USN "Indtægter minus udgifter" - takst, regnskab og beregning

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Udvikling af små og mellemstore virksomheder i Rusland har betydelige reserver. Vurder selv: SMV'ernes andel af landets BNP er omkring 21 %, arbejdsmarkedet er dækket af 23,4 %. Verdens praksis antager, at denne indikator er 2-2,5 gange højere. Den avancerede erfaring med udvikling af små og mellemstore virksomheder er oparbejdet i USA, Frankrig og Storbritannien. Det menes, at en udviklet SMV giver landets økonomi stabilitet, da den let tilpasser sig forskellige makroøkonomiske ændringer.

Stadier i udviklingen af russisk skattelovgivning for SMV'er

Et væsentligt incitament i udviklingen af SMV'er er skattesystemet. Dens reform i Rusland begyndte i 90'erne (det sovjetiske system forestillede sig simpelthen ikke en sådan forretning). Denne konstruktive proces blev startet i 1996 af den føderale lov "om det forenklede skattesystem". USN "Indkomst minusudgifter” og som alternativ blev det forenklede skattesystem”Indkomst” foreslået som muligheder for at lette skattetrykket for nystartede iværksættere. De blev i 1998 efterfulgt af "Lov om en enkelt skat på beregnet indkomst …", vedrørende visse typer aktiviteter. Yderligere forbedring af statens regulering af erhvervssektoren blev manifesteret i 2013 med vedtagelsen af loven "om patentbeskatning."

Fordele ved et forenklet skattesystem

Gennem indførelsen af en enkelt skat blev iværksættere tilbudt et virkeligt forenklet skatteregnskab, så selv folk, der ikke har en særlig regnskabsuddannelse, kunne udfylde et regnskabsregister - en journal over økonomiske kvitteringer og udgifter. I denne journal føres optegnelser i overensstemmelse med metoden i det forenklede skattesystem. "Indtægter minus udgifter" - dette forhold bestemmes direkte fra kladden. En gang årligt indsendes selvangivelse, samt opgørelse af den gennemsnitlige lønsum. Dette system for SMV'er er det modsatte af klassisk beskatning, og foreslår for en juridisk enhed et alternativ til moms, fortjeneste, ejendom og for individuelle iværksættere - til skatten på enkeltpersoners indkomst og på enkeltpersoners ejendom.

Det anslås, at virksomheder direkte til forbrugerne får 10 % mere fordel på grund af ovennævnte skatteoptimering, som bidrager til vækst i overskuddet med mindst 30%.

Fortrinsbehandling for suspenderet virksomhed

Overgangen til et forenklet beskatningssystem minimeresformelle omkostninger til iværksætteri i en periode, hvor forretning praktisk t alt ikke blev drevet. Hvis der i denne periode ikke var nogen bevægelse af midler på bankkonti ved kassen, indsender iværksætteren i overensstemmelse med Finansministeriets bekendtgørelse nr. 62n af 10. juli 2007 en forenklet erklæring til skattemyndigheden "med nuller" indtil den 20. januar næste år, hvilket er ubrugeligt, forpligter ham ikke.

Lovgivning om brug af "forenkling"

Kapitel 26.2 i den russiske skattelov begrænser klart retten til at bruge det forenklede skattesystem til virksomhedens størrelse. "Indkomst minus udgifter" eller rent "Indkomst" som skattegrundlag kan bruges af en iværksætter (juridisk enhed) i forbindelse med et forenklet system, hvis virksomheden opfylder visse kriterier.

"Forenkling" anbefales, hvis virksomhedens aktiver ikke er mere end 100.000.000 rubler, personalet er begrænset til hundrede ansatte, og årets omsætning ikke overstiger 60.000.000 rubler. Samtidig bør andre juridiske enheders deltagelse i virksomhedens autoriserede kapital ikke overstige 25%.

Forenklede systemmuligheder

En skatteyder, der opfylder ovenstående kriterier, får frit valg af typen af forenklet skattesystem: indkomst minus udgifter eller den samlede indkomst fra alle typer kommercielle aktiviteter vil blive selvstændigt valgt af ham som skattegrundlag. I det første tilfælde vil skattesatsen være 15 %, i det andet tilfælde 6 %. Den anden mulighed bruges sjældnere, den er gavnlig for iværksætteraktiviteter med minimale omkostninger.

Det skal bemærkes, at iværksætteren med en sats på 15 %skal opbevare og tage hensyn til de dokumenter, der bekræfter udgifterne. De er grundlaget for at reducere betalingen af skat. STS-satsen "Indkomst minus udgifter" anses generelt af iværksættere for at være mere praktisk og tættere på deres aktive forretningsaktiviteter. Derfor er denne mulighed oftere valgt af det forenklede skattesystem.

Hvis vi taler om praksis med at betale en enkelt skat, så indbetales den til budgettet som en forudbetaling, der fastsættes ud fra omsætningen for den foregående periode. Ud over skattebeløbet foretager iværksætteren også obligatoriske betalinger til fonde uden for budgettet.

I erhvervsmiljøet er det almindeligt accepteret, at det ved hjælp af et forenklet beskatningssystem er nemmere for dem at starte virksomhed, især hvis STS-skatten "Indkomst minus udgifter" vælges, dvs. med et minimumsbeskatningsgrundlag.

Skatteangivelse

Metodologien til at udfylde en erklæring under det forenklede skattesystem for juridiske enheder og individuelle iværksættere er præsenteret i kapitel 26.2 i den nuværende skattelov. En iværksætter eller en revisor (direktør) for en juridisk enhed udfylder det og betaler en enkelt skat til budgettet inden for en vis tidsramme. USN-erklæringen for det seneste år er angivet:

- organisationer - indtil 31. marts;

- iværksættere – indtil 30. april.

Indkomst fra det forenklede skattesystem

Russian Tax Code i form af art. 26.2 definerer tre grupper af indkomst, der står for juridiske enheder og individuelle iværksættere under det forenklede skattesystem:

• fra implementeringen af værker(tjeneste);
• fra salg af ejendomsrettigheder og ejendom (defineret af artikel 249 i skatteloven);
• ikke-driftsindkomst (i henhold til artikel 250 i skatteloven).

Samtidig er indbetalingerne af midler, der er anført i art. 251 NK.

Hvis en organisation eller iværksætter, der arbejder under det forenklede skattesystem, modtager udbytte fra en anden organisation, og det overførende selskab betaler, tilbageholder og overfører henholdsvis selskabsskat, art. 214, 275 i Den Russiske Føderations skattelov, så i dette tilfælde tages udbytte ikke i betragtning i modtagerorganisationens indkomst. Indkomst omfatter også både formuegoder modtaget som gave og modtaget efter bytteaftale, som det forenklede beskatningssystem indebærer. Indkomsten for en virksomhed, der opererer under et forenklet system, omfatter også flere potentielt juridisk omstridte spørgsmål. Lad os sige, i henhold til indkomsten modtaget forudbetaling.

Vi anbefaler iværksættere ikke at gå ind i en unødvendig tvist med skattemyndighederne om denne sag, men at acceptere deres synspunkt på forhånd (det er billigere for dem selv). I henhold til stk. 1 i art. 346.17 i den russiske skattelov, datoen for modtagelse af midler til kontoen eller til kassereren er datoen for modtagelse af indkomst. Iværksættere, der har en praksis med at arbejde med partnere, der foretrækker forudbetalinger, rådes til specifikt at sætte sig ind i den juridiske fortolkning af dette problem.

STS-udgifter

En iværksætter eller juridisk enhed, der bruger det forenklede skattesystem, bør kun tage hensyn til de udgifter, der svarer til listen i artikel 346.16 i den nuværendeSkattekodeks. Skattemyndighederne afstemmer den indkomst, som iværksætteren har angivet for det sidste år, med den faktiske indkomst, der præsenteres af registreringerne af primære dokumenter i transaktionsloggen (komplet med selve dokumenterne). De analyserer også omhyggeligt de omkostninger, der påvirker den beregnede skat.

Det forenklede skattesystem, for at opsummere, involverer sådanne udgifter, der er forbundet med den primære forretningsaktivitet. Disse omfatter f.eks.:

• køb, fremstilling, reparation af anlægsaktiver;
• erhvervelse af driftskapital;
• leje;
• lønninger;
• skatter og obligatoriske betalinger;
• rejseomkostninger;
• forretningsrejser;
• udgifter til servicering af banklån.

Iværksættere bør tage højde for, at det forenklede beskatningssystem er designet til nøje overholdelse af den regulerede liste. Udgifter, husker vi, skal kontrolleres i forhold til den strenge liste, der præsenteres i artikel 346.16 i skatteloven.

Økonomisk betydning af "forenkling"

Som praksis viser, er dette beskatningssystem meget populært for nystartede iværksættere. Faktisk falder en begyndende virksomhed, der tager fart på en naturlig måde, ifølge sine parametre ind under kriterierne "forenkling" og sparer derfor penge ved at bruge præferencebeskatning.

Det går dog ud over indtægterne på 60 millioner rubler. eller aktiver på 100 millioner rubler, personale på 100 personer, en virksomhed ifølge logikkenaf sin udvikling skulle flytte til momsbeskatning, indkomstskat osv. Det vil sige, at USN-skatten "Indkomst minus udgifter" i princippet bør opgives af iværksættere. Nogle af dem fortsætter dog med at tænke i gamle kategorier, uden at bemærke de nye muligheder for deres virksomhed, som er vokset ud af "korte bukser" - muligheder for at øge arbejdsproduktiviteten; tiltrække nye investorer; forenkling af interne processer; reduktion af andelen af administrative omkostninger; forbedring af samarbejdsvilkårene, der tilbydes partnere. Hvordan gør de det?

Kunstig "forsinkelse" af stadiet med forenklet beskatning

I stedet for at skifte til nye arbejdskriterier fortsætter disse iværksættere med at arbejde "på gammeldags måde", især ved at forsøge at føre skatteregnskabet i det forenklede skattesystem "indkomst minus udgifter". Sådanne uheldige forretningsmænd ser, i stedet for at bygge en ny virksomhedsstruktur, prioriteringen i at skabe kunstige forudsætninger for at bevare de gamle skattefordele, som den enkelte skat tilbyder med "forenkling". De opdeler deres virksomhedsstruktur i separate juridiske enheder, som hver falder ind under kriterierne i det forenklede skattesystem. Men en sådan tilgang for dem resulterer i betydelige omkostninger ved tabte muligheder, som vi vil forsøge at vise nedenfor.

Organisations- og skatteomkostninger ved at "opdele" virksomhedens struktur

Formelt set er hver sådan minivirksomhed uafhængig og har "sin egen" ledelse. I virkeligheden er dette en "sæbeboble". Iværksætter-ejer, i stedet for centr alt og effektivt at styre allestruktur fra et "enkelt center", skal du forhandle med hver af dine "vasaller".

En sådan overgang fra klassisk ledelse til uformelle forhold komplicerer og forvirrer minivirksomhedernes arbejdsgange, hvilket er let at bemærke for en erfaren skattespecialist. Proceduren for at indgive en påstand til en iværksætter om, at hans regnskab for det forenklede skattesystem "Indkomst minus udgifter" er urimelig, er allerede udarbejdet og afleder reelle økonomiske ressourcer fra virksomheden.

Den reelle værdi af en virksomhed falder

Nogle succesrige iværksættere formår dog at udvikle sådan en "fragmenteret" struktur. Men før eller siden opstår der et naturligt spørgsmål om eksterne investeringer i virksomhedens kapital eller om salget af den. Brugen af et forenklet beskatningssystem i disse tilfælde bliver, som vi forstår det, igen en bremse. Investorer er mistænksomme over for en segmenteret virksomhed, de værdsætter optimering og håndterbarhed. Og rentabiliteten af en sådan virksomhed, opnået gennem tvivlsomme skatteincitamenter, overvurderes af dem ved hjælp af finansielle multiplikatorer. Som et resultat falder den reelle pris på en virksomhed.

Konklusion

Særlig skattepolitik (som omfatter det russiske forenklede skattesystem) praktiseres af mange lande i forhold til små og mellemstore virksomheder. Hvordan kan skattestøtte til små og mellemstore virksomheder ændre sig i Ruslands fremtid?

Vores mening er, at det i denne ret subtile sag ikke er værd at opfindecykel. Det er meget mere lovende at bruge erfaringerne fra andre stater. For eksempel USA, Storbritannien, Frankrig. Disse lande demonstrerer mærkeligt nok forskellige tilgange til beskatning og stimulerer udviklingen af små virksomheder med dens hjælp.

Ifølge eksperter opererer det mest effektive statsstøtteprogram i USA, en anerkendt verdensleder inden for udvikling af SMV'er. I stedet for skatteregimer i den nye verden betales indkomstskat til lavere satser. For eksempel, hvis det årlige overskud for en virksomhed ikke overstiger $50.000, så anvendes en skattesats på 15%, med en yderligere stigning i overskuddet i intervallet $50-70.000, stiger skatteprocenten tilsvarende - op til 25%.

I modsætning til USA bruger Frankrig, ligesom Rusland, særlige præferenceskatteordninger for SMV'er. Samtidig blev beskatningen af SMV'er i innovative industrier reduceret med 50 %. Der er en human praksis med skatteudsættelse i "musketerernes land" for små virksomheder.

Briterne handlede anderledes: De gav, uden i princippet at erklære små og mellemstore virksomheder, iværksættere med en indkomst på under 15.000 pund ret til at bruge en forenklet erklæring, især "uden karper" om detaljerne i hvordan de viser deres aktiver og aktiviteter. En betydelig lovgivningsmæssig bistand til britiske iværksættere er deres grundlæggende fritagelse for forudbetalinger (hvis deres årlige økonomiske forpligtelser betales af til tiden og beløber sig til mindre end 500£.) I Foggy Albion er der også skattemæssige incitamenter for nystartede iværksættere, når de køber teknologisk udstyr.

Hvilken vej vil Rusland gå videre i udviklingen af skattelovgivningen for SMV'er? Dette vil afhænge af vedtagelsen af de relevante love af de deputerede, som vil blive valgt af russerne selv.