Forskud på indkomstskat. Indkomstskat: forudbetalinger

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

At betale forudbetaling af indkomstskat er en forpligtelse, som mange store virksomheder kender. Samtidig involverer dens implementering implementering af regnskabsafdelingen for tilrettelæggelsen af ret komplekse beregninger relateret for det første til beregningen af den faktiske værdi af de relevante transaktioner og for det andet til bestemmelsen af hyppigheden af at foretage forskud til budgettet. Hvordan kan begge ovenstående opgaver løses?

Hvem skal betale forskud i indkomstskat?

Alle de virksomheder, der i princippet er underlagt betaling af det tilsvarende gebyr, skal overføre forskud på indkomstskat til staten. Disse er alle russiske juridiske enheder (LLC, JSC), udenlandske organisationer (i form af repræsentationskontorer, der opererer i Den Russiske Føderation på betingelserne i en international aftale eller har ledelsesorganer i Den Russiske Føderation), som ikke bruger nogen af de alternative skatteordninger - for eksempel forenklet skattesystem, UTII eller UAT, samt dem, der ikke betaler skat af spillevirksomheden. Derudover er beboere i Skolkovo Centret fritaget for at opfylde en sådan forpligtelse som at betale indkomstskat.

Forfaldsdatoer for betaling af skat og forskud

Det pågældende gebyr skal betales et år før fristen for indgivelse af en erklæring om det til Federal Tax Service. Forskud på den pågældende skat kan ske kvartalsvis eller månedligt. I det første tilfælde skal de overføres til budgettet også før indgivelse af erklæringer, i det andet - inden den 28. dag i måneden efter den foregående. Data om størrelsen af det gebyr, der skal betales til staten, afspejles i erklæringen, som skal indsendes til Federal Tax Service efter rapporteringsperioden.

Beregning af indkomstskatteforskud: hvad skal man kigge efter

Måden, hvorpå indkomstskatteforskud skal beregnes og betales, er angivet i bestemmelserne i art. 285, 286, 287 i den russiske skattelov.

I overensstemmelse med bestemmelserne i kodeksen skal russiske virksomheder således betale det passende gebyr til budgettet både ved årets udgang og i forudbetalinger. Disse kan overføres til staten på 3 måder.

For det første udbetales indkomstskatteforskud baseret på resultaterne for 1. kvartal, halvår og 9 måneder, hvis virksomhedens gennemsnitlige kvartalsvise omsætning ikke overstiger 10 millioner rubler.

For det andet overføres de tilsvarende betalinger månedligt til de firmaer, der har underrettet Federal Tax Service om en lignende metode til afregning med staten.

For det tredje, hvis en virksomheds månedlige omsætning overstiger 10 millioner rubler i gennemsnit, eller den ikke har underrettet den føderale skattetjeneste om sit ønske om at betale indkomstskatteforskud under den anden ordning, vil de tilsvarende betalinger ibudgettet skal betales efter 1 kvartal, et halvt år, 9 måneder og efter resultaterne af hver måned.

Lad os overveje de praktiske nuancer ved at beregne forskuddet på det pågældende gebyr.

Hvordan beregner man den gennemsnitlige indtjening?

Hvis en virksomhed hævder at overføre indkomstskatteforskud under den første ordning, bør dens indtægter, som vi bemærkede ovenfor, ikke overstige 10 millioner rubler i gennemsnit pr. kvartal. Men hvordan skal en virksomheds revisorer bestemme det passende tal og være sikre på, at hvis acceptable tal opnås, vil de være korrekte?

Eksperter anbefaler, at man i indtægtsstrukturen kun tager højde for de kvitteringer, der dannes ved salg af producerede varer, leverede tjenester samt ejendomsrettigheder. Omsætningen bør ikke omfatte især ikke-driftsindtægter, samt dem, der er anført i bestemmelserne i art. 251 i Den Russiske Føderations skattelov. I dette tilfælde skal omsætningen beregnes uden moms og punktafgifter.

Datoen for fastsættelse af indtægter afhænger desuden af, hvilken metode til fastsættelse af indkomst, der anvendes i organisationen - kontanter eller periodisering. Lad os overveje detaljerne ved de respektive tilgange mere detaljeret.

Metoder til at bestemme omsætning: kontanter og periodiseringer

Hvad er kontantbasis? Det indebærer først at fastsætte virksomhedens omsætning, efter at den har leveret varer eller ydet tjenesteydelser i overensstemmelse med forudbetalingen. Eller efter betaling er modtaget for de leverede varer og ydelser.

Til gengæld er periodiseringsmetodenindebærer, at virksomheden anerkender indkomsten, uanset om alle stadier af retsforholdet, der involverer parterne, faktisk er gennemført. Det vil sige, at omsætningen kan fastsættes af virksomheden umiddelbart efter modtagelse af forudbetalingen. Eller umiddelbart efter, at hun har leveret varen eller ydet tjenesten og begynder at forvente betaling i overensstemmelse med kontrakten.

Beregning af gennemsnitlig omsætning: formel

Hvad angår den faktiske bestemmelse af den gennemsnitlige omsætning, tages dataene for de foregående 4 kvartaler, opsummeres og divideres derefter med 4. Hvis det resulterende resultat er mindre end 10 millioner rubler, skal forudbetalingen på indkomstskat kan gennemføres efter den første ordning. Efter rapporteringskvartalet skal beregningen af den gennemsnitlige omsætning dog udføres igen.

Hvordan beregner jeg kvartalsvise betalinger?

En anden opgave for en revisor er at beregne de faktiske indkomstskattebetalinger, der skal overføres til budgettet. Størrelsen af den relevante transaktion bestemmes på grundlag af tal, der afspejler virksomhedens faktiske overskud, som er beregnet på et periodiseringsgrundlag, men under hensyntagen til de betalinger, der allerede er blevet overført til staten tidligere.

Hvis det er nødvendigt at betale indkomstskat for et kvartal, fastsættes forudbetalinger for den tilsvarende periode ud fra produktet af beskatningsgrundlagets størrelse og den godkendte opkrævningssats, dog fastsættes det endelige bidragstal baseret på forskellen mellem indberetningsbetalingen og det, der blev indbet alt til budgettet i den foregående periode.

Det vil også være nyttigt at overveje, hvad den aktuelle sats er for den pågældende samlingtale.

indkomstskattesats

Den grundsats, som staten bestemmer for den pågældende skat, er 20 % af omsætningen. Samtidig er den tilsvarende procentdel af indkomstskat opdelt i 2 dele - 2% overføres til det føderale budget, 18% - til det regionale. Emnerne i Den Russiske Føderation har også ret til at sænke den tilsvarende indikator. Men op til en vis grænse - den regionale procentdel af indkomstskat bør være lig med eller overstige tallet på 13,5%.

Hvordan beregner jeg månedlige betalinger?

Dernæst skal du overveje, hvordan en virksomhed skal beregne månedlige betalinger. Hvad er de vigtigste nuancer af denne procedure? Hvis en virksomhed betaler en månedlig indkomstskat til budgettet, beregnes forudbetalinger efter følgende skema.

Beslutningen af størrelsen af det pågældende gebyr afhænger af, hvilket kvartal der er tale om.

Hvis der opkræves indkomstskat i 1. kvartal, skal der tages hensyn til 2 indikatorer:

- størrelsen af den månedlige betaling af indkomstskat, som skal overføres til budgettet i 1. kvartal;

- størrelsen af det gebyr, der blev bet alt til staten i 4. kvartal sidste år.

Den Russiske Føderations skattelovgivning kræver, at en revisor definerer 1 indikator som lig med den anden.

Hvis der opkræves indkomstskat i 2. kvartal, tages der også hensyn til 2 indikatorer:

- månedlig betaling for 2. kvartal af indeværende år;

- kvartalsvis betaling fastsat baseret på resultaterne af 1. kvartal af indeværende år.

Revisoren definerer værdien af 1 indikator somsvarende til 1/3 af størrelse 2.

Hvis indkomstskat opkræves i 3. kvartal, tages der hensyn til den tredje indikator:

- månedlig betaling foretaget i 3. kvartal;

- kvartalsvis betaling, som bestemmes ud fra resultaterne af 1. kvartal;

- kvartalsvis betaling, som bestemmes ud fra resultaterne for det halve år.

Revisoren beregner værdien af den første indikator baseret på forskellen mellem den tredje og anden, som er divideret med 3.

Hvis indkomstskat beregnes i 4. kvartal, tages der igen 3 indikatorer i betragtning:

- månedlig betaling overført til staten i 4. kvartal;

- kvartalsvis betaling i et halvt år;

- kvartalsvis betaling i 9 måneder.

Værdien af den første indikator bestemmes i henhold til et skema, der ligner det, vi diskuterede ovenfor: først trækker revisor den anden indikator fra den tredje indikator og dividerer derefter det resulterende resultat med 3.

Eksempel på beregning af kvartalsvis betaling

Overvej nu, hvordan indkomstskat kan beregnes i praksis. Et eksempel på beregning af den kvartalsvise betaling for det relevante gebyr ville være meget enkelt. Skatteforskuddet for 1. kvartal bestemmes ved at multiplicere indtægterne - lad det være lig med 100 tusind rubler, og satsen fastsat for indsamlingen - lad det være standard og lig med 20%. Betalingen vil derfor beløbe sig til 60 tusind rubler.

Til gengæld forskudsskat for 2en fjerdedel vil blive defineret som forskellen mellem det nuværende gebyr og det, der er bet alt i den foregående periode. For eksempel, hvis en virksomhed skal betale 100 tusind rubler til staten for 2. kvartal, så skal den faktisk betale 40 tusind rubler.

Eksempel på beregning af månedlig betaling

Til gengæld kan beregningen af det månedlige skatteforskud involvere en mere kompleks formel. Skal vi for eksempel beregne udbetalingen i 1. kvartal, så skal den, som vi har bemærket ovenfor, svare til det, der blev fastsat for 4. kvartal i det foregående skatteår. Til gengæld er den anden indikator defineret som forskellen mellem kvartalsvise betalinger i 9 måneder og et halvt år, divideret med 3. Hvis værdien af den første indikator er 100 tusind rubler, og den anden, for eksempel 70 tusind, så månedlig betaling i 1. kvartal, identisk med den, som er beregnet for 4. kvartal af det foregående skatteår, vil beløbe sig til 10 tusind rubler.

Beregning af indkomstskatteforskud: nuancer

Lad os overveje nogle af de nuancer, der karakteriserer en sådan procedure som at betale indkomstskat under forskudsordningen.

Først og fremmest anbefaler eksperter at være opmærksomme på, at hvis en revisor finder et mindre overskud i indeværende kvartal end i det foregående, eller hvis der opdages et tab, er det nødvendigt at overføre gebyret spørgsmål til staten på den ene eller anden måde. De tilsvarende betalinger vil dog have status af overbetaling, og de kan modregnes i fremtidige forpligtelser og i nogle tilfælde - returneres fra budgettet.

En anden nuance er typisk for afspejlingen af data om månedlige betalinger i erklæringen. Ifølge eksperter er der ikke behov for at fastsætte de relevante transaktioner for 1. kvartal af indeværende år. Faktum er, at sådanne betalinger er identiske med dem, der er foretaget til budgettet i 4. kvartal af det foregående skatteår og passer ind i erklæringen i 9 måneder.

Ovenfor bemærkede vi, at fastlæggelsen af indtægtsbeløbet, der tages i betragtning ved valg af en ordning for betaling af det pågældende gebyr til budgettet, i høj grad afhænger af, hvilken metode til fastsættelse af indtægter organisationen bruger - kontanter eller periodiseringer. Nuancen i dette tilfælde er, at med kontantmetoden er det nødvendigt at inkludere de modtagne forskud i indtægtsstrukturen. Indkomstskatten beregnes således under hensyntagen til forudbetalinger for varer og tjenesteydelser. Som, når de tilsvarende beløb modtages fra modparten, måske ikke engang er udleveret til denne. Til gengæld er det med periodiseringsmetoden i indtægtsstrukturen ikke nødvendigt at tage hensyn til de modtagne forskud. Indkomstskat i dette tilfælde fastsættes først, efter at virksomheden har afsluttet alle stadier af juridiske forhold med modparten i forbindelse med levering af varer eller tjenesteydelser.