Periodisering af personlig indkomstskat: beregning, beregningsprocedure, betaling

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

Beregningen af en sådan skat som personlig indkomstskat i en virksomhed skal udføres uden fejl. Da deres optagelse er fyldt med bøder og krav fra skattemyndighederne, som omhyggeligt administrerer denne skat. Inden for rammerne af denne artikel vil vi overveje det grundlæggende ved beregning af personlig indkomstskat i overensstemmelse med eksisterende lovgivningsmæssige normer.

Koncept

Denne skat er den mest almindelige mulighed i mange lande rundt om i verden. Det er denne skat, der pålægges de personer, der modtager bestemte indkomster (inklusive lønninger). Denne skat er en af de vigtigste i Den Russiske Føderation, som tegner sig for broderparten af statsbudgettet.

Hovedtrækket i vores land med hensyn til beregning af personlig indkomstskat er det faktum, at det er karakteriseret ved en flad skala og ikke progressiv, som i de fleste andre lande. Det betyder, at skattesatsen ikke afhænger af mængden og niveauet af den modtagne indkomst.

Som skatteydere er hjemmehørende og ikke-residenter i det land, som modtager den tilsvarende indkomst. Forskellen mellem dem er, at beboere betaler beløb af deres samlede indkomst, og kun udlændinge. Dette gebyr betales også af individuelle iværksættere, der er pådet generelle skattesystem. fra de beløb, der modtages på vores lands territorium.

Genstand for beskatning - løn, erhvervsindkomst, anden indkomst. Der er en liste over indkomst, der ikke er skattepligtig.

Skattegrundlag - mængden af modtaget indkomst. I situationen med IP reduceres indkomstbeløbet med udgifterne.

Skattesatsen afhænger af, hvem der betaler (hjemmehørende eller ikke-hjemmehørende), samt af arten af den modtagne indkomst. Den mest almindelige værdi er 13%.

Optjening. Grundlæggende

Ved beregning af personlig indkomstskat skal bestemmelserne i art. 225 i Den Russiske Føderations skattelov.

De vigtigste trin i skatteberegningen er som følger:

• bestemme alle indkomstbeløb, der er underlagt beskatning;
• satsen er specificeret for hver type indkomst;
• bestemme grundlaget for personlig indkomstskat for en bestemt skatteperiode;
• beregningen af fradrag udføres efter formlen, som er præsenteret nedenfor. Beløbet er rundet op til hele rubler.

Formel til beregning af beløbet:

NDFL=NBC, hvor NB er skattegrundlaget, dvs.;

С – sats, %

Den bør tage højde for faldet i beskatningsgrundlaget med mængden af fradrag fastsat ved lov (ejendom, social, standard).

Det er nødvendigt at kontrollere, om den modtagne indkomst er inkluderet på listen over dem, der er fuldstændig fritaget for at betale personlig indkomstskat.

Afslutningsvis bestemmer vi det samlede skattebeløb for alle typer indkomst ved at opsummere alle de påløbne beløb.

Beregningseksempel

Popova A. A. har en arbejdskraftkontrakt, og beregningen af personlig indkomstskat udføres af en skatteagent. Antag, at for februar 2019 var beløbet for Popovas løn A. A. i Romashka LLC beløb sig til 60.000 rubler. Skattefradraget for et barn under 5 år blev udstedt til hende efter ansøgning. Romashka LLC er en skatteagent. Regnskabsafdelingen skal beregne størrelsen af den skyldige personskat. Overførslen af beløbet sker til budgettet senest dagen efter dagen for udbetaling af indtjening.

Beregningsrækkefølge:

• beløbet er underlagt beskatning Popova A. A. – 60.000 rubler;
• sats - 13 %;
• skattegrundlag: 60000-1400=58600 rubler;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubler.

Hvem og hvordan udfører beregningen og betalingen

Beregning og betaling af skat foretages af skatteagenten og i tilfælde af dennes fravær - af den enkelte selv. En skatteagent er som udgangspunkt en arbejdsgiver, med hvem en person har indgået en ansættelseskontrakt eller en civilretlig kontrakt. Han varetager også løn og indkomstskat. Fradragene foretages af revisor, og medarbejderen får sine penge mellem hænderne under hensyntagen til de foretagne betalinger.

Situationer er hyppige, når en person har uofficielle indtægtskilder. I dette tilfælde ligger hele ansvaret for betalinger hos ham.

Application

Skattefradrag og optjening af personlig indkomstskat for enkeltpersoner kan opdeles i to typer:

• en situation, hvor skattegrundlaget falder, og mængden af betalinger falder;
• beløbene tilbageholdt og indbet alt til budgettet returneres til skatteyderen.

Skattefradrag er af deklarativ karakter, hvilket betyder, at der er behov for at indsende en ansøgning til skattekontoret om levering af sådanne fradrag. Det er vigtigt!

De vigtigste typer fradrag ved beregning af personlig indkomstskat for 2019:

• standard: dem, der leveres til medarbejderen selv, for børn;
• social;
• ejendom.

Tabellen viser den første gruppe.

Til medarbejderen selv	Beløb, gnid	For børn i forhold til forældre (adoptivforældre)	Beløb, gnid
likvidatorer af konsekvenserne af Tjernobyl-ulykken	3000	For det første barn op til 18 år. (op til 24 år, hvis du studerer på fuld tid)	1400
Militært deaktiveret	3000	For det første barn op til 18 år. (op til 24 år, hvis du studerer på fuld tid)	1400
Heroes of the USSR, Heroes of Russia	500	For det tredje og efterfølgende børn op til 18 år. (op til 24 år, hvis du studerer på fuld tid)	3000
		Handicapt barn under 18.	12000
		Deaktiveret barn 1 eller 2 grupper	12000

For andre kategorier af borgere er fradrag for børn.

	Skatteyder	Tilførste barn op til 18 år. (op til 24 år, hvis du studerer på fuld tid)	For det andet barn op til 18 år. (op til 24 år, hvis du studerer på fuld tid)	For det tredje og efterfølgende børn op til 18 år. (op til 24 år, hvis du studerer på fuld tid)	Handicapt barn under 18	Deaktiveret barn 1 eller 2 grupper
1	Vægter	1400	1400	3000	6000	6000
2	Enlig forælder (adoptivforælder)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Eneværge	2800	2800	6000	12000	12000

Gruppen af sociale fradrag involverer opdeling i undergrupper:

• træning;
• behandling;
• bidrag til NPF;
• yderligere bidrag til den finansierede del af pensionen;
• overførsel af donationer;
• betaling for kvalifikationsvurdering.

Sådanne fradrag er kun tilgængelige efter skriftlig ansøgning.

Tabellen viser de vigtigste kendetegn ved disse fradrag.

Hvem er kvalificeret	Træning	Behandlingen er enkel	Behandling er dyr
Skatteyderen selv	Ikke mere end 120 tr. om året	Ikke mere end 120 tr. om året	Fuld pris
Børn af skatteyderen (under 24)	Ikke mere end 50 tr. om året	Ikke mere end 120 tr. om året under 18	Fuldt beløb under 18
Brødre og søstre (under 24)	Ikke mere end 50 tr. om året	Ikke mere end 120 tr. om året under 18	Fuldt beløb under 18
Bevogtet skatteyder (under 24)	Ikke mere end 50 tr. om året	Ikke mere end 120 tr. om året under 18	Fuldt beløb under 18
Ægtefælle	-	Ikke mere end 120 tr. om året	Fuld pris
Forældre	-	Ikke mere end 120 tr. om året	Fuld pris

Disse fradrag kan gives til både sælgere og købere. Tabellen giver oplysninger om disse fradrag.

Ejerperiode og type	Beløb, tr	fradragsbeløb, tr	Størrelse ved salg af anden ejendom, t.r
For mindre end 5 år siden (købt ogbygning)	1000	250	-
Arving under 3 år	1000	250	-
Gave fra en elsket under 3 år gammel	1000	250	-
Privatisering mindre end 3 år	1000	250	-
Leje mindre end 3 år	1000	250	-
Ejendom mindre end 3 år gammel	-	-	250

Basics of Accounting

Regnskab udføres ved hjælp af konto 68.1 i forbindelse med analyse: skat, bøder, bøder.

Beregning og betalinger udføres enten af en skatteagent eller af enkeltpersoner selv.

Et eksempel på opslag til beregning af personlig indkomstskat er som følger:

• optjent indkomst: Dt73-Kt 68,01;
• tilbageholdt af personlig indkomstskat: Dt70-Kt68.1;
• personlig indkomstskat påløbet af udbytte fra stifterne: Dt 75 - Kt 68,01;
• skat overført til budgettet: Dt 68,01 – Ct 51;
• personlig indkomstskat påløbet fra sygedagpenge: Dt70-Kt68.01.

Ansøgning 1C. Funktioner

Lad os overveje spørgsmålet om beregning af personlig indkomstskat om 1 sekunder.

I 1C 8.3. Skatteregnskabet foregår i et særligt register. Det hedder "Individuelt skatteregnskabsregister" i afsnittet"Løn og personale" - Løn - Lønrapporter.

Data genereres fra flere steder:

• individets kort;
• personligt indkomstskatteregister;
• fradragsopgørelse.

Størrelsen af personlig indkomstskat i 1C er grundlaget for fradrag til budgettet.

Skat og sygefravær. Nuancer

Oplysninger om optjening af sygefravær i personlig indkomstskat er indeholdt i stk. 1 i art. 217 i Den Russiske Føderations skattelov. Denne ydelse er skattepligtig. Hoveddokumentet er en attest for uarbejdsdygtighed. Afgiften beregnes ud fra det.

Skattegrundlaget er det fulde beløb af fordele. Satsen er også 13%. Det særlige ligger i fastholdelsesreglerne. Udbetalingen indgår i den skattepligtige indkomst i betalingsmåneden. Fristen for betaling er senest den sidste dag i den måned, hvor ydelsen er udbet alt.

Rapportering til skatteagenter

En skatteyder eller en arbejdsgiver kan betale personlig indkomstskat til budgettet. Hver mulighed har sine egne rapporteringsformularer, deadlines.

I skatteagentsituationen er rapporteringsperioden et år.

Individuel indkomstskat opkræves i det samlede beløb hele året. Den beregnes for hver udbetalingsmulighed og opbevares straks af virksomheden. Saldoen gives til medarbejderen.

Skatten beregnes hver måned af hele indkomstbeløbet, mens der ikke opkræves forudbetaling af personlig indkomstskat.

Skat betales senest dagen efter udbetaling af løn.

Individuel indkomstskat optjening til dokumenttypecertifikater genereres for hver medarbejder separat. Regnskab gør dette.

I 2016 blev en ny rapporteringsformular introduceret i form af en 6-NDFL-erklæring. Lønlisten i den indeholder de samlede indkomstskattesatser fra ansatte for skatteperioden.

Der er 2 typer afgifter. Erklæringer med tegn 1 - for indkomst, hvorfra der tilbageholdes personlig indkomstskat. Symbol 2 - for indkomst, hvoraf der ikke kan indeholdes skat. For eksempel når indkomsten ikke blev bet alt kontant, men i en ikke-kontant form.

Erklæring 6-personlig indkomstskat dannes hvert kvartal ved at øge værdierne. Fristen er den sidste dag i måneden efter indberetningsmåneden. Årets endelige erklæring indsendes senest 1. april det efterfølgende år. 2-personlig indkomstskat leveres en gang om året: med tegn 2 - indtil 1. marts, med tegn 1 - indtil 30. april.

Rapportering for enkeltpersoner og iværksættere

Hvis vi taler om en enkeltperson eller en individuel iværksætter, der selvstændigt beregner indkomstskat fra enkeltpersoner, så er situationen som følger:

• perioden er et år;
• Individuel indkomstskat beregnes og betales ved årets udgang, senest den 1. april;
• samtidig kan skatteyderen efter anmodning fra synet foretage forudbetalinger hvert kvartal. Dette refererer norm alt til forretningsmænd;
• Indberetningsformularen er en 3-personlig indkomstskatteangivelse, der angiver alle erhvervede indkomster (undtagen dem, som arbejdsgiveren eller anden agent betaler skat for). 3-NDFL skal betales én gang om året senest den 30. april.

Løn

Sædvanligvis foretages beregning og betaling af indkomstskat af løn af arbejdsgiveren, og medarbejderne modtager selv beløbet "i hånden" minus indbetalinger til budgettet. Men spørgsmålet om, hvordan man beregner indkomstskat af enkeltpersoners overskud, dukker ret ofte op. Folk ønsker på forhånd at vide størrelsen af den "permanente" indkomst, de vil modtage på den ene eller anden måde.

Skattebeløbet beregnes som følger: månedlig indkomst13%.

I dette tilfælde tages alle betalinger i betragtning, inklusive bonusser, sygefravær, feriepenge, forskud, løn. I en situation, hvor der gives fradrag til en medarbejder (f.eks. hvis der er mindreårige børn), reduceres grundlaget hver måned med størrelsen af skattefradrag, og indkomstskat beregnes af denne forskel.

Vi understreger, at dette sker, indtil omsætningen i form af indkomst for året i henhold til periodiseringsmetoden ikke overstiger 350 tusind rubler. Desuden ophører skattefradrag med at være gyldige.

Det modtagne beløb trækkes i lønnen, inden det udstedes til medarbejderen. Personlig indkomstskat, "på grund af" andelen af forudbetalingen, påløber på tidspunktet for udstedelse af det meste af lønnen.

Beregning fra iværksætterindkomst

I det tilfælde, hvor midlerne modtages af iværksætteren ikke i form af løn, men som kommerciel indkomst, flyttes betalingen af indkomstskat fra enkeltpersoner til forretningsmandens skuldre. Proceduren kompliceres af tilstedeværelsen af såkaldte faglige fradrag. Med andre ord reducerer iværksætterendit skattegrundlag på mængden af afholdte omkostninger.

Skatteperioden er et år. Der udbetales næsten altid kvartalsvise forudbetalinger. Skattesatsen på erhvervsindkomst (eller anden indkomst relateret til professionelt arbejde) er 13%. Skattegrundlaget er værdien af indkomsten reduceret med beløbet for fradrag (udgifter).

I tilfælde af et professionelt fradrag skal det bemærkes, at omkostningerne skal være inkluderet på listen over accepterede og have officielt bevis. Ikke-indberettede udgifter fratrækkes ikke fuldt ud, men i form af en lovbestemt procentdel af indkomsten (fra 20 til 40%).

Der er ingen grund til at beregne og betale indkomstskat efter hver transaktion.

Lad os overveje et specifikt eksempel på beregning af personlig indkomstskat.

Indkomst for forretningsmanden Petrov V. A. for 1 kvm. 2019 beløb sig til 150 tr., omkostningerne for samme periode beløb sig til 32 tusind rubler. Og også, Petrov V. lejede sin lejlighed for 15 tr. om måneden. Det er nødvendigt at beregne størrelsen af personlig indkomstskat.

Skattegrundlag for erhvervsindkomst: 150-32=118 tusind rubler

Indkomstskattesats 13 %118=15,34 tusind rubler

Gevinst ved at leje en lejlighed er 153=45 tr., indkomstskattens størrelse er: 13%45=5,85 tr.

Det samlede afgiftsbeløb er 15,34 + 5,85=21,19 tusind rubler.

Beregning med anden indkomst

En af de mere vanskelige ting er at tage højde for al den indkomst, der genereres i skatteperioden. Udover løn og arbejdsindkomst beskattes anden indkomst samt ikke-oplagte midler.

For at forhindre spørgsmål fraskattekontrol og betydelige bøder for at forhindre skatteunddragelse, skal du være omhyggelig med at opretholde dit eget personlige eller erhvervsmæssige budget. Regnskab for alle transaktioner og modtagne indtægter giver dig mulighed for nøjagtigt at beregne skattebeløbet.

Lad os liste de mere almindelige kilder til yderligere indkomst:

• udlejning af fast ejendom;
• levering af professionelle tjenester uden registrering af en organisation (freelancearbejde, forskellige deltidsjob);
• modtag gevinster;
• modtagelse af gaver af værdigenstande, aktier, kontanter;
• renteindtægt;
• profit fra handel.

En komplet liste over mulige indkomster kan findes i den russiske føderations skattelov. For hver type indtjening beregnes skatten individuelt, og satserne kan variere betydeligt afhængigt af arten af driften. I øjeblikket er det for Den Russiske Føderation ved at blive almindeligt at undgå indkomstskat. I de seneste par år er skattemyndighederne blevet mere aktive på grund af den udbredte undervurdering af indkomstbeløb.

Nul personlig indkomstskat

Form 6-NDFL, såvel som 2-NDFL, indsendes af arbejdsgivere, der har ansatte og betaler dem løn. Forpligtelsen til at udlevere indberetningsskemaer i mangel af betalinger til enkeltpersoner i rapporteringsperioden påhviler ikke arbejdsgiveren.

Så der er ingen løn, og der er ingen grund til at indsende personlig indkomstskat. Det er muligt at sende et brev til skattekontoret om årsagerne til de manglende betalinger.

Konklusion

Indkomstskat er hovedkilden til genopfyldning af budgettet i staten. Det skal betales af allepersoner (såvel som dem, der beskæftiger sig med kommercielt arbejde), som modtager indkomst.

Beregning og periodisering af personlig indkomstskat udføres enten af arbejdsgiverorganisationen eller af skatteyderen. Der skal i beregningerne lægges særlig vægt på den korrekte fastsættelse af beskatningsgrundlaget - størrelsen af betalinger kan reduceres væsentligt ved brug af forskellige fradrag og fradrag.