, fisk og kødprodukter, samt nogle typer produkter til børn og diabetikere.

Nulmomssats, funktioner i dens applikation

En sats på 0 % gælder for varer (værker og tjenester) relateret til rumaktiviteter, salg, minedrift og produktion af ædelmetaller. Derudover er en betydelig mængde transaktioner transaktioner til varebevægelser over grænsen, under udførelsen af hvilke det er nødvendigt at overholde toldprocedurer. Nulmomssatsen kræver dokumentation for eksport, som fremsendes til skattemyndighederne. Dokumentpakken inkluderer:

1. Aftale (eller kontrakt) mellem en skatteyder om salg af varer til en udenlandsk person uden for Den Russiske Føderation eller toldunionen.
2. Toldangivelse for eksport af produkter med et obligatorisk mærke fra de russiske toldmyndigheder om stedet og datoen for varernes afgang. Du kan indsende dokumenter til transport og support samt anden bekræftelse af eksporten af ethvert produkt uden for Den Russiske Føderations grænser.

Hvis inden for 180 dage fra datoen for flytning af varer over grænsen, en komplet pakke med nødvendige dokumenter ikke er udført og indsendt til skattemyndigheden, er betaleren forpligtet til at påløbe og betale moms med 18 % (eller 10 %) sats. Efter den endelige opkrævning af toldbekræftelsen vil det være muligt at returnere den bet alte afgift eller modregne den.

Brug af den estimerede pris

Estimeret sats bruges til forudbetaling og i nogle andre tilfælde. For dummies beregnes moms efter denne satsnår det er nødvendigt at adskille den afgift, der "sidder" i den fra de samlede omkostninger for varerne. Denne handling udføres i overensstemmelse med de enkleste formler, afhængigt af typen af anvendt momssats.

Ved 10% beregnet momssats er 10% / 110%.

Ved 18 % sats - 18 % / 118%.

Udfyldelse af momsangivelsen og fristerne for indsendelse af den

I den indledende fase af forberedelsen til indsendelse af selvangivelser er revisors arbejde fokuseret på at bestemme grundlaget for efterfølgende opkrævning af skattebeløbet. Udfyldelse af en momsangivelse begynder med titelbladet. Samtidig er det meget vigtigt at omhyggeligt og omhyggeligt indtaste alle de nødvendige detaljer (navne, koder, typer osv.). På alle sider er anført dato og underskrift for lederen (eller den enkelte iværksætter), som skal stemples på titelbladet. Angivelsen skal indsendes til skattekontoret på registreringsstedet, dog senest den 20. i måneden efter indberetningskvartalet. På samme vilkår etableres dens betaling også (med en kvartalsvis hensættelsesperiode). Således skulle betaling og periodisering af skat for 1. kvartal 2014 ske inden den 20. april i indeværende år.

Skatteberegning

For "dummies": Moms, der skal betales, beregnes i flere trin.

1. Beregning af beskatningsgrundlaget.
2. momsberegning.
3. Beslutning af størrelsen af skattefradrag.
4. Forskellen mellem den påløbne og bet alte skat (fradrag) er det skyldige momsbeløb.

Bi tilfælde af overskridelse af fradrag over de påløbne beløb, har skatteyderen ret til refusion af denne forskel ved skriftlig ansøgning og efter afgørelsen er truffet, men mere herom senere.

Skattefradrag

Særlig opmærksomhed bør lægges vægt på fradrag, det vil sige mængden af moms, der præsenteres af leverandører, og som også betales i tolden, når varer eksporteres. Det er meget vigtigt, at den skat, der accepteres til fradrag, er direkte relateret til den påløbne omsætning. Kort sagt, hvis der opkræves moms af omsætningen for salg af varer "A", så tages alle køb i forbindelse med dette produkt i betragtning. Bekræftelse af fradragsretten attesteres af fakturaer modtaget fra leverandører, samt dokumenter om betaling af afgiftsbeløb ved grænsepassage. Moms i dem tildeles i en separat linje. Sådanne fakturaer arkiveres i en særskilt mappe, og omsætningen for hvert produkt registreres i købsbogen i den godkendte form.

Under skatterevision er der ret ofte spørgsmål om ukorrekt udfyldning af obligatoriske felter, angivelse af forkerte detaljer samt fravær af underskrifter fra autoriserede personer. Som regel annullerer IFTS-medarbejdere i en sådan situation de tilsvarende fradragsbeløb, hvilket fører til yderligere moms og bøder.

Elektronisk indsendelse af erklæringer

Fra 2014 skal momsangivelser kun indsendes elektronisk. Der er kun få undtagelser i forbindelse med særlige skatteordninger.

Refusionsbetingelsermoms

Opfyldelse af betaleres ret til tilbagebetaling af det bet alte skatbeløb sker på grundlag af en skrivebordsrevision udført af skattemyndighederne. Den deklarative procedure for momsrefusion sker i forhold til nogle få betalere, der opfylder følgende betingelser:

- det samlede beløb for bet alte skatter (moms, punktafgifter, skatter på indkomst og produktion) skal være mindst 10 milliarder rubler. for de 3 kalenderår forud for det år, hvor kravet blev fremsat;

- betaleren modtog en bankgaranti.

Anvendelsen af denne procedure giver endnu en betingelse: betaleren skal være registreret hos skattemyndighederne i Den Russiske Føderation i mindst 3 år, før der indsendes en selvangivelse til skatterefusion.

Refusionspolitik

For momsrefusion skal skatteyderen indsende en skriftlig ansøgning til skattemyndigheden om tilbagebetaling af afgiftsbeløb. Disse beløb kan tilbageføres til den foliokonto, der er angivet i ansøgningen eller modregnes i andre skattebetalinger (hvis der er gæld på dem). Inden for 5 hverdage træffer tilsynet afgørelse. Momsrefusion sker inden for samme frist med det beløb, der er angivet i afgørelsen. I tilfælde af utidig modtagelse af midler til foliokontoen, har skatteyderen ret til at modtage renter for brugen af disse penge fra skattemyndighederne (fra budgettet).

Desk check

For at kontrollere gyldigheden af de returnerede beløb, gennemfører skattekontoret en skrivebordsrevision inden for 3 måneder. Hvis enfakta om overtrædelser er ikke fastlagt, inden 7 dage efter afslutningen af kontrollen informeres den person, der kontrolleres skriftligt om lovligheden af modregningen.

I tilfælde af opdagelse af overtrædelser af den nuværende russiske lovgivning, udarbejder inspektionen en inspektionsrapport, hvis resultater træffer en beslutning vedrørende skatteyderen (enten om nægtelse af at tiltrække eller holde ansvarlig). Derudover er overtræderen forpligtet til at returnere for meget modtagne beløb af moms og renter for brugen af disse midler. Hvis det angivne beløb ikke returneres, påhviler forpligtelsen til at returnere det til Den Russiske Føderations budget den bank, der har udstedt garantien. Ellers afskriver skattemyndighederne de nødvendige midler på en indiskutabel måde.

Nogle af bestemmelserne vedrørende beregning og betaling af moms er ret vanskelige for en kortfattet forståelse, men eftertænksom bevidsthed giver et resultat. En særlig vanskelighed i opfattelsen af denne skat er skabt af specifikke vilkår og regelmæssige ændringer i lovgivningen i Den Russiske Føderation.