Afgiftspligtig. Hvem betaler hvilken skat

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Beskatning skal forstås som en procedure fastsat ved lov for etablering, opkrævning og betaling af gebyrer og skatter til budgettet. Det omfatter fastsættelse af satser, værdier, typer af betalinger, regler for fradrag af beløb fra forskellige personer. Overvej nærmere, hvem der er skatteyderen.

Skatteretlige forhold

Skattekoden definerer dem ikke. I mellemtiden fastlægger artikel 2 i kodeksen rækken af forhold, der er reguleret af skatteloven. De er forbundet med:

1. Etablering, introduktion, opkrævning af gebyrer og skatter i Rusland.
2. Implementering af skattekontrol.
3. Appel mod kontrolorganers handlinger, passivitet/handlinger fra deres ansatte.
4. Bringer til regnskab for skatteforseelser.

Som emner i skattelovgivningen er organisationer og enkeltpersoner - skatteydere, samt myndigheder, der er bemyndiget til at implementere kontrol- og tilsynsfunktioner på skatteområdet.

Klassificering

De enheder, der er involveret i skatteretlige forhold, er opdelt i 4 kategorier. I henhold til artikel 9 i skatteloven skal deinkluderet:

1. Borgere og juridiske enheder er skatteydere.
2. Personer og organisationer anerkendt i overensstemmelse med kodekset som skatteagenter.
3. Skattemyndigheder.
4. Toldstrukturer.

Denne klassifikation betragtes som generel. Derudover adskiller skatteemnerne sig i deres juridiske sammensætning, skattemæssige status, økonomiske og ledelsesmæssige isolation. For eksempel skelnes der afhængig af status mellem beboere og ikke-residenter. Ifølge den ledelsesmæssige isolation er skattesubjekterne opdelt i uafhængige og indbyrdes afhængige.

individer

Som det følger af ovenstående information, er hovedtyperne af skatteydere enkeltpersoner og organisationer. De første inkluderer:

1. Borgere i Den Russiske Føderation.
2. Udlændinge.
3. Statsløse personer (statsløse personer).

Residents

Disse omfatter i henhold til skattelovens artikel 207 personer, der faktisk er i Rusland i mindst 183 dage (kalender) i 12 på hinanden følgende måneder. Opholdsperioden for disse skattesubjekter i Den Russiske Føderation afbrydes ikke i løbet af en kortvarig (op til seks måneder) rejse til udlandet for træning eller behandling. Uanset den faktiske varighed af ophold i landet, anerkendes russiske soldater, der gør tjeneste i udlandet, ansatte i statslige og lokale regeringsstrukturer sendt til udlandet, som indbyggere.

IP

Særskilt kategori af skattesubjekter er individuelle iværksættere. De erenkeltpersoner, der har bestået statsregistrering på den foreskrevne måde og udfører iværksætteraktiviteter uden at oprette en juridisk enhed. Denne kategori omfatter også privatpraktiserende notarer, advokater, der har etableret advokatkontorer. I henhold til paragraf 2 i artikel 11 i skatteloven kan enkeltpersoner, der udøver forretningsaktiviteter uden at oprette en juridisk enhed, men ikke er registreret i denne status, ikke henvise til det faktum, at de ikke er individuelle iværksættere.

Organisationer

Juridiske enheder, der er skatteydere, er opdelt i:

1. russiske organisationer. Disse juridiske enheder er dannet i overensstemmelse med bestemmelserne i national lovgivning. Deres afdelinger og andre separate underafdelinger (OP) gælder ikke for skatteydere. Samtidig er OP'er ansvarlige for at foretage betalinger til budgettet på deres placering.
2. Udenlandske organisationer. De kaldes juridiske enheder med retlig handleevne, oprettet i overensstemmelse med lovreglerne i fremmede stater, såvel som internationale organisationer, repræsentationskontorer og filialer af disse enheder, dannet på Ruslands territorium.

Skattepersonlighed

Det danner grundlaget for status som deltager i skatteretlige forhold. Skattemæssig juridisk person er dannet ud fra juridisk og juridisk handleevne. Sidstnævnte er subjektets evne til at udføre pligter og have rettigheder. Skatteevne indebærer personlig deltagelse i juridiske forhold, ansvar for overtrædelser af bestemmelserne i skatteloven.

Status for betalere af skatter og gebyrer

Som nøgledeltagere i skatteretlige forholdbetalere handler på den ene side og staten (repræsenteret af autoriserede instanser) på den anden side. Deltagelse af andre personer (f.eks. indeholdelsespligtige) er valgfri. I overensstemmelse med artikel 19 i skatteloven anerkendes borgere og organisationer som betalere, som er betroet forpligtelsen til at fratrække etablerede betalinger til budgettet. I henhold til paragraf 2 83 i skatteloven udføres registreringen af individuelle iværksættere og juridiske enheder hos IFTS, deres optagelse i URN (enkelt register) uanset de omstændigheder, som lovgivningen forbinder forpligtelsen til at betale en eller anden med skat. I Den Russiske Føderation vil en person derfor blive betragtet som betaler, før han har et genstand for beskatning.

Særpræg for enkeltpersoner og organisationer som emner i skattelovgivningen

I modsætning til juridiske enheder behøver personer ikke at føre regnskab. Fornuft og alder påvirker ikke anerkendelsen af en person som betaler. Ved fastlæggelsen af beskatningsobjektet for skatteydere har status som hjemmehørende eller ikke-hjemmehørende betydning. I det første tilfælde foretages fradrag fra al indkomst modtaget både på Ruslands område og i udlandet. Ikke-residenter betaler kun skat af overskud, der opnås i Den Russiske Føderation.

Repræsentation

Betalere har ret til at deltage i skatteretlige forhold personligt eller gennem en repræsentant. Sidstnævntes autoritet skal dokumenteres. Repræsentation, i overensstemmelse med artikel 27, 28 i skatteloven, kan være lovlig eller i overensstemmelse med art. 29, bemyndiget repræsentantemne.

Interdependent persons

Denne kategori af emner er udskilt separat i lovgivningen. Hvis personer anerkendes som indbyrdes afhængige, har skattemyndighederne ret til at verificere rigtigheden af anvendelsen af priser, der er fastsat af parterne i transaktioner til skattemæssige formål. Emner (organisationer eller enkeltpersoner) anses for indbyrdes afhængige, hvis forholdet mellem dem kan påvirke de økonomiske resultater eller betingelser for både deres aktiviteter og aktiviteterne hos de personer, de repræsenterer. For eksempel:

1. En juridisk enhed deltager indirekte eller direkte i en anden økonomisk virksomhed, og den samlede andel af deltagelse er mere end 20%.
2. En person er underordnet en anden i overensstemmelse med den officielle holdning.
3. Personer er gifte, beslægtede, adopterede og adopterede, værge og afdeling.

Listen over indbyrdes afhængige enheder anses ikke for at være udtømmende. Retten har ret til at anerkende personer som sådanne på andre grunde, der ikke er direkte fastlagt i skatteloven, hvis deres forhold kan påvirke resultaterne af transaktioner i forbindelse med salg af tjenesteydelser, varer eller værker.

Betalernes rettigheder

Hovedlisten over dem er fastsat i artikel 21 i skatteloven. Derudover har skatteydere i Den Russiske Føderation følgende rettigheder:

1. At overføre materielle aktiver mod kaution for at sikre forpligtelsen til at foretage betalinger til budgettet (artikel 73 i skatteloven).
2. At fungere som en garant over for skattemyndighederne (artikel 74 i kodekset).
3. Vær til stede ved udvindingendokumentation (artikel 94 i skatteloven).

Fagernes ansvar

Skatteloven indeholder følgende hovedforpligtelser for betalere:

1. Betal skat som foreskrevet ved lov.
2. Tilmeld dig IFTS.
3. Hold styr på udgifter/indtægter på den foreskrevne måde.
4. Indsend selvangivelser på registreringsstedet hos IFTS.

Beskyttelse af rettigheder

I henhold til paragraf 1 i artikel 22 i skatteloven er betalere sikret retlig og administrativ beskyttelse af deres interesser. Reglerne for dets levering er defineret i skatteloven samt andre bestemmelser. Sidstnævnte omfatter:

1. FZ nr. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Toldkode.

momsregister

Efter skattelovens ikrafttræden i 1992 blev det nødvendigt at systematisere oplysninger om de enheder, der er ansvarlige for at foretage betalinger til budgettet. I den forbindelse blev der dannet forskellige databaser, blandt hvilke registret over momspligtige er af særlig betydning. Denne informationsbase indeholder oplysninger om alle personer, der er forpligtet til at fradrage moms.

Registret indeholder følgende data om emner:

1. Navn.
2. Oplysninger om oprettelse eller omorganisering.
3. Oplysninger om foretagne ændringer.
4. Krav til de dokumenter, der blev indsendt under registreringen.

Transportafgift

Han er trukket fra det regionale budget. Skatten karakteriseres som ejendom, blandet, direkte. Indtil 2003 var beskatningen af Toldunionen baseret på to betalinger - en skat på enkeltpersoners ejendom i forhold til luft- og vandkøretøjer og fradrag fra transportejere. Efter ikrafttrædelsen af kapitel 28 i skatteloven blev disse skatter kombineret til en. Transportafgiften er fastsat i skatteloven og indføres i overensstemmelse med lovene i de konstituerende enheder i Den Russiske Føderation. Efter godkendelse af regionale bestemmelser bliver det obligatorisk i hele den tilsvarende regions område. Transportafgiftspligtige er enkeltpersoner og organisationer, som køretøjer er registreret på, og som fungerer som afgiftsobjekter. Kategorien af disse emner omfatter alle personer, der ejer køretøjer på ethvert retsgrundlag, der medfører registreringspligt. Det kan være ejendom, husleje osv. Formålet med beskatning er:

1. Landkøretøjer. Disse omfatter: motorcykler, biler, busser, scootere og andre selvkørende køretøjer, larve- og pneumatiske køretøjer, snescootere, snescootere.
2. Vandbiler. Disse omfatter sejlskibe, yachter, motorskibe, jetski, motorbåde, både, bugserede (ikke-selvkørende) osv.
3. Flyfartøjer. Disse omfatter fly, helikoptere og så videre.

jordskat

Det er bestemt af artikel 31 i skatteloven og regler vedtaget af kommunale myndigheder, love i føderale byer. Jordskatteydere er organisationer og enkeltpersoner, der ejer jordlodder, der er klassificeret som skatteobjekter, på grundlag af nedarvet besiddelse, ejendom, evigtbrug. De tilsvarende rettigheder i henhold til Civil Code opstår på tidspunktet for statens registrering af ejendom, medmindre andet er fastsat ved lov. Dokumenter om statsregistrering tjener som grundlag for skatteopkrævning. Størrelsen af fradraget afhænger ikke af betalerens økonomiske resultater. Beregningen tager hensyn til objektive forhold, som omfatter frugtbarhed, placering af stedet og andre faktorer. Personer, der ejer jordlodder med ret til akut vederlagsfri brug eller stillet til rådighed for dem i henhold til en lejeaftale, anerkendes ikke som betalere.

Indkomstskat

Det betragtes som en af de vigtigste skatter, der betales til det føderale budget. Betalingen udfører regulatoriske og skattemæssige funktioner. Indkomstskatteydere er opdelt i 2 kategorier:

1. Udenlandske organisationer, der opererer i Den Russiske Føderation gennem deres permanente repræsentationskontorer eller modtager indtægter fra kilder i Rusland.
2. indenlandske virksomheder.

Betal ikke skat til juridiske enheder, der anvender det forenklede skattesystem, med fradrag af UTII, UST og den skat, der er fastsat for spilvirksomheden.

Profit som et genstand for beskatning

For indenlandske organisationer anerkender den modtaget indkomst minus udgifter fastsat i overensstemmelse med skatteloven. For udenlandske juridiske enheder er indkomst modtaget gennem faste driftssteder, reduceret med omkostningerne til disse enheder. Disse omkostninger bestemmes også i overensstemmelse med skatteloven. For andre udenlandske organisationer profitbetragtes som indkomst, der er modtaget fra kilder i Den Russiske Føderation.

Skatteagenter

De er i overensstemmelse med artikel 24 i skatteloven de enheder, der udfører pligterne til at beregne, tilbageholde fra betalere og fratrække skatter til Den Russiske Føderations budget. Agenter kan være både indenlandske organisationer og faste repræsentationskontorer for udenlandske juridiske enheder såvel som enkeltpersoner (individuelle iværksættere, private notarer og andre privatpraktiserende enheder med lejede medarbejdere). Disse personers juridiske status svarer til status for betalere. Det har dog en række særpræg. Skatteagenter:

1. De fører optegnelser over optjent og udbet alt indkomst til betalere, tilbageholdt og fratrukket skattesystemet, inklusive for hver medarbejder.
2. Giv IFTS på regnskabsadressen den dokumentation, der er nødvendig for, at de autoriserede organer kan kontrollere den korrekte beregning, fradrag og fradrag af obligatoriske betalinger.
3. De informerer skattekontoret skriftligt om umuligheden af at tilbageholde betalerens indkomst og gældsbeløbet. Denne forpligtelse skal opfyldes inden for en måned fra den dato, hvor agenten fik kendskab til disse omstændigheder.
4. Beregn korrekt og rettidigt, tilbagehold skat fra de midler, der er bet alt til betaleren, overfør dem til de relevante statskassekonti.
5. Sikre sikkerheden af den dokumentation, der er nødvendig for udførelsen af deres opgaver som agenter i 4 år.

For manglende overholdelse af skattelovgivningen kan agenter værebragt til ansvar, herunder strafferetligt ansvar, i overensstemmelse med normerne i russisk lov.

Skattemyndigheder

De danner et samlet system til overvågning af overholdelse af bestemmelserne i skatteloven. Skattemyndighederne kontrollerer rigtigheden af beregningerne, rettidigheden og fuldstændigheden af betalingen af gebyrer og skatter til landets budgetsystem. Det centraliserede organsystem består af:

1. Federal ledelsesstruktur autoriseret til at udøve tilsyn og kontrol på skatteområdet.
2. Territoriale opdelinger.

The Federal Tax Service fungerer som den føderale udøvende struktur. Skattevæsenet ledes af en leder, der udnævnes til og afskediges af regeringen efter forslag fra finansministeren. Lederen af Federal Tax Service bærer individuelt ansvar for udførelsen af de funktioner og opgaver, der er tildelt tjenesten. Hovedmålet med aktiviteten af skattestrukturer er at sikre rettidig og fuldstændig modtagelse af gebyrer og skatter til budgetterne og midler uden for budgettet. Autoriserede organer handler inden for deres kompetence i overensstemmelse med lovens bestemmelser, herunder administrative, civile osv.

Funktioner af skattestrukturer

Hovedfunktionerne i IFTS omfatter:

1. Regnskab for skatteydere.
2. Implementering af skattekontrol.
3. Anvendelse af sanktioner mod NK-overtrædere.
4. Udvikling af regeringens skattepolitik.
5. Udførelse af forklarende og oplysende arbejde med implementeringen af afgiftens bestemmelserlovgivning.

UTII i Rusland

Den enkelte skat er indført ved regler i kommuner, bydistrikter, føderale byer. UTII anvendes sammen med OSNO og gælder for visse typer aktiviteter. Enkeltafgiften erstatter betaling af visse typer fradrag, forenkler og forkorter kontakten til skattevæsenet. Listen over genstande for UTII-beskatning er fastsat ved lov. Inkluderer:

1. Detail.
2. Veterinær- og husholdningstjenester.
3. Placering af udendørs reklamestrukturer og reklamer på køretøjer.
4. Fødevarer.
5. Motortransporttjenester.
6. Tilbyde handelspladser og jord til leje til handel.
7. Vedligeholdelse, reparation, opbevaring, bilvask.
8. Levering af pladser til midlertidigt ophold og indkvartering.

Skattegrundlaget for rapporteringsmåneden bestemmes ved at multiplicere basisafkastet, deflatorkoefficienten (K1) og værdien af den fysiske indikator, der er fastsat i føderal lovgivning, samt koefficienten, der tager højde for de specifikke detaljer af at drive forretning (K2). Skattesatsen er bestemt af skatteloven og er 15%. Koefficienten K2 bør ikke være mindre end 0,005 og mere end 1. De tilsvarende grænser er fastsat af føderal lov. Kvartalet bruges som afgiftsperiode.

Enkelt skat i Ukraine

Personer, der beslutter sig for at drive forretning under det forenklede skattesystem og beslutter sig for omfanget af deres fremtidige aktiviteter, skal vælge en enkelt skattegruppe. Betalere, hvis indkomst ikke overstiger 300 tusind Hryvnias om året,tilhører den første gruppe. Skattesatsen for dem er op til 10 % af eksistensminimum (UAH 160). Den anden gruppe omfatter personer, hvis årlige indkomst ikke overstiger UAH 1,5 mio. Skattesatsen er 20 % af mindstelønnen (op til 640 UAH) Den tredje gruppe omfatter enheder med en indkomst på op til 5 millioner UAH om året. Følgende omsætningshastigheder er fastsat for dem:

• 3 % - for momsbetalere;
• 5 % - for ikke-betalere af moms.

Den fjerde gruppe omfatter tidligere landbrugsskatteydere. Overgangen fra en gruppe til en anden kan være obligatorisk eller frivillig. I det første tilfælde sker ændringen, når den årlige indkomstgrænse overskrides.