Beskatning. UTII: fordele og ulemper

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Folk tilknyttet erhvervssektoren er udmærket klar over afkodningen af UTII, STS, OSNO. Ved registrering kan forretningsenheder vælge skatteregimet.

Dechiffrering af UTII - en enkelt skat på imputeret indkomst, USN - forenklet og BASIC - et generelt beskatningssystem. Artiklen vil dog overveje UTII.

Generelle oplysninger

Beskatning i henhold til UTII er en særlig ordning for individuelle iværksættere og organisationer, der er involveret i visse typer aktiviteter. I modsætning til det forenklede skattesystem er den indkomst, som forsøgspersonen faktisk modtager, ligegyldig. Beregningen af UTII for individuelle iværksættere og juridiske enheder er baseret på den fortjeneste, der er fastsat (det vil sige imputeret) af staten.

Funktioner

Som enhver anden særlig skatteordning involverer UTII erstatning af flere grundlæggende fradrag med én betaling.

Emner, der bruger "imputation" er fritaget for betaling:

• NDFL (for iværksættere).
• Indkomstskat (for juridiske enheder).
• moms (ekskleksport).
• Ejendomsskat (undtagen genstande, hvis grundlag er fastsat som en matrikelværdi).

Retlige emner

For at anvende UTII skal virksomhedsenheder opfylde visse krav:

1. Antallet af ansatte bør ikke overstige 100. Denne begrænsning gælder dog indtil 31. december 2017 ikke for andelsforeninger og erhvervsvirksomheder, der er oprettet af forbrugerforeningen (samfundet).
2. Andelen af andre juridiske enheders deltagelse overstiger ikke 25 %. En undtagelse fra reglen er organisationer, hvis autoriserede kapital er dannet af bidrag fra offentlige handicaporganisationer.

Det skal bemærkes, at den pågældende skat (UTII) kan bruges indtil 2021. Efterfølgende er det planlagt at blive aflyst. I nogle regioner (f.eks. i Moskva) er UTII-beskatningsordningen ikke etableret.

Aktiviteter

For det første kan virksomheder, der leverer tjenester, skifte til "imputation". UTII gælder for:

1. Veterinær- og husholdningstjenester.
2. Vedligeholdelse, reparation, bilvask.
3. Levering af lager- eller parkeringspladser til køretøjer.
4. Fragt- og passagertransport. I dette tilfælde bør antallet af brugte køretøjer ikke overstige 20.
5. Levering af lokaler til beboelse i en vis periode. Objektets areal bør ikke overstige 500 kvm. m.

En anden type aktivitet omfattet af UTII er detailhandel. Handelsvirksomheder, der udførersælger produkter gennem:

1. Pavilloner og butikker med et salgsareal på ikke mere end 150 kvm. m.
2. Lokale (stationære) uden haller og ikke-stationære faciliteter.

UTII-skat kan også betales af enheder, der arbejder inden for catering på faciliteter med et hallareal på højst 150 kvadratmeter. m, eller uden haller.

"Vmenenka" tilbydes også til aktiviteter som:

1. Placering af reklamer på køretøjer eller udendørs strukturer.
2. Overførsel til midlertidig brug/ejerskab af handelspladser eller grunde.

Vigtige point

I slutningen af november 2016 blev en ny liste over aktivitetskoder for husholdningstjenester godkendt efter ordre fra regeringen.

I hver kommune har lokale myndigheder ret til selvstændigt at oprette en liste over aktiviteter, der er genstand for "imputation". Derfor kan denne liste være forskellig i forskellige administrative-territoriale enheder.

Hvordan begynder man at bruge tilstanden?

En ansøgning om overgang til UTII indsendes inden for 5 dage fra starten af den relevante aktivitet. Forretningsenheden skal udstede to kopier af dokumentet.

For organisationer, ansøgningsskemaet UTII-1, for individuelle iværksættere - UTII-2.

Dokumentet skal indsendes til skattekontoret på forretningsstedet. Hvis enheden udøver købmands- eller distributionshandel, beskæftiger sig reklame på transport med fragt og passagerertransport, så sendes ansøgningen til IFTS på adressen på lokationen (for juridiske enheder) eller bopælen (for individuelle iværksættere).

Det sker, at aktiviteter udføres i flere bydele i én by eller flere steder i bydelen på én gang. I sådanne tilfælde er det ikke nødvendigt at registrere sig hos hver IFTS.

Inden for fem dage efter modtagelsen af ansøgningen sender skattekontoret en meddelelse. De bekræfter registreringen af emnet som UTII-betaler.

Beregningsregler

Fag, der bruger UTII-beskatningsordningen, bestemmer størrelsen af fradrag til budgettet i henhold til formlen:

Tax=Basisudbytte x fysisk indikator x K1 x K2 x 15%.

• Den grundlæggende rentabilitet indstilles af staten for 1 enhed af en fysisk indikator, afhængigt af typen af aktivitetskode.
• Fys. indikatoren udtrykkes som regel i antal ansatte, kvadratmeter osv.
• K1 er deflatorkoefficienten. Værdien af denne indikator fastsættes årligt af Ministeriet for Økonomisk Udvikling. For 2017 er koefficienten den samme som i 2015-2016. Det er lig med 1.798.
• K2 er korrektionsfaktoren. Det er fastsat af kommunale myndigheder for at reducere betalingsbeløbet.

Du kan finde ud af korrektionsfaktoren på webstedet for Federal Tax Service. Vælg en region øverst på siden. En omdirigering vil finde sted, hvorefter en normativ handling med de nødvendige oplysninger vil blive vist i afsnittet "Særligheder ved regional lovgivning" (nedenfor).

Det er værd at bemærkefra 1. okt. I 2015 fik de lokale myndigheder mulighed for at ændre UTII-satsen. Værdien kan ligge i området fra 7,5 til 15 %. Indikatoren afhænger af betalerens kategori og typen af aktivitet.

Beregning for kvartalet og for måneden

For at beregne det kvartalsvise beløb skal du tilføje det beregnede skattebeløb for månederne. Du kan også gange beløbet i 1 måned. inden 3. Dette er dog kun tilladt, hvis den fysiske indikator forblev uændret i hele kvartalet. Hvis der var justeringer, tages den nye værdi i betragtning fra den måned, hvorfra den er ændret.

For at beregne afgiften for en ufuldstændig måned ganges fradraget for hele perioden med det antal dage, hvor aktiviteten faktisk blev udført. Den resulterende værdi divideres med antallet af kalenderdage.

Hvis faget udfører flere typer aktiviteter, der falder ind under UTII, foretages beregningen for hver enkelt. Derefter skal de modtagne beløb lægges sammen.

Når der udføres aktiviteter i forskellige MO'er, foretages beregning og betaling for hver OKTMO.

Reducer fradrag

Forretningsenheder, der udfører aktiviteter underlagt UTII, uden ansatte, kan reducere 100 % af skatten med det faste beløb, der betales i rapporteringsperioden for sig selv.

Iværksættere kan vælge den optimale tidsplan for fradrag af forsikringspræmier. Det vigtigste er, at det nødvendige beløb krediteres fondens konto fra 1. januar til 31. december i et år.

Derudover, som angivet i finansministeriets brev af 26Jan. 2016 kan forretningsenheder reducere mængden af bidrag, der er fratrukket i et andet kvartal, hvis betalingen blev foretaget før indsendelsen af UTII-erklæringen for den seneste periode.

En iværksætter kan således reducere mængden af fradrag i 1 kvartal på forsikringspræmier bet alt inden den 25. april.

Hvis der er foretaget fradrag i én indberetningsperiode, i en anden (f.eks. i fjerde kvartal), kan de også tages i betragtning ved beregning af skattebeløbet.

Forretningsenheder med ansatte har ret til at reducere mængden af fradrag med 50 %. Denne regel trådte i kraft den 1. januar. 2017 Der gælder en reduktionsgrænse på 50 % for kvartaler, hvor personen havde ansatte.

Eksempel

Lad os overveje beregningen af reduktionen af afgiftsbeløbet for forsikringspræmier. Lad os tage følgende indledende oplysninger:

• I 2017 leverede en individuel iværksætter i Balashikha (Moskva-regionen) skoreparation.
• Basisudbytte - 7500 rubler.
• Som en fysisk. indikator er antallet af ansatte (inklusive iværksætteren selv). I løbet af året var det lig med 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Hver måned bet alte iværksætteren forsikringspræmier for medarbejderen. I alt blev der bet alt 86 tusind rubler
• For sig selv trak iværksætteren 27992 rubler. (fast betaling på 6998 rubler kvartalsvis).

Lad os nu beregne afgiften.

Da den fysiske indikator er forblevet den samme hele året, vil beløbet blive beregnet på samme måde:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15 %=9709 R.

Denne værdi skal reduceres medbidrag til medarbejderen og et fast beløb til iværksætteren, dog højst 50 %. Følgelig er 9709 x 50 %=4855 rubler

Beregningseksempel uden medarbejdere

Tag følgende indledende oplysninger:

• Emnet leverede veterinærtjenester i Smolensk i 2017.
• Værdien af basisudbyttet er 7500 rubler.
• Fysisk indikator - antallet af ansatte, inklusive iværksætteren. I løbet af året ændrede det sig ikke og beløb sig til 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Hvert kvartal trak forsøgspersonen forsikringssummen fra for sig selv. Deres samlede størrelse er 27992 rubler

Som i det foregående eksempel er det månedlige betalingsbeløb det samme, da det fysiske. indikatoren ændrede sig ikke. Følgelig:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15 %=6068r.

Dette beløb kan reduceres med det fulde bet alte beløb. Da størrelsen af forsikringsbidraget er større end skatten, skylder iværksætteren ikke noget til budgettet ved udgangen af kvartalet.

Timing

Kvartalet bruges som skatteperiode for fradrag. Fristerne for betaling af det beregnede beløb og indgivelse af en UTII-erklæring er angivet i tabellen:

Kvarter	betaling	Rapportering
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kasse for individuelle iværksættere på UTII

Spørgsmålet om behovet for installation af kasseapparater af iværksættere på "imputation" er stadig diskutabelt i dag. På trods af kontroversen anbefaler eksperter, at iværksættere på det forenklede skattesystem og UTII indfører nyt udstyr i deres aktiviteter. Lad os vende tilbage til lovgivningen.

I 2016 blev der vedtaget en lov om gradvis indførelse af nyt udstyr i iværksætteres aktiviteter.

For store virksomheder, kædebutikker, der sælger varer i detailhandlen eller leverer tjenester, skulle overgangen til nye kassediske være afsluttet inden 1. januar 2017

Hvad angår små og mellemstore individuelle iværksættere, der opererer under det forenklede skattesystem eller UTII, giver reglerne nogle lempelser for dem. Disse iværksættere skal installere udstyr i løbet af 2017

Det er også værd at sige, at alle virksomheder skal udskifte skattemæssige tiltag hvert år. Iværksættere, der bruger det forenklede skattesystem og UTII, skal gøre dette hvert tredje år.

Fordele og ulemper ved UTII

Fordelene ved tilstanden omfatter:

1. Forenklet regnskab, både skat og regnskab.
2. Evnen til at kombinere UTII med andre tilstande, afhængigt af typen af aktivitet.
3. Uafhængighed af betalingsbeløbet fra den modtagne indkomst.
4. Mulighed for at reducere fradraget med forsikringspræmiens størrelse.

Blandtmangler analytikere bemærker:

1. Fast indkomst fastsat af regeringen. En iværksætter kan modtage et mindre overskud, end han bliver opkrævet, men han skal stadig betale skat.
2. Grænser for fysiske indikatorer. Nogle iværksættere kan ikke anvende UTII netop på grund af dem.
3. Obligatorisk registrering på forretningsstedet (med nogle undtagelser).

Husholdningstjenester

I denne sektor har iværksættere på UTII mange vanskeligheder.

Først og fremmest skal det siges, at husholdningsydelser udelukkende kan leveres til enkeltpersoner. Det betyder, at hvis der er organisationer blandt virksomhedens kunder, kan UTII ikke anvendes.

Som angivet i art. 346.26 i skatteloven skal den nøjagtige liste over tjenester, der falder ind under UTII, bestemmes i henhold til OKUN (All-Russian Classifier of Services). I mellemtiden blev denne klassificering ifølge eksperter ikke udviklet til brug til skattemæssige formål. De samme tjenester kan for eksempel findes i forskellige sektioner, visse typer er beskrevet meget detaljeret, mens andre slet ikke er nævnt.

For eksempel sælger en iværksætter plastikdøre og -vinduer og leverer installationstjenester. Hvis han arbejder med organisationer, kan han ikke anvende UTII. Men hvis der indgås en aftale med en person og angivet i installationsordren, vil en sådan aktivitet ikke længere blive betragtet som et salg, men som levering af en service.

Betjente har en tendens til at fortolke love bogstaveligt. For eksempel i en afbreve fra finansministeriets departement forklarer, at montering af vinduer i et privat hus under byggeriet ikke kan betragtes som en personlig service.

Der er dog en anden mening. Et andet brev fra samme afdeling omhandler solarieydelser. De, er det værd at sige, er ikke nævnt i OKUN. Det er logisk at antage, at solarietjenester ikke tilhører husstanden. De er dog nævnt i OKVED (klassificering af typer af økonomisk aktivitet). Solarietjenester er indeholdt i samme sektion som sauna- og badetjenester. Med dette i betragtning drager embedsmænd følgende konklusion. Hvis solarietjenester leveres i en sauna eller et bad, er de indenlandske, og hvis de er i en skønhedssalon eller en frisør, så er de det ikke. I sidstnævnte tilfælde kan UTII derfor ikke anvendes.

Veterinærtjenester

Beskatning, når de tildeles, afhænger ikke af en økonomisk enheds status. Han kan fungere både som en individuel iværksætter og som en organisation.

Listen over tjenester skal dog ses på OKUN. En lignende regel gælder for vedligeholdelse, reparation og bilvask.

Detail

Definitionen af denne type aktivitet i skatteloven er givet gennem detailsalgskontrakter. Deres funktioner er dog ikke fastsat i koden. Derfor gælder bestemmelserne i civilloven.

I henhold til artikel 492 overføres produkter ved detailsalg til køberen til familie, hjem, personlig eller anden ikke-erhvervsmæssig brug.

Kan en forretningsenhed udføre transaktioner, der ikke er detrelateret til iværksætteri? Temmelig. Det kan for eksempel være en velgørende aktivitet. Derudover er nogle juridiske enheder ikke berettiget til at udføre iværksætteraktiviteter. Følgelig kan deres brug af det produkt, der sælges i detailhandlen, betragtes som "andet", ikke-kommercielt. Betyder det, at UTII kan bruges?

Efter nogen tøven kom Finansministeriet til den konklusion, at den særlige ordning kan anvendes, med undtagelse af operationer under forsyningskontrakter.

Regnskab og rapportering

Alle individuelle iværksættere og organisationer, der bruger UTII, skal føre optegnelser over fysiske. indikatorer. Hvordan det præcist skal gøres, er ikke forklaret i skatteloven.

Organisationer skal indsende en erklæring, levere rapporter. Individuelle iværksættere er fritaget for disse pligter.

Regnskabsopgørelser varierer afhængigt af organisationens kategori. Generelt inkluderer det:

1. Saldo (f. 1).

2. Rapporter om:

• finansielle resultater (f. 2);
• pengestrøm (f. 4);
• bestemt brug af finansielle ressourcer (f. 6);
• ændringer i egenkapital (f. 3).

3. Forklaringer i tekst- og tabelform.

Kombination med andre tilstande

UTII kan bruges uden problemer med systemer som USN, ESHN, OSNO.

Det er nødvendigt at tage højde for, at det ikke er tilladt at udføre én aktivitet på forskellige måder. Der føres særskilt regnskab for hvert system, rapporter indsendes og skatter betales.

Tab af retat bruge UTII

En individuel iværksætter eller juridisk enhed mister muligheden for at anvende den særlige ordning, hvis det gennemsnitlige antal ansatte ved årets udgang oversteg 100 personer. eller andelen af tredjeparters deltagelse er blevet mere end 25%.

Hvis en økonomisk enhed kun bruger UTII, vil den, hvis der opdages overtrædelser, blive overført til OSNO fra det kvartal, hvor de blev begået. Anvendes det forenklede skattesystem yderligere, så sker der automatisk overførsel til "forenklet". Du behøver ikke at genindsende en ansøgning om overgangen til det forenklede skattesystem.