St. 78 i Den Russiske Føderations skattelov. Modregning eller tilbagebetaling af for meget bet alt skat, afgifter, bøder, bøder

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Skatteloven giver mulighed for procedurer, hvorefter betalere af visse gebyrer kan returnere beløbene for dem, der er bet alt for meget til budgettet eller overdrevent indsamlet af staten. Udøvelsen af denne ret skal udføres i overensstemmelse med bestemmelserne i visse artikler i Den Russiske Føderations skattelov, først og fremmest 78 og 79. Den første regulerer proceduren for tilbagevenden til skatteyderen og modregning af for meget bet alte gebyrer til nuværende betalinger. Strukturen i denne artikel forudsætter en ret detaljeret regulering af de relevante aktiviteter i Federal Tax Service. Den anden artikel specificerer algoritmen for tilbagebetaling af skatter, der er blevet overdrevent opkrævet. Hvad er det specifikke ved de nævnte procedurer? Hvordan er det rigtigt for en skatteyder at udøve sin ret til tilbagebetaling af gebyrer eller modregne dem?

Formål med artikel 78

St. 78 i Den Russiske Føderations skattelov - en kilde, der regulerer proceduren for modregning eller lovlig tilbageførsel af skattebeløb og andre betalinger til budgettet, der er overbet alt af et eller andet emne - en borger eller organisation. Lignende scenarier kan opstå, hvis skatteyderen har beregnet mereskat, end det var nødvendigt, eller faktisk overført til budgettet et beløb, der oversteg det, der skulle betales. Det vil være nyttigt at studere strukturen af Art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov særskilt på punkter.

Vare 1

Dette element i artiklen, der behandles i Den Russiske Føderations skattelov, indeholder bestemmelser, der fastslår, at beløbene for overskydende skatter skal modregnes i en borgers eller organisations nuværende forpligtelser for en løbende budgetforpligtelse, tilbagebetaling af restancer på andre skatter, såvel som gæld til bøder og bøder, eller returneres på den måde, der er reguleret af den relevante artikel i Den Russiske Føderations skattelov. I nutiden i art. 78, stk. 1 i Den Russiske Føderations skattelov, fastslår også, at udligningen af uforholdsmæssigt høje føderale, regionale og kommunale skatter samt bøder for dem udføres i overensstemmelse med lignende typer budgetforpligtelser.

Vare 2

Det andet afsnit i artiklen, der behandles i Den Russiske Føderations skattelov, indeholder bestemmelser, ifølge hvilke udligning eller tilbagebetaling af overskydende skatter skal udføres af den territoriale afdeling af den føderale skattetjeneste på stedet for registrering af betaleren, medmindre andre regler er inkluderet i Den Russiske Føderations skattelov. Det drejer sig om art. 78 indeholder også en bestemmelse, hvorefter tilbagebetaling af betalinger generelt udføres uden at påløbe renter.

Vare 3

Det næste afsnit i den undersøgte artikel indeholder bestemmelser, ifølge hvilke den føderale skattetjeneste skal informere betaleren om de afslørede kendsgerninger om overbetaling af visse skatter samt om beløbene heraf senest efter en periode på 10 dage efter opdagelsen af for store overførsler. Hvis skattemyndighederne ikke er sikre på, at overbetalingen faktisk er foretaget, men antager detdet kan være, at de kan tilbyde skatteyderen at foretage en fælles afstemning af de beregnede indikatorer for de relevante betalinger.

Vare 4

Art. 78 fastslår, at skatteyderen for at udøve den lovmæssige ret til at modregne overbetalinger i kortfristede forpligtelser skal sende en skriftlig ansøgning til skattemyndigheden. Dette dokument kan også indsendes i elektronisk form - forudsat at det kan underskrives med en forbedret kvalificeret digital signatur, eller via skatteyderens onlinekonto. Beslutningen om at udligne mængden af overskydende skatter træffes af Federal Tax Service senest efter udløbet af en periode på 10 dage, efter at afdelingen har modtaget en relevant ansøgning fra en borger eller organisation, eller fra datoen for underskrivelsen af Federal Tax Service og betaleren af en handling, der bekræfter den fælles afstemning af betalingen af gebyrer, hvis nogen, blev afholdt.

Vare 5

Afsnit 5 i den undersøgte artikel fastslår, at modregning af overbetalinger til tilbagebetaling af skatterestancer skal udføres af Federal Tax Service uafhængigt. En yderligere ansøgning til skattekontoret skal derfor i det almindelige tilfælde ikke fremsendes gebyrsubjektet. Federal Tax Service er forpligtet til at overholde kravene i paragraf 78 under overvejelse inden for en periode på 10 dage efter, at kendsgerningen om overbetaling er opdaget, eller fra datoen for underskrivelsen af den føderale skattetjeneste og skatteyderen af en handling bekræfter den fælles afstemning af betalinger. I en række tilfælde regnes fristen for gennemførelsen af den pågældende kendelse fra det tidspunkt, retsafgørelsen er truffet, hvis en sådan er truffet pga.høringer om skattetvister.

Art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov indeholder bestemmelser, der fastslår, at skatteyderen, på trods af at denne handling ikke er obligatorisk ved lov, stadig har ret til at sende den ovennævnte ansøgning til den føderale skattetjeneste. Dette kan for eksempel gøres for at fremskynde processen med at modregne overbetalinger til fremtidige betalinger. I så fald skal skattemyndighederne modregne de tilsvarende beløb inden for en frist på højst 10 dage efter modtagelsen af dokumentet fra skatteyderen, eller fra den dag, hvor loven om fælles betalingsafstemning blev underskrevet, forudsat at en sådan afstemning blev gennemført ud.

Vare 6

Lad os nu overveje, hvordan tilbageførslen af overbetalinger til budgettet udføres. Denne procedure er reguleret af stk. 6 i art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov. Det overskydende skattebeløb skal også returneres af Federal Tax Service til betaleren efter en skriftlig ansøgning, som kan genereres i elektronisk form, forudsat at den er underskrevet med en kvalificeret digital signatur.

Den føderale skattetjeneste er forpligtet til at refundere afgiften senest 1 måned efter modtagelse af den relevante ansøgning. I bestemmelserne i stk. 6 i art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov siger også, at hvis en skatteyder, der indgiver en anmodning om tilbagebetaling af overbetalinger til den føderale skattetjeneste, har restancer, er de dækket først. Hvis der er et vist beløb tilbage efter afviklingen af gæld, er en tilbagebetaling mulig.

Vare 7

I henhold til normerne i paragraf 7 i art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov, en ansøgning til den føderale skattetjeneste sendt af en skatteyder, der har til hensigt at modregne enten i en juridiskfor at tilbagebetale overbetalingen af skat, kan udarbejdes og indsendes til afdelingen inden for 3 år fra det tidspunkt, hvor det overskydende beløb blev indbet alt til budgettet, medmindre andet er fastsat i lovgivningsmæssige vedtægter vedrørende skatter og afgifter.

Vare 8

I overensstemmelse med det undersøgte afsnit skal Federal Tax Service beslutte om kompensation til en borger eller organisation for for meget bet alte gebyrer inden for en periode, der ikke overstiger 10 dage efter modtagelsen af ansøgningen fra Federal Tax Service, eller fra datoen for underskrivelse af afstemningsrapporten af afdelingen og skatteyderen - hvis nogen Blev afholdt. I stk. 8 i art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov siger også, at instruksen om at returnere den tilsvarende overbetaling, udstedt på grundlag af den beslutning, der er truffet af Federal Tax Service om at kompensere for det tilsvarende beløb, sendes af Federal Tax Service til Federal Treasury, et agentur, der til gengæld indgår forlig med ansøgeren i overensstemmelse med budgetlovene i Den Russiske Føderation.

Vare 9

I henhold til normerne i paragraf 9 i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov er skattemyndighederne forpligtet til at informere betalere om beslutningen om modregning eller tilbagebetaling af overbetalinger, som kan bestå i at godkende gennemførelsen af denne procedure eller nægte at udføre den. Den første eller anden aktivitet skal udføres inden for en periode på højst 5 dage efter behandlingen af spørgsmålet. En meddelelse fra Federal Tax Service sendes til lederen af virksomheden, en person, deres repræsentanter mod kvittering eller på en anden tilgængelig måde, der kan bekræfte modtagelsen af disse oplysninger.

Hvis vi taler om samspillet mellem Federal Tax Service og en konsolideret gruppe af skatteydere, så skal mængden af skatteoverbetalingermodregnes eller tilbagebetales til fordel for det ansvarlige medlem af den pågældende forening. Hvis aftalen om dens dannelse opsiges, udføres tilbagebetaling eller modregning af gebyrer efter anmodning fra det ansvarlige emne. Denne operation udføres ikke, hvis den ansvarlige deltager, der er inkluderet i den konsoliderede gruppe, har restancer, bøder og andre bøder til budgettet.

Vare 10

I overensstemmelse med normerne i paragraf 10 i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov, stiger det beløb, der skal returneres eller udlignes i forhold til centralbankens refinansieringsrente, hvis afregninger på det mellem de Federal Tax Service og skatteyderen er ikke foretaget inden for den periode, der er angivet i afsnit 6 i artiklen under overvejelse af den russiske føderations skattelov.

Vare 11

I henhold til normerne i paragraf 11 i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov skal den territoriale struktur for det føderale finansministerium, som refunderer for meget skat, underrette den føderale skattetjeneste om, hvornår det skyldige beløb faktisk var overført til skatteyderen og i hvilket omfang.

Vare 12

Hvis renten, der supplerer det for meget bet alte gebyr i overensstemmelse med bestemmelserne i paragraf 10 i den pågældende artikel i Den Russiske Føderations skattelov, ikke overføres fuldt ud til ansøgeren, beslutter den føderale skattetjeneste om kompensation for de resterende, som beregnes ud fra datoen for den faktiske overførsel til den skattepligtige af de relevante beløb. Denne aktivitet fra Federal Tax Service skal udføres senest 3 dage fra datoen for modtagelse fra Federal Treasury af oplysninger om datoen for tilbagelevering af midler samt om størrelsen heraf. Den nødvendige betalingsordre fra Federal Tax Service, i sintur, skal sendes til Federal Treasury.

Vare 13 og 14

I overensstemmelse med paragraf 13 i artiklen, der behandles i Den Russiske Føderations skattelov, skal modregning eller kompensation for overbetalinger af skatter ske i russiske rubler. Afsnit 14 foreskriver, at de normer, der er fastsat i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov, ikke kun skal anvendes på skatter, men også på andre forpligtelser: forudbetalinger, bøder, bøder og forskellige gebyrer. De relevante regler, der er fastsat i artikel 78, bør også gælde, baseret på normerne i stk. 14, for skatteagenter, subjekter for betaling af gebyrer til budgettet og ansvarlige deltagere i konsoliderede grupper af betalere. Den undersøgte paragraf i artikel 78 fastslår også, at skatte-RF også skal anvende de relevante regler i processen med modregning eller tilbagebetaling af for meget moms, som er genstand for tilbagebetaling på den måde, der er foreskrevet i loven.

Vare 15

Vare 15 Art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov fastsætter reglen, ifølge hvilken det faktum at angive emnet som ejer af aktiver i en særlig erklæring, der indgives i overensstemmelse med den føderale lov "om frivillig erklæring", samt overførsel af sådan ejendom til den faktiske ejer kan ikke være grundlaget for at anerkende visse betalinger til budgettet overflødige.

Som det følger af reglerne i artikel 78 i Den Russiske Føderations skattelov, anerkender skatte-RF den skat, der er bet alt til statskassen, som overdrevent opkrævet på grund af yderligere omkostninger på grund af en skatterevision eller dens frivillige betaling fra skatteyderen. Et andet scenarie for udseendet af tilsvarende overbetalinger er en ændring i beskatningsgrundlaget på grund af en domstolsafgørelse ellerordrer fra den højere struktur af Federal Tax Service.

Er det muligt at refundere skat i henhold til artikel 78 til ikke-residenter i Den Russiske Føderation?

Mange betalere er bekymrede over spørgsmålet: Kan ikke-residenter i Den Russiske Føderation refundere for meget bet alte skatter til budgettet? Disse anses for at være udlændinge og statsborgere i Rusland, der bor i Den Russiske Føderation i mindre end halvdelen af de 365 dage. Som det fremgår af ekspertmateriale om Art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov med kommentarer, denne procedure er mulig. Overvej dens nuancer.

Det vigtigste træk ved beskatningen af ikke-residenter i Den Russiske Føderation er, at de betaler personlig indkomstskat på 30 %, mens gebyret i det generelle tilfælde beregnes med en sats på 13 % af indkomsten. Behovet for at returnere det relevante gebyr på den måde, der er foreskrevet af normerne i art. 78, kan opstå på grund af en urigtig fastsættelse af status som skatteyder og en fejlagtig opgørelse af personlig indkomstskat med en sats på 30 % i stedet for 13 %. Generelt er algoritmen, ifølge hvilken overbetalinger tilbageføres til budgettet i dette tilfælde, den samme som i tilfælde af andre grunde til at anvende denne procedure. Det vil sige, at betaleren skal indsendes til Federal Tax Service, som foreskrevet i paragraf 6 i art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov, ansøgning, efter - vent på afgørelsen fra skattemyndighederne. Det vil være nyttigt at overveje, hvordan det skal udformes.

Hvordan ansøger man om tilbagebetaling af skat?

Ansøgningsskemaet til retlig tilbagebetaling af overbetalinger fra statsbudgettet er generelt blevet samlet. I øverste højre del af dette dokument skal du angive, hvem det sendes til. I det generelle tilfælde er dette lederen af den territoriale IFTS for kommunen, ihvori skatteyderen opererer. Så vi skriver: "Til lederen af IFTS for sådan og sådan en by eller et distrikt." Nedenfor skal du registrere, hvem ansøgningen sendes fra. Vi skriver "Derfra." Næste punkt er angivelse af ansøgerens pasdata (dokumentets serie, nummer, udstedelsesdato samt den myndighed, hvor dokumentet blev udstedt). Ansøgningsskemaet til tilbagebetaling af skat skal også indeholde skatteyderens registreringsadresse - det retter vi i linjen nedenfor. Skriv derefter midt på siden "Erklæring". Nedenfor begrunder vi vores appel til Federal Tax Service med en sætning som "I overensstemmelse med normerne i paragraf 6 i art. 78 i Den Russiske Føderations skattelov, i forbindelse med overbetaling af skat, beder jeg dig om at overføre det skyldige beløb til tilbagebetaling til en sådan og sådan en personlig konto.”

Ret derefter detaljerne for den tilsvarende bankkonto. Disse er oftest: modtagerens fulde navn, TIN, banknavn, BIC, korrespondentkonto, personlig konto. Nedenfor sætter vi datoen for dokumentet, underskriften og dets udskrift. Hvordan ser en ansøgning om tilbagebetaling af for meget bet alt skat ud? Et eksempel på denne kilde kan se sådan ud:

Forskelle i den relevante ansøgning kan primært skyldes typen af skat, gebyr, bøder og andre typer betalinger til budgettet. Så personlig indkomstskat kan returneres eller for eksempel, som vi bemærkede ovenfor, moms.

Artikler 78 og 79 i RF Tax Code: hvordan er de relateret?

Det kan bemærkes, at der er en artikel i skatteloven, der er meget tæt på art. 78 - 79. Den Russiske Føderations skattelov i den regulerer proceduren for returnering af beløb for skatter og andre unødvendige forpligtelsergenvundet. Lad os udforske de mest bemærkelsesværdige punkter.

Så, i stk. 1 i art. 79 fremgår det, at tilbageførslen af overskydende betalinger til budgettet kun bør gennemføres, hvis der inden da er foretaget den korrekte modregning af det tilsvarende beløb til fordel for tilbagebetaling af eventuelle restancer. Hvis det viser sig, at der ikke er nogen, skal den føderale skattetjeneste kun i dette tilfælde udføre de procedurer, der er fastsat i artikel 79 i Den Russiske Føderations skattelov. I overensstemmelse med reglerne i stk. 2 i art. 79 i Den Russiske Føderations skattelov, skal den føderale skattetjenestes beslutning om tilbagebetaling af overskydende skatter til betaleren træffes inden for en periode, der ikke overstiger 10 dage efter, at afdelingen har modtaget ansøgningen. Dens form vil generelt svare til den, der anvendes i tilfælde af at udøve retten til at modregne betalinger, der er bet alt for meget til staten.

Den føderale skattetjeneste interagerer i løbet af tilbagebetalingsproceduren, som i scenariet, hvor den for meget bet alte skat krediteres i overensstemmelse med artikel 78, med det føderale finansministerium. Så skattemyndighederne skal sende instruktioner til denne afdeling for returnering af de tilsvarende beløb, som er dannet på grundlag af beslutninger fra Federal Tax Service. Skatteydere kan sende en ansøgning om tilbagebetaling af overskydende gebyrer til Federal Tax Service inden for 1 måned fra det øjeblik, de bliver opmærksomme på fakta om overbetalinger til budgettet.

I nogle tilfælde skal retten til gennemførelse af passende kompensation til de personer, der skal betale gebyrer, bevises i retten. En påstandserklæring, hvis genstand er bekræftelse af det retlige grundlag for tilbagebetaling af afgift, kan udfærdiges inden for en frist på 3 år fra kl.det øjeblik, skatteyderen opdager kendsgerningen om overdreven opkrævning.

Den kendsgerning, at budgettet indeholder en overdrevent opkrævet skat, skal Federal Tax Service uafhængigt meddele, som følger af normerne i paragraf 4. Art. 79 i Den Russiske Føderations skattelov, genstand for opfyldelse af forpligtelser over for budgettet inden for en periode, der ikke overstiger 10 dage efter, at den relevante kendsgerning er fastslået.

Skattebeløbet, der er opkrævet i budgettet ud over det krævede beløb, skal returneres til ansøgeren, baseret på normerne i paragraf 4 i art. 79 i Den Russiske Føderations skattelov, senest 1 måned fra datoen for afsendelse af ansøgningen til den føderale skattetjeneste i den foreskrevne form. I nogle tilfælde opkræves der også renter oven i det i forhold til indikatoren for centralbankens refinansieringsrente.

Hvis emnet for interaktion med Federal Tax Service er en konsolideret gruppe af virksomheder, returneres skatten til den ansvarlige deltagers konti i denne sammenslutning.

Den territoriale struktur af det føderale finansministerium skal underrette den føderale skattetjeneste om forlig med skatteyderen, som i tilfældet med proceduren for modregning af overskydende skatter i henhold til artikel 78 i den russiske føderations skattelov.