Leverandørfaktura accepteret for modtagne varer: bogføring med moms

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Langt størstedelen af alle eksisterende virksomheder, både store og små, kan ikke undvære leverancer (leverandører) i deres forretningsaktiviteter. De eneste undtagelser er virksomheder, der selv er store leverandører eller virksomheder, hvis hovedaktivitet ikke er produktion og lignende. Disse kan f.eks. omfatte virksomheder, hvis hovedaktivitet er rettet mod at generere indtægter fra en andel af andre virksomheders autoriserede kapital.

Denne artikel vil definere, hvad accept er (herefter AK), overveje typer af AK i regnskab (herefter BU), typer af operationer, konti for afregninger med leverancer, former for primære bilag for afregninger med leverancer, bogføringsaccept af leverandørens faktura for indgående materialer og eksempler.

Hvad er AK?

Før startbeskrivelse af konti relateret til afregninger med leverandører, vil vi give forklaringer til nogle begreber.

Mange forstår ikke betydningen af AK, som kan forekomme i BU. Det optræder sjældent, men kan føre til forvirring hos revisorer, især begyndere.

Generelt forekommer dette koncept ret ofte i hverdagen og gælder ikke kun for BU. Ordet "accepter" fra både engelsk og latin er oversat til "accepter". Accepteret betyder accepteret. I Den Russiske Føderation refererer begrebet AC til den ubetingede og fuldstændige accept af ethvert tilbud fra modtageren.

I BU AK betragtes det som accept af en tjeneste, et værk eller et ejerskab af enhver værdi. AK-forretningstransaktionen skal bogføres før betaling. Ellers defineres en sådan transaktion stadig ofte som en afspejling af virksomhedens gæld. Derfor, hvis leverandørens faktura accepteres for de materialer, der er modtaget på lageret, betyder det fremkomsten af kreditorer.

Typer af AK i BU

Begrebet AK refererer mere til bank og finans, og i mindre grad til regnskab. I vores tilfælde findes AK kun ved afregninger gennem virksomhedens bankkonto. Hovedtyperne af sådanne afviklinger er en betalingsordre (i det følgende benævnt PP) og en betalingsanmodning (i det følgende benævnt PT). Forskellen mellem dem er, at med hjælp fra TP kræver leverancen, at betaleren betaler for varen, ydelsen eller arbejdet (udstedelse af en faktura), og ved hjælp af PP'en instruerer betaleren banken om at betale fra sin konto for varerne, tjenesten eller værket fra leverandøren.

AK findes i bosættelser gennem PT, som kan være af to typer: med AK og uden AK. PT med AC betyder, at betaleren inden betaling af fakturaen skal acceptere dette (acceptere fakturaen) inden for tre dage. Efter denne periode, hvis betaleren ikke har accepteret og ikke har erklæret et afslag på at betale, anses PT for accepteret. PT uden AK omfatter ikke samtykke fra betaler, og pengene overføres fra betalers konto til transportørens konto med det samme. Denne form for betaling (uden AK) er kun mulig, hvis den er specificeret i kontrakten mellem leverandøren og køberen (betaleren).

Transaktioner med leverandørfakturaacceptposteringer for indgående materialer foretages på basis af PT-accepttypen. Afvisning af AK (betaling via konto) kan være hel eller delvis. I tilfælde af helt eller delvist afslag skal køber indsende en afvisningserklæring til sit pengeinstitut med følgebrev med begrundelse for afslaget og med angivelse af de klausuler i kontrakten, der ikke er opfyldt. Bankens urimelige afvisninger fra betaleren accepteres ikke, og banken tager ikke hensyn til alle mulige tvister mellem køber og kurer.

Der er også sådanne begreber som foreløbig og efterfølgende AK. I BU bliver de næsten aldrig brugt, men de kan forekomme. Disse begreber relaterer sig mere til finansområdet. Foreløbig AK er den type AK, der er beskrevet ovenfor. Det vil sige, at betaleren i dette tilfælde skal give forudgående samtykke inden betaling. Efterfølgende AK betyder samme procedure som en faktura uden AK, når der straks hæves penge på betalers konto, men samtidig bevarer køber retten til efterfølgende at nægteAK efter tilbagetrækning af midler. Den efterfølgende AK er ikke blevet anvendt i Den Russiske Føderation siden 1992.

Operationstype med accept af kurerens konto

Alle forretningstransaktioner i regnskab er opdelt i 4 typer:

1. Aktiv-aktiv korrespondance (aktiv debetkonto, aktiv kreditkonto).
2. Aktiv-passiv korrespondance (aktiv debetkonto, passiv kreditkonto).
3. Passiv-aktiv korrespondance (passiv debetkonto, aktiv kreditkonto).
4. Passiv-passiv korrespondance (passiv debetkonto, passiv kreditkonto).

Korrespondance er en forbindelse mellem BU-konti, når det samme beløb afspejles på to konti på én gang. To konti i enhver transaktion kaldes modregning.

Den første type operationer øger én aktiv balancepost og reducerer en anden aktiv balancepost med ét beløb. Balanceværdien forbliver uændret. Den anden type øger to balanceposter med ét beløb. Saldoværdien forhøjes med dette beløb. Den tredje type reducerer to balanceposter med ét beløb. Saldoværdien reduceres med dette beløb. Den fjerde type reducerer en passiv balancepost og øger en anden passiv post. Saldoværdien forbliver uændret.

I vores tilfælde stiger den aktive konto "Materials" (modtagne materialer) og den aktiv-passive konto "Afregninger med leverandører og entreprenører" (øget kreditor). Det vil sige, at hvis leverandørens faktura for de modtagne materialer accepteres, vil operationstypen være den anden.

Konti for afregninger med leveringer

Disse konti er konto 50 "Kasse", konto 51 "Afregningskonti", konto 52 "Valutakonti" og konto 55 "Særlige bankkonti". I de fleste tilfælde foretages afregninger med leveringer ved hjælp af konto 51, men nogle gange udstedes penge kontant og på andre måder ved hjælp af ovennævnte konti.

Der er ingen særlige vanskeligheder ved at afregne med leveringsselskaber, der bruger disse konti, bortset fra kontantafregninger gennem konto 50. Der er mange faldgruber i denne situation, som fortjener at blive dækket i en separat artikel. Her overvejer vi kun de mest grundlæggende punkter.

Det er kun muligt at hæve kontanter til leveringspersonen uden hovedpine og forsinkelse, hvis pengene udstedes personligt til lederen af virksomheden, som er leveringspersonen (dette kan f.eks. være en individuel iværksætter). I alle andre tilfælde skal den originale fuldmagt til at modtage penge kræves af leverancernes repræsentant. Endnu bedre, hvis en sådan betalingsform er angivet på forhånd i kontrakten med leverandøren, og det er angivet, at kontant betaling kun er mulig, hvis leverandørens repræsentant har den originale fuldmagt.

Et andet problem med at betale kontant til en leveringsperson er, at leveringspersonen skal udstede en salgskvittering. For at gøre dette skal han have et mobilt kasseapparat ved hånden for at udstede en check på tidspunktet for aflæsning af varerne. Der er også mulighed med en på forhånd udarbejdet kvittering, men den skal udstedes samme dato som den dag, hvor varerne blev afsendt.

Hvis leverandørens faktura for de modtagne materialer accepteres, afspejles det i regnskabet gennem konto 60 "Afregninger med leverandører og entreprenører" og sammenhængen med ovenstående regnskaber. Der er dog tilfælde, hvor leverandørens faktura blev accepteret og bet alt før aflæsning af varerne, og under aflæsning blev der afsløret en uoverensstemmelse i ordrebeløbet, som er i strid med kontrakten eller ikke svarer til følgesedlen. Her vil konto 60 svare til konto 76.2.

Dokumentformularer til afregninger med leveringer

Før beskrivelse af bogføringerne - leverandørens fakturaer for indgående materialer accepteres, her er en liste over dokumenter brugt i afregninger med leverancer:

Fragtbrev (TORG-12) - udstedt til køber af leveringspersonen. Ved udstedelse overføres rettighederne til varerne automatisk til køberen

Faktura (Faktura) - udstedt til køberen af kureren. Det bekræfter to kendsgerninger: forsendelsen af varer og betalingen af de angivne momsbeløb for deres yderligere fradrag. Dette dokument er udarbejdet af de leverancer, der arbejder på moms

Universal overførselsdokument (UPD) - kan erstatte både TORG-12 og SF. Introduceret siden 2013

Fragtbrev (1-T) - udstedt til køber af leverer, hvis leveringen af varer udføres vha.transport og gennem det formidlerfirma, der leverede varerne

Transaktioner ved registrering af gæld for materiale og varer

Accepterede leverandørens faktura for materialer modtaget på lageret. Ledningsføringen bliver som følger: Dbt 10 Kdt 60. Og den anden mulighed

Accepterede leverandørens faktura for de modtagne varer. Ledningsføringen bliver som følger: Dbt 41 Kdt 60.

Indgange ved registrering af gæld til arbejde og tjenester

Accepterede leverandørens faktura for arbejder og/eller tjenester. Ledningsføringen bliver som følger: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

momsposteringer og betaling til leverandøren eller entreprenøren

Ovenstående indtastninger vil være tilstrækkelige, hvis leverandøren eller entreprenøren ikke er momsyder.

Leverandørfaktura for indgående materialer accepteret. Bogføringen med moms bliver som følger: Dbt 19 Kdt 60. Dernæst skal du lukke konto 19 med følgende bogføring: Dbt 68 Kdt 19. Disse posteringer skal gå umiddelbart efter en af posteringerne fra ovenstående afsnit, dvs. i dette tilfælde (hvis modparten betaler moms) vil der være tre ledninger. Derefter betales til leverandøren eller kontrahenten ved følgende transaktion: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problemer med løsninger som eksempler

Problem 1

Byggeren sendte materialer for 330.400 rubler. inklusive moms 18%. Reflekter over BU-konti.

Dbt 10 Kdt 60 - leverandørens faktura for modtagne materialer accepteret.

Indsender 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - moms (postering 50.400).

I denne opgave er moms inkluderet iUdgifter til materialer. For at beregne moms i dette tilfælde skal du bruge formlen - CM / 1,180,18, hvor CM er beløbet inklusive moms.

Dbt 68 Kdt 19 - Momskompensation (postering 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - betaling til leveringspersonen (postering 330 400).

Problem 2

Levereren sendte materialerne med jernbane (gennem en tredjepartsorganisation - Russian Railways). Materialer ankommet og modtaget. Omkostningerne ved materialer er 200.000 rubler. med moms på top 18%, jernbanetakst - 45.000 rubler. Reflekter over BU-konti.

Dbt 10 Kdt 60 – leverandørens faktura for modtagne materialer accepteret (jernbanetakst + varer=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – moms (36.000).

I denne opgave er moms ikke inkluderet i prisen på materialet og skal beregnes anderledes. For at beregne moms i dette tilfælde skal du bruge formlen - CM18 / 100, hvor CM er beløbet eksklusive moms.

Dbt 68 Kdt 19 - momsfradrag (postering 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - betaling til leveringspersonen (jernbanetakst + varer + moms=281.000).

Vi håber, at denne artikel afklarede mange problemer og hjalp med at registrere transaktionen - leverandørens faktura for de modtagne materialer blev accepteret.