Afgifter på brændstof i Rusland

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Printafgifter på motorbenzin og dieselbrændstof er en form for skat, der pålægges iværksættere og organisationer. De fratrækkes, når der udføres visse forretningsoperationer, herunder flytning af produkter over grænsen til toldkontrollen i Den Russiske Føderation. Lad os overveje nærmere, hvad der udgør en punktafgift på brændstof. Artiklen vil beskrive funktionerne ved beskatning, proceduren for opkrævning samt fastsættelse af satser.

Generelle karakteristika for punktafgiften

Denne skat, ved at tilhøre regerings- og magtniveau, er føderal. Betalingen betragtes som en skat af almindelige (ikke-målrettede) formål. Det betyder, at midlerne anvendes uden henvisning til specifikke aktiviteter. I henhold til fortrydelsesmetoden anses punktafgiftsbetaling, ligesom moms, for indirekte. Beskatningsmetoden klassificerer skatten som ikke-betalbar, det vil sige, at pligten til at beregne og betale pålægges betaleren. Et andet kendetegn ved punktafgiften er det kriterium, der bestemmer fuldstændigheden af brugsretten til skatteindtægter. Ifølge denne indikator tilhører den kategorien af lovpligtige bidrag. Dette skyldes, at dets optagelse er fastsat i lovgivningen både i de regionale budgetter og i det føderale. Liste over punktafgiftspligtigeprodukter er ret smalle. Ud over brændstof inkluderer det:

1. Tobaksvarer.
2. Biler.
3. Alkohol, alkoholholdige produkter, alkohol.
4. Motorolier.
5. Øl.

Udbetalingsmekanisme

Punktafgifter på benzin og dieselbrændstof beregnes og opkræves i en bestemt rækkefølge. Beregnings- og betalingsmekanismen indebærer etablering af afgiftsbeløbet i processen med at foretage en transaktion med de relevante produkter og inkludere det i prisen på varerne. Det betyder, at hver økonomisk enhed, der er involveret i cirkulationen af punktafgiftspligtige varer, skal beregne betalingen og ved gennemførelsen overføre denne forpligtelse til den efterfølgende modpart. Denne ordning er gældende indtil slutforbrugeren. Han bærer til gengæld skattebyrden. Indførelsen af en punktafgift på brændstof sikrer reguleringen af forbruget af brændstof og smøremidler.

Betalere

Individuelle iværksættere, organisationer såvel som personer, der flytter brændstof og smøremidler gennem toldkontrollen i Den Russiske Føderation, fungerer som undersåtter, der er forpligtet til at fratrække punktafgifter på brændstof. Kunst. 179 i skatteloven fastslår, at behovet for at foretage en betaling opstår fra det øjeblik, en forretningstransaktion udføres. I denne forbindelse skal punktafgifter på brændstof betales af alle enheder, der forpligter dem. De omfatter også udlændinge. Separate underafdelinger af virksomheder fungerer også som skatteydere ved gennemførelsen af forretningstransaktioner.

Specifics

I processen med transaktioner med visse typer varerfremkomsten af pligten til at betale skat er ledsaget af en række træk. Især når der pålægges handlinger med direkte benzin, betragtes kun dets direkte producenter som betalere. Lignende regler gælder for frigivelse af petrokemiske produkter fra det. Derudover er funktionerne i fremkomsten af betalerens status tilvejebragt for virksomheder, der opererer under en simpel partnerskabsaftale. Samtidig er det tilladt at betale punktafgiften på brændstof både i fællesskab og af en særskilt enhed, som denne forpligtelse er tildelt af de øvrige deltagere. Denne person er forpligtet til senest den næste dag efter gennemførelsen af den første forretningstransaktion at underrette skattemyndigheden om opfyldelsen af betalerens forpligtelse i henhold til vilkårene i partnerskabsaftalen. Sammen med dette skal han registrere sig som et emne, der varetager foreningens anliggender. Dette udføres uanset dets registrering som et subjekt, der udfører sine egne aktiviteter. I tilfælde af rettidig og fuld fradrag af punktafgift fra en person, der opfylder betalingsforpligtelser i henhold til den relevante aftale, vil de øvrige deltageres forpligtelse til at betale denne skat blive betragtet som opfyldt.

Genstand for beskatning

Som det Art. 182 i skatteloven etablerer en specifik liste over operationer, der udføres med punktafgiftspligtige produkter. Disse omfatter især:

1. Salg på Den Russiske Føderations område af punktafgiftspligtige varer produceret af betalere.
2. Modtagelse og bogføring af varer, visse typer produkter, herunder på giv-og-tag-basis.
3. Bevægelse af produkter gennem toldkontrollen i Den Russiske Føderation.

Som en implementering, ifølge art. 182 i skatteloven, er overdragelse af ejendomsretten til varer fra én enhed til en anden på et vederlagsfrit eller godtgørelsesberettiget grundlag, såvel som dets anvendelse som naturaliebetaling.

Objektgenkendelse

Punktafgiften på brændstof i Rusland gælder for nogle operationer til overførsel af brændstoffer og smøremidler produceret på dets territorium:

1. Fra afgifter på råvarer - til dets ejer eller andre personer.
2. I organisationens struktur - til den efterfølgende fremstilling af ikke-afgiftspligtige varer.
3. Til mine egne behov.
4. Til behandling på vejafgiftsbasis.

Punktafgift på brændstof i Rusland betales, når den overføres til landets territorium af en organisation til dens deltager ved dens udtræden/udtrædelse af foreningen, af et partnerskab - et medlem ved tildeling af sin ejendomsandel eller bodeling. Formålet med beskatning opstår også i tilfælde af salg af subjekter af ejerløse, konfiskerede eller underlagt cirkulation i kommun alt/statsligt eje af de relevante varer.

Vigtigt øjeblik

Som et andet træk ved fremkomsten af afgiftsgenstanden ved fremstillingen af produkter er den kendsgerning, at ifølge art. 182 i skatteloven, for at beregne afgiften, sidestilles enhver form for blanding af produkter på de steder, hvor de opbevares og sælges, til produktion, som et resultat af, at der opstår punktafgiftspligtige produkter. Denne regel gælder ikke for cateringvirksomheder. Ved blanding dannes et produktfor hvilke der er fastsat en forhøjet punktafgift i forhold til den, der er fastsat for råvarer.

Capitalization

En gruppe af operationer relateret til modtagelse af produkter er klassificeret som en særlig kategori. Pligten til at betale punktafgifter på brændstof opstår, når en bestemt type brændstof er optaget i registret. Denne operation skal forstås som dens accept til regnskabsføring i form af færdige produkter fremstillet af dets egne råmaterialer og ved brug af dets egne materialer. Derudover er tilstedeværelsen af et certifikat en forudsætning for, at denne forpligtelse opstår. Det udstedes til virksomheden på frivillig basis.

Funktioner ved at opnå et certifikat

Dette dokument er udstedt til iværksættere og udstedende organisationer:

1. Ligeløbet benzin, inklusive råmaterialer/materialer, der skal leveres.
2. Petrokemiske produkter, hvis ovennævnte brændstof bruges til deres produktion.

For at opnå et certifikat til produktion af direkte benzin skal virksomheden have den passende produktionskapacitet. De kan tilhøre ansøgeren på brugsret, ejendomsret, besiddelse eller andre juridiske grunde. For at opnå et certifikat til forarbejdning af benzin er det nødvendigt, at ansøgeren har en kontrakt om levering af tjenester til forarbejdning af vejafgiftsråvarer, som et resultat af hvilket det angivne brændstof produceres. På grundlag af denne aftale udstedes dokumentet, hvis virksomheden optræder som ejer af den forarbejdede benzin, og kontrakten er indgået med producentenpetrokemiske produkter.

Regulative dokumenter

I Ch. 21 i skatteloven blev ændret af regeringen, ifølge hvilken:

1. Brændstofafgiftssatser godkendt for 2016-2017 i de beløb, der er fastsat for 2014. Der forventes i 2018 en forhøjelse af punktafgiften på brændstof. Indeksering vil være 5 % i forhold til indikatorerne for 2017
2. Afgifter på motorbrændstof er fastsat til 10,5 t.r./t. Dette bør modvirke produktionen af brændstof under klasse 5.
3. Ekskluderede nogle typer produkter fra Art. 181. Dette ramte især marine- og fyringsolie. Denne undtagelse er tilvejebragt med den samtidige anerkendelse som genstand for beskatning af alle mellemdestillater, som blandt andet omfatter de specificerede produkter.
4. Afgiftssatsen på mellemdestillater er fastsat til en sats, der er lig med den koefficient, som punktafgiften på dieselolie beregnes med.
5. Som betalere er anerkendte virksomheder, der har modtaget fra skattemyndighederne et certifikat for registrering af en virksomhed, der driver operationer med mellemdestillat. Der etableres fradrag for ejere af vandtransport, der anvender de angivne produkter til bunkring. Den er lig med den sats, hvormed punktafgiften på skibsbrændstof beregnes med en koefficient.

Mellemdestillater er flydende blandinger af kulbrinter med en fraktioneret sammensætning i temperaturområdet 215-360 grader. Disse ændringer lukker alle muligheder for at omdøbe dieselfraktionen. SåDet vil således ikke være muligt at undgå skattetrykket på nuværende tidspunkt. Siden 2016 er der etableret en punktafgift på skibsbrændstof med lav viskositet. Samtidig vil virksomheder, der beskæftiger sig med det relevante område, ikke blive særligt berørt. Blandt ændringerne er der givet skattefradrag med koefficient. 2.

Diskussion af ændringer

I 2014 blev forslaget om at hæve punktafgifterne på dieselbrændstof og benzin i klasse 4 og 5 vedtaget på et møde i Statsduma-udvalget som grundlag. Eksperter frygtede på det tidspunkt, at hvis ændringerne blev godkendt, ville brændstofomkostningerne stige med 3 rubler. Evgeniy Moskvichev fremsatte et forslag om at rejse. Til diesel 4 celler. han foreslog at hæve kursen til 3.450 rubler/ton. i 2015 op til 4150 rubler / t. - i 2016 op til 3950 rubler / t. - i 2017. De samme tal blev antaget for brændsels 5 celler. Hvad angår motorbenzin, blev det foreslået at holde det i 2015 på niveauet 7300 rubler/ton, i 2016 var det planlagt at øge det fra 6200 til 7530 i 2017 - fra 4,5 tusind rubler/ton. op til 5830 rubler / t. Det var planen, at alle midler skulle gå til regionernes vejmidler. Samtidig t alte Sergei Shatalov om behovet for at forfine ændringsforslagene. Før diskussionens start skulle det kun forhøje punktafgifterne for dieselbrændstof og benzin i klasse 5. En sådan stigning skulle ifølge prognoserne give regionernes vejmidler yderligere 60 milliarder rubler. i 2015 og i de efterfølgende år - mere end 90 milliarder rubler.

Væddemål

Tax Code definerer ensartede satser for beskatning af punktafgiftspligtige varer. De er adskiltopdeles i to kategorier: kombineret og solid. Sidstnævnte er fastsat i absolutte tal pr. enhed af beskatningsgrundlaget. I henhold til dette princip bestemmes især punktafgifter på brændstof. Kombinerede satser involverer en kombination af faste og en del af omkostningsindikatorerne. Kodekset giver mulighed for differentiering af tariffer efter typer og undertyper af produkter. Især siden 2011 er der etableret forskellige satser afhængigt af klassen af benzin og diesel. Ved beregningen gælder princippet om toldnedsættelse for produkter af højere kvalitet. Derudover forudses indeksering af faste tariffer under hensyntagen til forventede forbrugerpriser.

Base

Det er etableret i henhold til art. 187 i skatteloven særskilt for hver type punktafgiftspligtige vare. Afhængigt af satsen bestemmes beskatningsgrundlaget af:

1. Som mængden af overførte (solgte) varer i naturalier. Denne bestemmelse gælder for produkter, for hvilke der gælder specifikke (faste) takster.
2. Som prisen på overførte (solgte) varer. Det beregnes i overensstemmelse med de priser, der er fastsat i art. 40 TC, uden punktafgifter, moms for produkter, for hvilke der er fastsat værdisatser.
3. Som en omkostning beregnet i overensstemmelse med de gennemsnitlige salgspriser, der var gældende i den sidste rapporteringsperiode. I tilfælde af deres fravær anvendes en markedsindikator uden punktafgift, moms anvendes i forhold til varer, for hvilke der er angivet afgiftsprocenter.



4. Som salgsvolumen(overførte) produkter i fysiske termer til at beregne punktafgiften ved anvendelse af en fast tarif og som en anslået værdi beregnet til de maksimale detailpriser for at bestemme punktafgiften ved anvendelse af rentesatsen. Denne model bruges til produkter med kombinerede takster.

Regnskab

Skatteloven indeholder krav vedrørende særskilt registrering af operationer med punktafgiftspligtige produkttyper. Ja, Art. 190 fastslår, at skatteyderen er forpligtet til at organisere differentieret bogføring for handlinger med varer, for hvilke der er fastsat forskellige skattesatser. Hvis en økonomisk enhed ikke foretager særskilt registrering af transaktioner, bestemmes mængden af punktafgifter i henhold til den skattesats, som virksomheden anvender fra et enkelt grundlag, der er etableret for alle handlinger, der falder ind under den pågældende skat.