Beskatning "Indkomst minus udgifter": funktioner, fordele og ulemper

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Hver iværksætter, der starter sin virksomhed, bør finde ud af, hvilket skattesystem de vil anvende. Individuelle iværksættere og virksomheder har mulighed for at bruge en forenklet ordning kaldet det forenklede skattesystem. Det præsenteres i to varianter, da omsætning eller nettooverskud kan fungere som skattegrundlag. Hvis virksomheden beskæftiger sig med salg af forskellige varer med en minimumsmargin, så er "Indkomst minus udgifter" beskatningen ideel. I dette tilfælde skal du for at bestemme skattegrundlaget først finde forskellen mellem virksomhedens kontantindtægter og omkostningerne ved at drive forretning.

Funktioner i det forenklede skattesystem

Det forenklede system kan bruges af både private iværksættere og forskellige virksomheder. "Forenklet" for individuelle iværksættere og virksomheder har mange ubestridelige fordele. Hver iværksætter kan vælge én mulighed for denne tilstand:

• betaling på 15 % af nettooverskuddet;
• betaler 6 % af virksomhedens samlede omsætning.

Hvis vareavancen er lav, så er det tilrådeligt at vælge beskatningen "Indkomst minus udgifter". For at skifte til denne ordning skal du indsende en passende ansøgning til Federal Tax Service. Vanskelighederne ved et sådant system ligger i regnskabsføringens specificitet, da det vil være nødvendigt at opretholde KUDiR, og for at reducere skattegrundlaget bør alle udgifter bekræftes med officielle dokumenter.

Oftest vælges dette system af repræsentanter for små eller mellemstore virksomheder. Funktioner af beskatning af USN "Indkomst minus udgifter" er anført i kap. 26,2 NK. Her er kravene til iværksættere, nuancerne ved at bruge systemet, skattesatserne er fastsat og nuancerne ved fastsættelse af beskatningsgrundlaget.

Hvem kan bruge?

Det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter" kan anvendes både af individuelle iværksættere og af forskellige virksomheder. Skattegrundlaget er nettoindkomst, og derfor skal udgifter fratrækkes alle virksomhedens kontantindtægter for at bestemme skattegrundlaget.

De vigtigste krav til iværksættere omfatter følgende:

• indkomst pr. år må ikke overstige 45 millioner rubler;
• overgang til denne tilstand er ikke tilladt for virksomheder, der har forskellige repræsentationskontorer eller filialer;
• værdien af anlægsaktiver, der tilhører denne organisation, bør ikke overstige 150 millioner rubler;
• ikke tilladt at brugesystemer fra forskellige forsikringsselskaber, banker eller udenlandske organisationer;
• ikke anvendt af ikke-statslig PF eller af markedsdeltagere, hvor der udføres forskellige transaktioner med værdipapirer;
• Det forenklede skattesystem gælder ikke for virksomheder, der er repræsentanter for spillevirksomheden eller producenter af punktafgiftspligtige varer;
• virksomheden bør ikke ansætte mere end 100 personer;
• notarer eller ejere af pantelånere bruger ikke dette system.

Det er forbudt at kombinere det forenklede skattesystem med UAT, så hvis en individuel iværksætter eller virksomhed er specialiseret i landbrug, så skal kun UAT bruges.

Nuancer i systemet

Beskatningssystemet "Indkomst minus udgifter" har visse funktioner. Disse omfatter:

• der betales en enkelt skat i stedet for flere gebyrer repræsenteret ved ejendomsskat, personlig indkomstskat, moms eller indkomstskat;
• ved at reducere antallet af bet alte skatter, reduceres skattebyrden for skatteyderen;
• -erklæringen for denne ordning indsendes til Federal Tax Service årligt;
• skat betales i forudbetalinger, hvorefter det endelige beløb beregnes og betales i begyndelsen af næste år.

Erklæringen anses for nem at udarbejde, så iværksættere, der lige er startet deres virksomhed, kan selvstændigt deltage i rapporteringsprocessen, hvilket sparer revisorhonorarer.

Hvad er måderne at skifte til tilstanden på?

Førbruger dette system, skal iværksætteren forstå tilstanden. Systemet "Indkomst minus udgifter" - hvilken slags beskatning? Det er repræsenteret af en version af det forenklede skattesystem, hvor skattegrundlaget er repræsenteret af virksomhedens nettooverskud.

Du kan skifte til denne tilstand på forskellige måder:

• når du direkte registrerer en virksomhed eller en individuel iværksætter, kan du straks indsende en ansøgning, på grundlag af hvilken iværksætteren vælger den passende skatteordning;
• hvis en individuel iværksætter arbejder på UTII, så kan han skifte til det forenklede skattesystem når som helst;
• hvis en anden skatteordning bruges, for eksempel OSNO eller PSN, er overgangen kun mulig fra begyndelsen af det næste kalenderår, og ansøgningen skal indsendes til Federal Tax Service inden udgangen af december.

Før du ansøger, bør du finde ud af, hvad der er inkluderet i USN "Indkomst minus udgifter", hvad er fordele og ulemper ved dette system, samt hvilke vanskeligheder iværksættere står over for.

regimets fordele

Forenklede regimer er specielt indført af staten for at lette arbejdet for mange iværksættere eller virksomheder. Hvis det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter" vælges, kan forretningsmænd nyde nogle ubestridelige fordele. Disse omfatter:

• én skat erstatter adskillige gebyrer, hvilket reducerer skattebyrden for en virksomhed eller en individuel iværksætter;
• processen med at udarbejde en erklæring anses for enkel og forståelig, og denne dokumentation indsendes kun til Federal Tax Service en gang om året;
• hvis en individuel iværksætter ikke har nogen ansatte i det forenklede skattesystem, er vedligeholdelse ikke påkrævetregnskab, da det kun er nok at have KUDiR;
• du kan bruge denne tilstand, når du arbejder med næsten enhver form for aktivitet;
• iværksættere bestemmer selv, hvilken type forenklet skattesystem der skal anvendes under arbejdet;
• skattens størrelse afhænger helt af den indgående indtægt eller fortjeneste, så hvis der ikke er nogen indtægt, betales kun gebyrets minimumsbeløb, og det er også muligt at udarbejde og indsende en nulerklæring til den føderale skattetjeneste.

Det er tilrådeligt at ansøge om overgangen til denne tilstand direkte i processen med at registrere en LLC eller individuel iværksætter. Et andet væsentligt plus er, at nye virksomheder kan regne med skattefridage ved brug af det forenklede skattesystem. Denne lettelse tilbydes iværksættere, der registrerer sig for første gang indtil 2020. De skal vælge et aktivitetsområde relateret til levering af husholdningsydelser, produktion af forskellige varer eller arbejde på det videnskabelige eller sociale område. Lokale myndigheder i hver region kan af forskellige årsager reducere satsen, hvilket reducerer skattetrykket markant.

Systemfejl

Indkomst minus udgifter beskatning har ikke kun betydelige fordele, men også nogle ulemper.

De er:

• det er ikke tilladt at ansætte mere end 100 medarbejdere, derfor er dette system kun egnet til virksomheder, der er små eller mellemstore, og der tages ikke kun hensyn til fuldtidsansatte, men også personer, som det er tegnet med opcivilretlig kontrakt;
• pr. år, fortjeneste fra aktiviteter bør ikke overstige 50 millioner rubler;
• værdien af aktiverne bør ikke være mere end 150 millioner rubler;
• det er ikke muligt at skifte til en anden forenklet ordning før begyndelsen af næste år.

Faktisk anses manglerne ved et sådant system for ikke at være for væsentlige og alvorlige. Derfor bruges tilstanden af adskillige iværksættere og virksomheder.

Nuancer af rapportering

Når de vælger skattesystemet "Indkomst minus udgifter", bør forretningsfolk forberede sig på behovet for at udarbejde en ret enkel og forståelig årlig erklæring.

Reglerne for dets design er som følger:

• dokument kan udfyldes i hånden eller på en computer;
• det er tilladt at bruge specielle programmer, der er oprettet og offentliggjort i det offentlige domæne af ansatte i Federal Tax Service, hvilket i høj grad forenkler proceduren for indtastning af oplysninger i dette dokument;
• skatteperioden for denne ordning er et kalenderår;
• inden den 31. marts hvert år skal du indsende en erklæring til Federal Tax Service;
• kun indberetning til forsikringsfonde indsendes månedligt og kvartalsvis, hvis iværksætteren har ansatte;
• rapporter årligt indeholdende oplysninger om det gennemsnitlige antal ansatte i virksomheden;
• Hvis du har ansatte, skal du desuden indsende en 6-NDFL-erklæring og 2-NDFL-certifikater.

Iværksættere bør forstå reglerne for vedligeholdelse af KUDiR, da kun dette dokument kanangive, hvad indtægter og udgifter er for en individuel iværksætter eller virksomhed. Hvis det under en skatterevision viser sig, at dette dokument mangler eller er forkert vedligeholdt, vil dette være grundlaget for at holde iværksætteren ansvarlig.

Hvem nyder godt af dette regime?

Vælges ofte af "Indkomst minus udgifter"-systemet for individuelle iværksættere og virksomhedsejere, men det er vigtigt at sikre sig, at arbejdet med en sådan ordning vil medføre visse fordele for virksomheden. Det er tilrådeligt at bruge denne metode til at beregne skatter i følgende situationer:

• en iværksætter er specialiseret i detailhandel med små stationære kommercielle lokaler, men det forenklede skattesystem anvendes kun, hvis det er umuligt at bruge UTII i en bestemt region;
• ideelt system for små virksomheder repræsenteret af underholdningsorganisationer eller virksomheder, der leverer forskellige tjenester til befolkningen;
• Det er bedst at bruge beregningen af indtægter og udgifter, hvis marginen er lille, så det er tilrådeligt at beregne nettoindkomsten repræsenteret ved skattegrundlaget.

Det er ikke særlig rentabelt at bruge et forenklet system, hvis virksomheden interagerer med modparter, der pålægger moms, da det i dette tilfælde ikke vil være muligt at tilbageføre nogle af midlerne fra staten i form af en momsrefusion. Derudover er denne ordning ikke egnet til store virksomheder, da de simpelthen ikke vil overholde kravene i det forenklede skattesystem. Du vil ikke kunne deltage i udbud ved hjælp af dette system.

Regnskabsfunktioner

Formålet med beskatning med "Indkomst minus udgifter" er nettooverskud, så det særlige ved regnskabet er behovet for at beregne skattegrundlaget. For at gøre dette skal alle officielt bekræftede og begrundede udgifter trækkes fra indkomsten.

Indtægter fra aktiviteter omfatter:

• overførsel af midler fra købere til en iværksætters eller virksomheds afregningskonto;
• modtagelse af penge fra detailsalg af varer;
• indkomst fra forskellen i valutakurser;
• modtagelse af immaterielle aktiver;
• kommissionsbelønning;
• forskudsrefusion af købere.

Alle ovenstående kontantkvitteringer vil helt sikkert blive registreret i KUDiR. Hvor mange renter opkræves der af skattegrundlaget under "Indkomst minus udgifter"-systemet? Når nettooverskuddet er korrekt bestemt, opkræves 15 % fra det.

Hvad er inkluderet i udgifterne?

Inden der søger om overgang til "Indkomst minus udgifter", skal iværksætteren sikre sig, at han reelt kan klare den korrekte opgørelse af beskatningsgrundlaget. Skattekontrollører har mange krav til udgifter, der reducerer erhvervsindtægterne. De skal være underbygget af officielle dokumenter, og de skal også være underbygget. Som bekræftelse anvendes primære betalingspapirer, repræsenteret ved forskellige checks, fragtbreve, fakturaer eller kontrakter.

Til de vigtigste omkostninger, som iværksættere skal stå over for,inkludere:

• køb af anlægsaktiver;
• køb af direkte varer til videresalg, samt materialer eller råmaterialer til produktionsaktiviteter;
• rejseomkostninger forbundet med køb af varer til at drive forretning;
• tjenester leveret af tredjeparter mod et gebyr;
• leje til brugt erhvervslokale;
• merværdiafgift pålagt af virksomheder, som iværksætteren samarbejder med;
• løn for hyrede specialister;
• skatter og forsikringspræmier for dig selv og ansatte.

"Simplificering" for individuelle iværksættere er en glimrende mulighed, men en iværksætter skal være velbevandret i, hvordan man korrekt redegør for udgifter og indtægter. Rigtigheden af beregningen af afgiften afhænger heraf. Forskudsbetalinger under det forenklede skattesystem skal betales kvartalsvis, derfor er det nødvendigt at udfylde KUDiR rettidigt. Der lægges særlig vægt på udgiftssiden, da iværksættere ofte står over for, at efter en skatterevision opkræver inspektører yderligere skat på grund af manglende bekræftelse af visse udgifter.

KUDiR-regler

Rapportering for "Indkomst minus udgifter" præsenteres af USN-erklæringen, som indsendes årligt. Derudover kræves der en hovedbog for at registrere alle kontante kvitteringer samt officielt bekræftede udgifter.

Følgende gælder for reglerne for udfyldning af KUDiR:

• alle iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem, skal udfylde denne bog;
• dokumentet har todele, da den ene del er til indtægt, og den anden bruges til at indtaste forretningsudgifter;
• data indtastes på kumulativ basis;
• kan udfyldes på papir eller elektronisk form;
• der laves en separat bog for hvert kalenderår;
• hvis der bruges en papirversion af dokumentet, skal bogen nummereres og sys, før der indtastes oplysninger;
• hvis en computer bruges til at vedligeholde dokumentet, skal bogen udskrives og godkendes ved indsendelse af USN-erklæringen.

Alle individuelle iværksættere på "Indkomst minus udgifter" skal forstå reglerne for vedligeholdelse af denne rapportering. Ellers kan iværksættere blive holdt ansvarlige af skatteinspektører.

Hvordan beregnes skat?

Det er vigtigt at betale forudbetalinger på det forenklede skattesystem kvartalsvis. Følgende algoritme bruges til at beregne afgiften:

• i tre måneder opsummeres alle officielle indtægter fra aktiviteter;
• udgifter er beregnet, der er dokumenteret og underbygget, samt inkluderet i KUDiR;
• udgifter fratrukket indkomst;
• skattegrundlaget justeres, hvis der er tab i tidligere arbejdsperioder;
• skattefradrag anvendes, hvis forretningen allerede har bet alt handelsgebyret;
• så snart skattegrundlaget er fastsat, bør du finde ud af, om der gælder en reduceret skattesats i den region, hvor iværksætteren bor;
• beregn størrelseskat, som standardsatsen (15%) bruges til, eller en reduceret sats, som en iværksætter kan bruge.

Beregningen udføres på periodiseringsbasis. Den sidste betaling foretages i begyndelsen af det næste år, og ved beregningen tages der hensyn til alle kontante indtægter og udgifter for et års arbejde. Efter fastsættelse af beskatningsgrundlaget og afgiftsbeløbet reduceres betalingen med de midler, der tidligere er overført til budgettet. Baseret på de opnåede værdier er USN-erklæringen korrekt udfyldt, som afleveres til Federal Tax Service inden den 31. marts.

Regler for udfyldelse af erklæringen

Iværksættere, der bruger denne ordning, skal årligt indsende en USN-erklæring til Federal Tax Service. Den indeholder følgende oplysninger:

• oplysninger om iværksætteren eller virksomheden;
• regler for beregning af beskatningsgrundlaget;
• modtaget indkomst for arbejdsåret;
• udgifter, der skal begrundes og understøttes af officielle dokumenter;
• fradrag er angivet, hvis iværksætteren kan bruge det;
• givet det nøjagtige beløb bet alt af firmaet eller den enkelte iværksætter i form af skat.

Det er tilladt at bruge specielle programmer til at udfylde denne dokumentation, hvilket i høj grad forenkler proceduren for generering af en erklæring.

Nuancerne ved at betale minimumsafgiften

Det er ikke ualmindeligt, at iværksættere står over for manglende overskud. I dette tilfælde kan de indsende en nulerklæring til Federal Tax Service, men samtidig betales minimumsskatten til "Indkomst minus udgifter". Dens størrelse er lig med 1% af allekontantkvitteringer fra virksomheden.

Forskellen mellem standardskatten og minimumsskatten kan indgå i virksomhedens udskudte udgifter.

Minimumsgebyret beregnes først ved årets udgang, da det ved beregning af acontobetalinger ikke er muligt at afgøre, om der vil være overskud fra virksomhedens aktiviteter ved udgangen af skatteperioden. Derfor er det kvartalsvis nødvendigt at beregne forudbetalinger, for hvilke 15% bestemmes og betales fra nettooverskuddet. I slutningen af året kan du bestemme præcis, hvilken skat du skal betale: standard eller minimum. Hvis det viser sig, at du skal betale minimumsgebyret, kan det blive reduceret med de tidligere overførte forudbetalinger. Hvis sådanne betalinger overhovedet overstiger minimumsafgiften, kan den ikke betales.

Derfor, selvom en individuel iværksætter eller virksomhed ikke har nogen officiel fortjeneste, skal du stadig overføre et bestemt minimumsgebyr til Federal Tax Service. Det blev indført relativt for nylig, og hovedårsagen til dets anvendelse var, at mange iværksættere bevidst brugte regimet til at udarbejde en nulerklæring og ikke betale nogen midler til Federal Tax Service.

Konklusion

Når de vælger STS-beskatningssystemet, som opkræver 15 % på korrekt beregnet nettooverskud, kan iværksættere nyde mange ubestridelige fordele. Men sådan et regime har nogle ulemper, som enhver forretningsmand bør overveje.

For korrekt arbejde med dette system er det vigtigt at betale kvartalsvise forudbetalinger samt årligt indsende selvangivelser til Federal Tax Serviceerklæring. Derudover er det nødvendigt at udføre KUDiR korrekt.