Kontanter og likvide midler: betydningen af begrebet, strukturen og præsentationen i rapporteringen

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Mange nybegyndere revisorer er ikke helt klar over, hvad der er inkluderet i konceptet, som vi vil analysere i artiklen, hvordan det er karakteriseret, hvordan man viser det i hovedbogen. Derfor vil vi forsøge at beskrive i detaljer, hvad likvider er. I slutningen af artiklen vil vi også give en algoritme for deres præsentation i regnskabsdokumenter.

Definition af begreb

Kontanter er kontanter direkte ved kassen, samt gemte on demand-konti.

Kasseækvivalenter er forskellige investeringer med høj likviditet. De kan nemt konverteres til et forudventet beløb. I dette tilfælde ændres deres omkostninger i en eller anden retning lidt. For størstedelens vedkommende er der tale om kortsigtede investeringer, som kan benyttes senest tre måneder fra købsdatoen. Det er vigtigt at huske, at likvide midler kun tjener ét formål - betaling af kortfristede forpligtelser.

Både likvider og likvide midler er opført under opgørelsen af pengesikkerhedsstrømme.

Konstituerende elementer

Lad os se, hvad specifikt analyserede begreber omfatter. Kontanter og likvide midler er:

• Penge i pengeskuffen.
• Kontant i transit. Dette inkluderer også indsamlede finanser, der endnu ikke er blevet krediteret bankkonti.
• midler på rubler og konti i udenlandsk valuta, der kan bruges til enhver tid.
• Skuldebreve (inklusive bankoverførsler), der kan indløses senest 3 måneder efter købet.
• Påkrævede indskud, samt dem, der kan bruges senest 3 måneder.
• Andre værdifulde meget likvide aktier, obligationer og værdipapirer, der planlægges solgt senest tre måneder.

Kassekreditter, som skal tilbagebetales på bankens første anmodning, er inkluderet i saldoen for likvide midler til at skrive en rapport om sidstnævntes bevægelse.

Begrænsede kategorier

Nu til mere specifikke kategorier. Kontanter og likvide midler kan blive begrænset i følgende tilfælde:

• Hvis de er tændtkonti for de banker, hvis licens blev tilbagekaldt.
• midler spærres eller beslaglægges efter anmodning fra skattekontoret, som en betingelse i retssager osv.
• Statslovgivning pålægger nogle begrænsninger for deres brug.
• En kredit- eller låneaftale indebærer præcist begrænset brug.
• Den indgåede aftale med banken foreskriver bevarelse af en vis saldo på kontoen. De midler, der udgør det, vil være begrænsede.

Alt ovenstående er ekskluderet fra likvider og likvide midler og føjes til omsætnings- eller langfristede aktiver.

Opgørelse over finansiel stilling

De begreber, vi oplyser, er specificeret i opgørelsen over finansiel stilling som en separat linje. Noterne til den angiver:

• Komponenter af kontanter og likvide midler.
• Oplysninger om deres udenlandske valutasaldi.
• Det samlede beløb af begrænsede kontanter og likvide midler. Derudover er der skrevet en forklarende kommentar om årsagerne til en sådan begrænsning.
• Forholdet mellem de beskrevne kategorier i pengestrømsopgørelsen og opgørelsen af finansiel stilling.

Passestrømsopgørelse

Opgørelsen af pengestrømme og likvider er en liste over udgifter og indtægter, der hjælper med at afstemme den indgående og udgående balance mellem penge og deres ækvivalenter på balancen.konto. Et sådant dokument er nødvendigt for at vurdere den finansielle struktur, ændringer i en bestemt organisations aktiver samt dens evne til at påvirke mængden af finansielle strømme - indgående og udgående trafik af kontanter og deres ækvivalenter.

Dataene i rapporten er præsenteret i tre sektioner:

1. Driftsaktivitet. Dette er noget, der bringer overskud til virksomheden, og som heller ikke hører til de næste to kategorier. Indtægter her er indtægter fra salg af genstande eller levering af tjenesteydelser. Udgifter - afregninger med leverandører, aflønning af medarbejdere osv. Pengestrømme her kommer enten fra hovedaktiviteten eller fra en anden, men selvfølgelig rentabel.
2. Investeringsaktiviteter. Dette omfatter køb og efterfølgende salg af langsigtede investeringer. De er ikke pr. definition kontantekvivalenter (da de ikke er kortsigtede).
3. Finansielle aktiviteter. Det påvirker ændringen i størrelsen og fyldningen af virksomhedens kapital samt dets lånte midler. Kontantopsparing i denne kategori omfatter kvitteringer fra udstedelse af forskellige typer aktier, obligationer, lån, veksler samt tilbagebetaling af lån.

I årsregnskabet præsenteres kontanter for finans- og investeringskomponenten efter den direkte metode og for driftskomponenten - efter den indirekte metode.

Vis i dokumenter

Kontanter og kontantekvivalenter vises på linje 1250 som følger:

D (debet) på konto 50 "Cashier"

+

Difølge sch. 51 "Afregningskonti"

+

D på konto 52 "Konti i udenlandsk valuta"

+

D på konto 55 "Særlige bankkonti" (omfatter ikke indskud, der ikke kan klassificeres som likvide midler)

+

D på konto 57 "Penge på vej"

+

D på konto 58 vedhæftede filer

+

D på konto 76 "Afregninger med låntagere og debitorer".

Kontanter og likvide midler optræder ofte i regnskaber. Deres hovedkomponenter er kontanter på konti og ved hånden, samt en række kortfristede forpligtelser, der nemt og hurtigt kan konverteres til det forventede beløb.