Moms på modtagne forskud: opslag, eksempler

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Ved overførsel af beløb til fremtidige leverancer skal sælger udstede en faktura. Køber kan trække momsen fra uden at vente på salget. Denne ændring af kodeksen blev oprettet for at reducere skattebyrden. Hvordan trækkes moms fra modtagne forskud i praksis?

Relation

Når en virksomhed modtager en forudbetaling helt eller delvist for fremtidige leverancer, er en virksomhed forpligtet til at opkræve moms og udstede en faktura. Dette skattebeløb er så fradragsberettiget baseret på de relevante forsendelser. Yderligere vil det blive overvejet i detaljer, hvordan moms modregnes fra forskud modtaget fra kunden.

Faktureringsperioden er begrænset til fem dage. Undtagelser er tilfælde, hvor forsendelsen er foretaget i den angivne periode. Men hvad med køberen, der overfører penge ved udgangen af den aktuelle periode, hvis sælgeren ikke udsteder en faktura? Efter voldgiftsrettens fortolkning kan en betaling modtaget i samme periode, hvor varerne blev solgt, anerkendes som et "forskud på leverancer". Desuden for manglende overholdelseforpligtelser (fakturering), iht. art. 120 Tax Code, virksomheden kan blive holdt ansvarlig:

• 5 tusind rubler, hvis overtrædelsen fandt sted inden for en periode;
• 15 tusind rubler – i flere perioder;
• 10 % af beløbet (minimum 15 tusind rubler), hvis skattegrundlaget var undervurderet.

I tilfælde af langtidsleverancer (olie, gas osv.), kan fakturaer udfærdiges mindst en gang om måneden. Dokumentet skal udstedes i samme periode, som forudbetalingen blev foretaget.

Fakturering

Dokumentet skal indeholde:

• navn, adresse, TIN på parterne i transaktionen;
• nummer og dato;
• produktnavn;
• forudbetalingsbeløb;
• skattesats;
• momsbeløb.

I tilfælde af forudbetaling skal fakturaen angive afgiftssatsen som en procentdel af grundlaget. Ifølge disse data bogføres der så moms af modtagne forskud. Hvad angår navnet, kan du på fakturaen angive navnet på varegrupperne uden detaljeret afkodning.

Design

1. Forudbetaling udføres i henhold til kontrakten, køber ønsker at tage højde for moms på modtagne forskud.

I dette tilfælde skal du spore status for gensidige afregninger, klart afgøre, om en bestemt betaling hører til leveringen. Det er også værd at bede køberen om at angive beløbet for forudbetalingen i kommentarerne til kvitteringen. Sådan kontrol er påkrævet, fordi:

• Faktura er uafhængigt genereret af klienten i 1C, udstedt og udskrevet i 2kopier.
• Størrelsen af forskuddet er beregnet ud fra dataene i dokumentet "Gælds tilbagebetaling". Hvis beregningsmetoden "Automatisk" vælges, vil forskellen blive beregnet ud fra saldi på 62,01. Efter afslutning af al gæld vil saldoen blive overført til 62.02. Dette beløb vil fremgå af fakturaen. Før du registrerer et dokument, skal du derfor sikre dig, at oplysningerne i databasen er opdaterede.

2. Fakturaen blev kun udstedt i én kopi.

Dokumentet "Registrering af fakturaer til forudbetaling" oprettes, som automatisk genererer saldi for alle ikke-lukkede forudbetalinger. Denne metode har sine begrænsninger. Før du registrerer et dokument, skal du sørge for at:

• beregningssekvens er relevant;
• ingen duplikerede modparter og kontrakter;
• resterende gæld vises på konto 62.01;
• forskudssaldo - pr. 62.02;
• ingen lukkede kontosaldi 62.02;
• i tilfælde af ændringer i gensidige forlig, skal du omskrive dokumentet.

momspåløb

Procesalgoritmen er ikke ændret. Grundlaget bestemmes enten på forsendelsesdagen eller på betalingstidspunktet. Sælger skal betale skat af de overførte beløb, og køber skal betale moms af de modtagne forskud.

Eksempel. En forudbetaling på 118 tusind rubler blev modtaget på LLCs konto den 15. maj. (inklusive skat - 18%). Organisationen sendte den 25. maj i mængden af 85 tusind rubler. I virksomhedens regnskab vil denne operation blive afspejlet som følger:

15.05:

• DT51 KT 62 - forudbetaling afspejles (118 tusind rubler);
• DT 76 KT 68 - 18 tusind rubler - Moms på modtagne forskud. Bogføringer genereres på grundlag af en faktura dateret 15.05.

Hvis der går lang tid mellem betaling af midler og fremlæggelse af moms, så kan operationen behandles som følger:

DT 19 KT TS (Teknisk konto til regnskab for afviklinger med modparter) - 18 tusind rubler.

DT 68 KT 19 (fradragsberettiget moms) - 18 tusind rubler.

I indberetningen afspejles leverandørens gæld i det fulde beløb. Moms vises på skattefakturaer.

25.05:

• DT 90 KT 41 - pris for solgte varer (85.000);
• DT 62 CT 90 - salgsindtægt (118.000);
• DT 90 KT 68 - regnskab for indkomstskat (18.000);
• DT 68 KT 76 – momsfradrag fra modtagne forskud (18.000);
• DT 62 "Forudbetalinger" CT 62 "Afregninger med kunder" - forudbetaling (118.000).

Sådan beregnes moms på modtagne forskud.

Regnskab for skat hos køber

En kunde, der har overført en forudbetaling på grund af leverancer, er underlagt fradrag af det afgiftsbeløb, som sælger har fremlagt på grundlag af følgende dokumenter:

• konti;
• betalinger, der bekræfter overførslen af penge;
• kontrakter.

Lad os overveje dem mere detaljeret. Finansministeriet giver ikke mulighed for en særlig form for fakturaer, der anvendes i forbindelse med forudbetaling. Derfor kan et standard prøvedokument bruges. Hvis kontrakten indeholder en betingelse om overførsel af penge uden at angive det nøjagtige beløb,så fradrages afgiften beregnet på grundlag af de tal, der er angivet i fakturaen fra sælger. Hvis der slet ikke er en sådan vare, kan afgiften ikke kompenseres.

momsfradrag fra modtagne forskud

Skatteloven giver skatteyderens ret til kompensation for de bet alte beløb. Hvis virksomheden bruger det i forhold til fradrag for modtagne varer, vil afgiftsbeløbet ikke blive undervurderet.

Momsinddrivelse af modtagne forskud sker, hvis køberen overfører midler mod fremtidige leverancer. Du kan kompensere for skatten i en af følgende perioder:

• når afgiftsbeløbet på købte værker er fradragsberettiget;
• hvis betingelserne er ændret, kontrakten er blevet opsagt, eller forudbetalingsbeløbene er blevet refunderet.

Moms fra modtagne forskud vil blive gendannet i det beløb, som det tidligere blev accepteret i. Her er det værd at være opmærksom på sådan et øjeblik. Tilbagebetalingen af det modtagne momsforskud, som blev accepteret med 100 % forudbetaling for leverancer foretaget af enkelte parter, sker med et beløb svarende til det afgiftsbeløb, der er angivet på fakturaerne. I selve fakturaerne skal forudbetalingsbeløbet ikke fremhæves som en separat post.

Eksempel

Tag betingelserne fra det forrige problem. Den 15. maj overførte køberen et forskud på 118.000 rubler til sælgers konto. Den 25. maj sendte sælgeren varerne på grund af de modtagne midler på 100 tusind rubler. Processen med dannelse af moms fra modtagne forskud, transaktionsbehandlingstransaktioner er præsenteret nedenfor.

15.05:

• DT 60 KT 51 –forudbetalingsoverførsel (118.000);
• DT 68 KT 76 - afspejling af afgiftsbeløbet (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - varerne blev krediteret (100.000), og afgiftsbeløbet blev afspejlet (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - accepteret til momsfradrag (18.000);
• DT 76 KT 68 – moms genoprettet (18.000);
• DT 60 "Afregninger med leverandører" CT 60 "Forudbetalinger" - 118.000 - forudbetaling krediteret.

Det er meget vigtigt at beregne den skat, der skal betales til budgettet korrekt. På baggrund af disse data genereres en momsangivelse. Forskud modtaget, overført og påløbet skattebeløb afhænger direkte af rigtigheden af beregningen af fordringer (RD) og gæld (KZ) gæld.

Beskrivelse af emnet

Tilgodehavender for beløb bet alt for køb af varer afspejles i balancen i det beløb, der faktisk er overført. Indtil skattefradraget foreligger, vises disse tal som et omsætningsaktiv. En sådan gæld viser virksomhedens ret til at modtage de leverede genstande i den passende mængde, kvalitet og den nødvendige konfiguration. Tilbagebetaling kan kun ske i tilfælde af tidlig opsigelse af kontrakten, leverandørens manglende evne til at opfylde forpligtelser og andre lignende omstændigheder. Men i den værste situation kan virksomheden modtage ikke kun de tidligere bet alte beløb, men også kompensation. Derfor bør vurderingen af fjernmålingen i BU'en ikke afspejle størrelsen af omkostningerne, men prisen på det købte udstyr, når det bogføres. Dette tal svarer til beløbet for forudbetalingenuden moms på modtagne forskud.

Opgaver

Lad os se på nogle flere eksempler på beregning af afgiftsbeløb.

1. Levering af varer til en værdi af 118.000 inklusive moms.

• DT 08 (19) CT 60 - materialer modtaget (100.000), og som leverandøren står for (18.000);
• DT TS (teknisk konto for gensidige afregninger med modparter) KT 68 – moms genoprettet (18.000);
• DT 68 KT 19 - skat accepteret til fradrag (18.000).

2. Afspejling af et forskud udstedt uden at acceptere retten til at fradrage moms.

Køberside:

• DT 60 KT 51 – forudbetaling bet alt (118.000);
• DT 19 KT TS - accepteret til momsregnskab (18.000).

Fra sælgers side:

• DT 08 (19) CT 60 - udstyr modtaget (100.000) og sælgers konto accepteret (18.000);
• DT TS CT 19 – momsbeløb gendannet (18.000);
• DT 68 CT 19 - fradragsberettiget (18.000).

En anden måde at behandle handlingen på.

Fra sælgeren:

• DT 51 KT 62 – forudbetaling modtaget – 118.000;
• DT TS KT 68 - opkrævet skat - 18.000.

Hos køberen:

• DT 62 KT 90 - salg af produkter (hvis 62 bruges som en teknisk konto, er posten dannet i mængden af hundrede tusinde rubler) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - afgiftsbeløbet på solgte produkter afspejles (der oprettes ingen bogføring, hvis konto 62 vises) - 18.000;
• DT 68 CT TS - afgiftsbeløbet blev gendannet (transaktionen oprettes ikke, hvis konto 62 vises) - 18.000.

Tjekforlig

Acts kan angive beløb både med og uden skat. Det er bedre at angive begge tal. Den faktiske gæld er ikke-monetær, det vil sige, at den ikke inkluderer skatter. Men når man modregner et forskud eller har komplekse afregninger under kontrakter, kan momstal bruges ved beregning af den samlede gæld.

undtagelser

Lovgivningen giver mulighed for tilfælde, hvor optjening og betaling af moms på modtagne forskud ikke er angivet:

• for varer solgt uden for Rusland;
• for arbejde beskattet med en sats på 0 %;
• for tjenester, hvor der overhovedet ikke opkræves skat;
• hvis virksomheden slet ikke betaler moms;
• hvis varigheden af produktionscyklussen overstiger seks måneder (listen over sådanne varer er godkendt af dekret nr. 468).

For ikke at påløbe skat på forudbetaling for arbejde med en lang produktionscyklus, skal du indsende et dokument, der bekræfter funktionerne i den teknologiske proces sammen med erklæringen til den skattemæssige kopi af kontrakten med køberen.

En virksomhed kan drage fordel af fordelen, hvis revisor fører en separat registrering af operationer med en lang produktionscyklus, momsbeløb for materialer involveret i denne proces. Disse krav er fastsat af den russiske skattelov.

Hvis disse betingelser ikke er opfyldt, opkræves der forskudsskat på et generelt grundlag. Der gives ikke henstand. Hvis sælger påløber moms i et kvartal, og fremlagde dokumenter til fordel i et andet, kan han ikke nedsætte beskatningsgrundlaget, ændre faktura ellerafgive en afklaring. Proceduren for at opretholde komplekse regnskaber er ikke foreskrevet ved lov. Derfor er det styret af organisationens interne politik.

Ulempen ved denne ordning er som følger: mængden af moms på varer købt til langsigtet produktion, kan organisationen kun tage hensyn til den dag, produktet sælges. Hvis virksomheden har modtaget et forskud uden at betale skat, så vil det ikke være muligt at få momsen tilbage fra budgettet, før produkterne er solgt. Før du bruger fordelen, skal du derfor vurdere de økonomiske fordele ved operationen.

Konklusion

Ved modtagelse af forudbetaling for fremtidige leverancer skal køber udstede en faktura og opkræve moms. Baseret på resultaterne af forsendelser fradrages disse beløb. Den korrekte opgørelse af beløb afhænger af den korrekte vurdering af tilgodehavender og gæld. Hovedreglen er, at i balancen skal de bet alte beløb for varerne vises særskilt fra afgiften. Herudover er fradrag af moms af modtagne forskud købers ret og ikke en pligt. Beløbene er beregnet på baggrund af fakturaer. Og hvis sælgeren indsender fakturaen for sent, vil han blive idømt en bøde fra 5 til 15 tusind rubler. Dette er præciseret i den russiske føderations skattelovgivning.