Skattekontrol: organer, mål, former og metoder

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Skattekontrol er en særlig type aktivitet af specialiserede organer. Medarbejdere i denne tjeneste er autoriseret til at udføre skatterevisioner samt føre tilsyn med de finansielle aktiviteter i enheder af alle former for ejerskab.

Hvordan udføres skattekontrol og skatterevision? Hvad er deres mål, og hvilke typer af disse handlinger er der? Lad os overveje disse punkter mere detaljeret i artiklen.

Hvad er skattekontrol?

Kontrol på skatteområdet er den aktivitet, der udføres af særligt autoriserede organer. Det er et sæt af visse foranst altninger vedrørende kontrol over den korrekte implementering af skattelovgivningen samt identifikation af overtrædelser på dette område, der kan begås af både juridiske enheder og enkeltpersoner.

I processen med at udføre skattekontrol forfølger myndighederne visse mål og anvender forskellige metoder til at påvirke emnerne for juridiske forhold. Kontrolformerne er også varierede. Hvilke - vi vil overveje nedenfor.

Kontrolmål

Organer, der udfører kontrol på skatteområdet, stiller altid sig selv bestemte opgaver. Så hovedopgaven er at opdage overtrædelser af gennemførelsen af lovgivningen inden for betaling af skat, føring af regnskaber osv. Derudover består deres aktivitet også i at give enkeltpersoner og virksomheder alle de betingelser, der kræves for normal opfyldelse af forpligtelser på skatteområdet.

I tilfælde af, at skattekontrolmedarbejdere i processen med at udføre en revision opdager overtrædelser af enhver grad, er de forpligtet til at undertrykke dem.

Ud over alt det ovenstående bør kontroller sigte mod direkte at lette korrekt og lovlig regnskabsføring og rapportering på en korrekt og gyldig måde.

Objekt og emner for kontrol

Organer, der beskæftiger sig med skattekontrol, udfører deres professionelle aktiviteter i forhold til bestemte genstande. Hovedformålet i juridiske forhold af denne type er visse ulovlige handlinger og i nogle tilfælde passivitet, som udføres af skatteyderne selv. Derudover omfatter gruppen af personer, hvis handlinger anses for at være genstand for kontrol, skatteagenter samt personer, der er direkte involveret i opkrævningen af skatter og bidrag.

Hvem udfører den kontrollerende aktivitet? til de ansvarlige organerskattekontrol, lovgiver henviser et vist antal tjenester og organisationer. På deres vegne udføres aktiviteter af visse autoriserede embedsmænd. Gruppen af strukturer, der udøver kontrol i Rusland, omfatter finansielle myndigheder, skatte- og toldvæsen, inddrivere af skatter og afgifter samt forskellige ikke-budgetmæssige organisationer, der opererer inden for grænserne af deres kompetence.

Om former for kontrol

Hvis vi taler om former for skattekontrol, skal det forstås, at denne aktivitet kan repræsenteres i forskellige former. Alle muligheder for at udføre kontrol er foreskrevet i lovgivningsmæssige retsakter såvel som i de officielle jobbestemmelser for visse ansatte i de strukturer, der har tilladelse til at deltage i denne type aktivitet.

Blandt former for skattekontrol er der aktiviteter som at udføre inspektioner på virksomheder eller et andet sted, hvor en person udfører sine aktiviteter. Disse formularer omfatter også sager om anmodning om visse dokumenter for at fastlægge specifikke oplysninger, der er nødvendige for skattemyndighederne. Datatjek, opgørelser og regnskaber er også visse former for kontrol, som nu er meget brugt i praksis af specialiserede organer.

For nylig er en ny type skattekontrol - overvågning blevet meget brugt i systemet.

Vi vil overveje hver form for aktivitet, der er nævnt tidligere, mere detaljeret.

Check

Inspektioner er den mest almindelige form og metode til skattekontrol, der kanudføres i enhver virksomhed. Proceduren for udførelse af inspektioner er foreskrevet i en separat forordning, som er obligatorisk for undersøgelse af alle ansatte i reguleringsorganer, der er involveret i udførelsen af denne type aktivitet.

Moderne lovgivning giver mulighed for to muligheder for at implementere denne form for kontrol: kamerainspektioner og inspektioner på stedet. Hvad er deres essens?

Hvis vi taler om skrivebordsrevisioner, udføres de af autoriserede skatteinspektører ved at undersøge dokumenter, der indeholder rapporter om finansielle transaktioner i en separat virksomhed eller institution. Varigheden af denne form for kontrol bør ikke overstige tre måneder. Dets særegenhed ligger i, at der gennem en skrivebordsrevision kun kan etableres oplysninger om opkrævningen eller typen af skat, som myndigheden har modtaget rapporter om.

Hvis vi taler om inspektioner på stedet, så bør de i modsætning til kamerainspektioner udelukkende udføres på stedet for det kontrollerede objekt. Hvad angår genstanden for verifikationen, kan de være absolut alle typer betalinger.

Separat kan verifikationen af de data, der blev leveret til tjenesterne inden for rammerne af regnskabs- og skatteregnskab udføres. Enhver skatteyder skal give dem inden for 10 kalenderdage i den korrekte form til det autoriserede organ. Autoriserede medarbejdere i specialiserede tjenester skal erklære kravet om at levere data af denne type i overensstemmelse med den procedure, der er fastsat ved lov. Som led i en sådan revision er servicemedarbejdere forpligtet til at fastslå, hvor korrekt regnskabet føres i virksomheden, samt om den økonomiske rapport er korrekt opstillet af dens medarbejdere.

Praksis viser, at inspektioner oftest udføres, hvis de organer, der kontrollerer samvittighedsfulde skatteydere, har en eller anden grund til at tro, at en virksomhed, organisation eller institution skjuler bestemte skattegenstande for tjenesten. Også meget ofte gøres dette som et resultat af opdagelsen af en stigning i dette objekt, især hvis denne faktor ikke blev afspejlet i erklæringer, rapporter eller andre dokumenter.

Ud over disse situationer kan der foretages en revision, hvis en person, der er skatteyder, giver oplysninger i erklæringen og indberetninger, der ikke er sammenlignelige med oplysningerne om hans udgifter og faktiske indtægter. I tilfælde af at dokumentet, der giver oplysninger om en persons indtægter og udgifter, er udleveret til skattemyndighederne for sent eller slet ikke er tilgængeligt, så anses dette også for en tungtvejende begrundelse for en revision.

Lovgiveren sørger for en obligatorisk inspektion på stedet i tilfælde af, at en juridisk enhed bliver likvideret eller reorganiseret.

Baseret på resultaterne af hver inspektion er de organer, der har udført den, forpligtet til at udarbejde et dokument, der fuldt ud afspejler forløbet af deres handlinger, såvel som de identificerede overtrædelser. TilDer skal vedlægges dokumenter til denne lov, hvis indhold bekræfter eksistensen af en lovovertrædelse. Efter at have overvejet resultaterne opnået under kontrolforanst altningerne, skal alle medlemmer af kommissionen sendt af det autoriserede organ udtrykke deres mening om graden af eksisterende overtrædelser samt mulighederne for deres eliminering. På dette stadium er det også nødvendigt at fastlægge en realistisk tidsramme, inden for hvilken manglerne vil blive elimineret. Alle sådanne beslutninger kan træffes af myndigheden inden for en 10-dages periode og meddeles den anden part.

Få en forklaring

En anden variant af kontrolformen er anmodningen om forklaringer fra autoriserede serviceorganer vedrørende visse spørgsmål i forbindelse med betaling af skatter og bidrag, journalføring samt andre aspekter af finansielle aktiviteter, der udføres kl. virksomheder og i organisationer med forskellige former for ejerskab.

Lovgiveren bestemmer, at myndighederne inden for rammerne af denne kontrolform kan modtage både skriftlige og mundtlige forklaringer, som skatteyderen er forpligtet til at give. Med hensyn til fristen for at give afklaringer bør den maksim alt være 10 dage.

Inventar og inspektion

Ganske ofte bruger specialister i systemet af kontrolorganer i praksis sådanne former for kontrol som opgørelse og inspektion. Praksis viser, at hovedformålet med denne type skattekontrol er at fastslå, at en skatteyder har en bestemt formue. Denne form for tilsyn kan kun anvendes nårder udføres en inspektion på stedet, da implementeringen kræver, at en inspektør faktisk er tilstede på stedet for anlægget.

Med hensyn til inspektionen udføres den i forhold til ting, strukturer, dokumenter samt territorier relateret til inspektionens emne.

Efter inspektionen skal der udarbejdes en inventarlov, som kræver en angivelse af en klar afspejling af tingenes tilstand.

Overvågning

Med hensyn til overvågning er dette en type yderligere skattekontrolforanst altninger, der er blevet brugt relativt for nylig i Den Russiske Føderation siden 2015. Det er fastslået, at en sådan formular udelukkende kan anvendes på store skatteydere og kun efter deres personlige ansøgning, hvor et tilsvarende ønske vil blive udtrykt. Sideløbende med modtagelsen af ansøgningen er det nødvendigt at have tilladelse fra det organ, der udfører finanskontrollen.

I processen med at udføre handlinger får ansatte i speci altjenesten fuld adgang til databaserne, som indeholder alle oplysninger om en bestemt skatteyder. Hvad angår varigheden af kontrollen, udføres den løbende, løbende.

Metodes

Skattekontrol og skatterevision, som udføres til dets formål, udføres ved hjælp af visse metoder. Hvad indebærer dette koncept?

Kontrolmetoder på skatteområdet er en kombination af alle mulige metoder og teknikker, vha.som skattekontrolmyndighederne er i stand til at udføre deres arbejde.

I processen med deres aktiviteter har repræsentanter for strukturer ret til at anvende generelle videnskabelige metoder, som omfatter visuel inspektion, økonomisk analyse, dialektisk tilgang. I processen med at udføre arbejdet kan repræsentanter for de organer, der udfører kontrol, bruge sådanne analysemetoder som logiske og systemiske. Praksis viser, at specialister faktisk meget ofte bruger en sådan form for kontrol som selektiv verifikation af dokumenter.

Praksis viser, at begreberne form og metode hænger meget tæt sammen. Faktisk er det meget svært at adskille dem fra hinanden.

Alle de vigtigste metoder til skattekontrol, som bruges i deres praksis af ansatte ved de relevante myndigheder, er opdelt i to store grupper: grundlæggende og ekstra. Og dem til gengæld i separate undergrupper, afhængigt af hvordan denne metode implementeres i praksis. Så lad os se på hver af disse grupper mere detaljeret.

Hovedmetoder

De vigtigste metoder til skattekontrol omfatter dokumentariske og faktuelle. Praksis viser, at begge er meget brugt af specialister.

Essensen af dokumentariske metoder ligger i det faktum, at de sørger for alle former for kontroller vedrørende korrektheden af udarbejdelsen og udfyldningen af rapporter, dokumenter samt deres pålidelighed. Desuden under disse operationerkontroller skal afgøre, om udgifterne var målrettet, og om transaktionerne var berettigede.

I praksis kommer dokumentarisk verifikation også til udtryk i form af at udføre visse aritmetiske beregninger, samt at overvåge om alle finansielle transaktioner overholder de gældende juridiske normer.

En af de vigtigste metoder til dokumentar verifikation er efterspørgslen efter registre, dokumenter og rapporter om finansielle transaktioner, bevægelse af midler inden for en bestemt skatteyder enhed. På den måde, som er foreskrevet i reglerne, kan disse dokumenter også beslaglægges.

Med hensyn til den anden undergruppe, som er en af de vigtigste metoder til skattekontrol af de autoriserede organer, består den i at etablere den faktiske korrespondance af tilgængeligheden af visse midler og gøre indsigelser mod det, der står i erklæringerne. Som led i selve eftersynene kan der foretages sagkyndige undersøgelser, samt opgørelser. Denne kategori omfatter også testindkøb og forskellige analyser af råvarer og materialer, der bruges i fremstillingsprocessen.

Yderligere metoder

Metoderne til yderligere skattekontrol omfatter afregningsanalytiske og informative operationer.

Hvad angår de informative kontrolmetoder, består de i forskellige krav, implementering af anmodninger samt kravet om at levereenhver mundtlig eller skriftlig forklaring vedrørende et bestemt spørgsmål relateret til udførelsen af økonomiske aktiviteter i en virksomhed eller institution.

Hvis vi taler om afregning og analytiske kontrolmetoder, så er deres rækkevidde bredere. Denne undergruppe af foranst altninger omfatter især at udføre tekniske beregninger, levere logiske estimater, opretholde kontrol over prisspørgsmål samt udføre økonomiske analyser af de leverede data. For at udføre sådanne kontrolmetoder involverer tjenester ofte specialister i specifikke industrier, som er professionelt fortrolige med de snævre spørgsmål om aktiviteterne i virksomheder i en bestemt retning.

Typer af kontrol

Ud over begrebet skattekontrol er typerne af denne aktivitet også fastsat i den russiske Føderations lovgivningskilder. Moderne regler giver mulighed for en ret storskala klassificering af kontroltyperne på skatteområdet. Deres underopdeling finder sted afhængigt af, hvilke enheder der udfører aktiviteter, med hvilken hyppighed, planlægning, hvilken mængde papirer der leveres til verifikation osv. Lad os overveje mere detaljeret, hvilke typer skattekontrol i Den Russiske Føderation er opdelt i.

Afhængigt af det område, hvor kontrollen udføres, kan den opdeles i kameral og mark. Forskellen mellem disse to begreber er, at i det første tilfælde udføres alle kontrolaktiviteter på selve skattemyndighedens territorium, og i det andet - inden for virksomheden,med hensyn til hvilken verifikationsproceduren er blevet indledt.

Afhængigt af de kilder, hvorfra information er hentet for at udføre handlinger, kan kontroller opdeles i faktuelle og dokumentariske. Deres forskel ligger i det faktum, at medarbejderne i kontroltjenesten i det første tilfælde trækker alle nødvendige oplysninger fra dokumentkilder: rapporter, handlinger, estimater osv. Hvad angår den anden type, giver den mulighed for at udføre kontrolhandlinger baseret på på de oplysninger, der er givet som følge af den faktiske inspektion af genstande af interesse, fra vidneudsagn, opgørelsesresultater, revisioner osv.

Hvis vi taler om et sådant begreb som prioritet, så giver det mulighed for opdelingen af kontroltyper i primær og sekundær. I bemærkningerne til den anden definition angiver lovgiveren, at genkontrol betragtes som sådan i det tilfælde, hvor alle procedurer udføres for anden gang på et år med det samme skattespørgsmål.

Afhængigt af om kontrollen blev udført i overensstemmelse med den fastlagte plan, eller den er spontan ved et pludseligt problem, kan den tilhøre gruppen af planlagte eller ikke-planlagte. I det første tilfælde skal skatteyderen underrettes om de kommende kontrolfunktioner.

Kontrolaktiviteter kan også opdeles afhængigt af, hvor mange dokumenter og oplysninger, der sendes til myndighederne til verifikation. Så hvis absolut alle registre og dokumenter, der er klassificeret som primære, tilbage i løbet af det sidste år, er genstand for verifikation, vil en sådan verifikation blivehave et solidt udseende. I nogle tilfælde bliver det nødvendigt kun at kontrollere en bestemt del af dokumentationen, valgt i henhold til specifikke parametre - denne type verifikation er af selektiv karakter.

Ud over alt ovenstående er der foreløbige, aktuelle og efterfølgende kontroller. I det første tilfælde er alle de kontrolforanst altninger, der går forud for udførelsen af forretningstransaktioner, der er underlagt verifikation, underforstået. Denne kontrolform har stor betydning i tilfælde af, at der foretages en vurdering af en række konsekvenser af lovforslag på det skatteretlige område eller der forventes indførelse af nye lovnormer. Blandt dem lægges der særlig vægt på juridiske, økonomiske såvel som politiske fænomener, der kan forekomme. Som regel kan resultaterne af sådanne revisioner formaliseres i form af ekspertudtalelser om et eller andet vigtigt spørgsmål, for eksempel om ydelse af skattefordele til bestemte kategorier af befolkningen, om muligheden for at udskyde lånebetalinger, afdrag planer osv.

I tilfælde af, at der udføres handlinger i rapporteringsperioden, kaldes en sådan kontrol den aktuelle. Dens form er operationel. Praksis viser, at det særlige ved denne type kontrol ligger i, at dens gennemførelse er forudsat direkte i løbet af udførelsen af økonomiske eller finansielle transaktioner, der finder sted i en virksomhed eller organisation. Observationerne her er ikke kun baseret på primære dokumenter, men også på inventarhandlinger, dokumenter, der afspejler oplysninger om skat eller regnskab, samt procedurenudfører kontanttransaktioner.

Hvis kontrollen følger efter gennemførelsen af den reviderede aktivitet af virksomheden, er dens karakter efterfølgende. Det er baseret på eksisterende resultater. De instanser, der udfører den, står over for den umiddelbare opgave at vurdere ikke blot fuldstændigheden, men også aktualiteten af den opfyldte skattepligt. Hvad angår de kontrolformer, der er passende til sådanne revisioner, præsenteres de norm alt i form af en analyse eller revision af dokumentation, der er direkte relateret til virksomhedens regnskabsafdeling.

Lovgiveren sørger for et særligt tilfælde, hvor finansiel skattekontrol skal udføres - dette er likvidation af en juridisk enhed. Denne type kontrol betragtes som speciel, da absolut al rapporteringsdokumentation vurderes og evalueres i tilfælde af implementering. Denne type kontrol tilhører den obligatoriske gruppe. Sammen med det er der en anden type kontrol - initiativ. Hvis det udføres, skal lederen af organisationen eller en autoriseret person uafhængigt erklære gennemførelsen af kontrolforanst altninger på stedet for deres forretningsaktiviteter.

Sanktioner for overtrædelser af skattelovgivningen

Organisationen af skattekontrol sørger for øjeblikkelig opdagelse af mindre og større overtrædelser på dette område af lovgivningen, såvel som afstraffelse af de ansvarlige for deres begåelse. Så ifølge resultaterne af kontrolhandlinger kan visse sanktioner pålægges de skyldige personer, som er fastsat i den russiske Føderations lovgivning. Også lovgiverenbestemmer forældelsesfristen, hvori skatteyderen kan holdes ansvarlig - det er tre år fra datoen for opdagelsen af overtrædelser.

I hvilke tilfælde bliver skatteyderen ansvarlig over for loven? For det første skal det fastslås, om der foreligger en lovovertrædelse på skattelovgivningens område. Derudover er de statslige skattekontrolmyndigheder forpligtet til at bevise, at det er en bestemt person, der er skyldig i at begå en bestemt overtrædelse, samt at der som følge af hans handlinger er forvoldt betydelig skade på budgettet eller midler, der tilhører gruppen uden for budgettet.

Med hensyn til de sanktioner, der anvendes på skrupelløse skatteydere, består de i pålæggelse af bøder. Størrelsen af de finansielle omkostninger afhænger direkte af, hvor væsentlige overtrædelser blev afsløret i løbet af skattekontrolforanst altninger. I nogle tilfælde er lovgiveren ikke begrænset til at inddrive materielle ressourcer fra krænkeren. Så hvis vi taler om handlinger af kriminel skala, er de underlagt strafansvar.

Hvordan kan en skatteyder beskytte sine rettigheder?

Praksis viser, at nogle gange begår myndigheder, når de udfører skattekontrolforanst altninger, visse fejl, som krænker samvittighedsfulde betaleres rettigheder. I dette tilfælde har den part, hvis rettigheder og interesser er blevet krænket, ret til at indgive et krav til retten. Når det kommer til at beskytte rettighederne for en privatpersoniværksætter, så skal han indgive sin ansøgning til retten i første instans, og i tilfælde af at parten i retsforhold er en juridisk enhed, derefter til voldgift. Men ifølge resultaterne af de seneste innovationer i lovgivningen kan personer, der er registreret som private iværksættere, kun beskytte deres interesser i retten, hvis de passerer den administrative fase, som indebærer at indgive en klage rettet til en højere embedsmand i den højeste skattemyndighed.

Som nyere juridisk praksis viser, er retslig beskyttelse af skatteydernes rettigheder anerkendt som mere effektiv. Det skyldes, at et panel af uafhængige dommere er engageret i behandlingen af sagen i denne rækkefølge. Derudover har processen med at behandle spørgsmålet en klar lovgivningsmæssig regulering, og hvis det er nødvendigt at suspendere behandlingen af spørgsmålet, kan parterne indgive et tilsvarende andragende.