En skatterevision er Definition, procedure, typer, krav, vilkår og regler for udførelse

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Antallet af former for skattekontrol, som er opført i artikel 82 i skatteloven, omfatter primært skatterevision. Disse er proceduremæssige handlinger af skattestrukturen relateret til kontrol over rigtigheden af beregningen, fuldstændigheden og rettidigheden af overførslen (betalingen) af skatter og afgifter. I vores artikel vil vi tale om typer, krav, timing og regler for udførelse af sådanne kontroller.

Funktioner ved skatterevision. Lovgivningsmæssigt aspekt

Det er værd at bemærke, at de implementeres ved at sammenligne de faktuelle oplysninger indhentet som følge af skattekontrollen med oplysninger fra selvangivelser indsendt til skattemyndighederne. Retten til at udføre sådanne revisioner gives af skattemyndigheden (artikel 31 i Den Russiske Føderations skattelov). Det er reguleret af 14 med titlen "Skattekontrol".

Da skatteloven blev relevant,skattemyndighederne har ikke mistet deres ret til at foretage ikke-skattemæssig (andre) revision. Så på nuværende tidspunkt, i henhold til loven i Den Russiske Føderation af 18. juni 1993 N 5215-1 "Om brugen af kasseapparater til gennemførelse af kontantafregninger med befolkningen", udfører skattemyndighederne kontrol i forbindelse med brugen af kasseapparater. I overensstemmelse med den føderale lov af 22. november 1995 N171-FZ "Om statslig regulering af produktion og cirkulation af ethylalkohol, alkoholholdige og alkoholholdige produkter", er verifikation af produktionen og efterfølgende cirkulation af et alkoholholdigt produkt desuden relevant. Der kan være et hvilket som helst antal af sådanne eksempler.

Klassificering

Omfanget af skattestrukturernes beføjelser såvel som begrænsninger i forbindelse med udførelsen af visse proceduremæssige handlinger (adgang til lokalerne eller territoriet, inspektion, krav om dokumentation, beslaglæggelse af genstande og papirer, opgørelse, undersøgelse, osv.), afhænger direkte af typen af løbende kontrol. Lad os overveje, hvilke skatterevisioner af skatter og gebyrer, der kan udføres af de relevante strukturer. Det er værd at huske på, at de kan klassificeres efter forskellige baser.

Skrivebords- og markinspektioner

I henhold til mængden af dokumenter, der kontrolleres, og stedet, er de klassificeret i kamera og felt. En intern skatterevision er en revision af selvangivelser og anden dokumentation, der er indsendt af en skatteyder, og som danner grundlag for beregning og efterfølgende betaling af skat. Desuden i denneI dette tilfælde taler vi om at kontrollere andre papirer, som skattemyndigheden har til rådighed. Som regel vedrører de skatteyderens aktiviteter, som udføres på skattemyndighedens placering og registrering.

I dag er skrivebordsrevisioner en væsentlig faktor i forhold til at genopbygge statsbudgettet. Fejl fundet under skatterevision direkte i begrundelsen for fordele og i skatteangivelser giver en betydelig stigning i betalingerne til budgettet. En skrivebordsrevision udføres af embedsmænd i skattestrukturen, som er bemyndiget i overensstemmelse med deres officielle pligter uden at fremlægge en særlig officiel beslutning fra skattestrukturens ledelse inden for tre måneder fra datoen for indsendelse af selvangivelsen og dokumentation grundlaget for den skattepligtiges beregning og efterfølgende betaling af en bestemt skat, medmindre andre vilkår er fastsat i den relevante lovgivning. Formålet med en skrivebordsskatterevision foretaget af TIN er at overvåge skatteydernes overholdelse af lovgivning og andre regulatoriske retsakter vedrørende skatter og gebyrer, at identificere og forhindre lovovertrædelser på dette område, at inddrive beløb af underbet alte eller ikke-bet alte skat overhovedet, at indlede, hvis der er grundlag for en procedure for opkrævning af sanktioner i en bestemt rækkefølge, samt udarbejdelse af de nødvendige oplysninger for at sikre en kompetent og rationel udvælgelse af skatteydere (dette er nødvendigt for gennemførelsen af inspektioner på stedet).

Det er tilrådeligt at overveje en skatterevision på stedet somet sæt handlinger relateret til verifikation af skatteyderens primære regnskabsmæssige og anden regnskabsmæssige dokumentation, regnskabsregistre, skatteangivelser og regnskaber, forretningskontrakter og andre kontrakter, handlinger vedrørende opfyldelse af kontraktlige forpligtelser, interne ordrer, ordrer, protokoller mv. Dokumenter. En sådan skatterevision er en undersøgelse af forskellige poster, som skatteyderen anvender til at udvinde indkomst. Derudover kan det være relateret til vedligeholdelse af genstande for beskatning af lager, produktion, handel og andre territorier og lokaler. En intern revision er en revision af gennemførelsen af en opgørelse over et ejendomskompleks ejet af en skatteyder. Det er tilrådeligt her at inkludere andre handlinger fra skattestrukturer eller individuelle embedsmænd, der udføres på skatteyderens placering (objektets placering, skatteyderens aktivitetssted) såvel som andre steder, hvor der ikke er nogen skattestruktur.

De vigtigste aspekter af en inspektion på stedet

Feltskatterevision er en kategori, der kræver særlig opmærksomhed. Det er værd at bemærke, at det navngivne udtryk blev introduceret i brugen af kontrolarbejde af Den Russiske Føderations skattelov. Tidligere blev inspektioner, der blev foretaget med forbehold af besøg hos skatteyderen, kaldt dokumentar. Ikke desto mindre er forskellen mellem disse begreber ("dokumentar" og "exit") på ingen måde terminologisk. Det er der en meget almindelig opfattelseDokumentar- og skatterevision er ikke det samme. En revision på stedet er således et arrangement, der norm alt gennemføres hos skatteyderen. Det er tilrådeligt at forstå en dokumentrevision, der dækker primære regnskabsdokumenter, såvel som skatteyderes regnskabsregistre. Det er vigtigt at bemærke, at ikke en enkelt retsakt specificerer stedet for gennemførelsen af en sådan kontrol.

Nøgledeltagere i skattemyndighedernes feltrevision: den reviderede virksomhed eller den enkelte iværksætter samt skattemyndigheden eller relevante embedsmænd. Det skal bemærkes, at andre personers handlinger, f.eks. oversættere eller eksperter, også kan være forbundet med denne kontrol. Det kan dog norm alt betinges af skattestrukturens initiativ.

Vilkår og regler

I løbet af skatterevisionen skal der på den ene eller den anden måde opnås et bestemt mål. I tilfælde af en revision på stedet, som i en skrivebordsrevision, taler vi om implementeringen af kontrol over beregningens læsefærdighed, rettidigheden og fuldstændigheden af betalingen af skatter og afgifter til statsbudgettet, fuld overholdelse af gældende lovgivning, opkrævning af bøder og restancer på skatter, og retsforfølgelse af de ansvarlige for at begå lovovertrædelser skatteplan, forebyggelse af sådanne lovovertrædelser. De præsenterede mål opnås dog gennem andre, specifikke midler til markbegivenheder. For eksempel kan beslaglæggelse af dokumenter og genstande inden for skattekontrollens grænserrealiseres udelukkende under en udendørs begivenhed.

Tidigheden for skatterevisionen i dette tilfælde er tre års aktivitet for skatteyderen, som umiddelbart går forud for revisionsåret. Det skal bemærkes, at skattestrukturen ikke har ret til at afholde to eller flere udendørsarrangementer inden for et år for samme skattebetaling i samme tidsrum. Løbetiden for en sådan revision er ikke mere end 2 måneder. Der er dog undtagelser, når en højere skattemyndighed forlænger revisionens varighed op til 3 måneder. Udtrykket for implementering af en skatterevision på stedet i Den Russiske Føderation inkluderer faktisk tilstedeværelsen af inspektører i bygningen af den reviderede virksomhed. Den angivne periode omfatter dog ikke tiden mellem leveringen af kravet til skatteyderen om at fremlægge dokumentation og fremlæggelsen af disse dokumenter.

Krav og begrundelse for udførelse

I overensstemmelse med proceduren for skatterevision bliver det i løbet af en revision på stedet ofte nødvendigt at inspicere territorier og lokaler, der bruges til at generere indkomst eller er forbundet med vedligeholdelse af skattepligtige genstande. Derudover er der nogle gange behov for at foretage en opgørelse over ejendomskomplekset, at beslaglægge dokumenter, genstande og så videre. I nogle tilfælde, foreskrevet af den gældende kodeks på Den Russiske Føderations territorium, skal der dannes protokoller under gennemførelsen af kontrolforanst altninger.

Grundlaget for implementeringen af exitskatterevision af skatter og afgifter - den relevante beslutning fra ledelsen af skattestrukturen eller beslutning fra direktøren for en højere skattemyndighed vedrørende gennemførelsen af en revision på stedet for at kontrollere skattemyndighedens arbejde. Det er værd at bemærke, at proceduren for udstedelse af en beslutning (beslutning) fra en højere skattemyndighed om gennemførelse af en revision, såvel som de nuværende krav til formen af et dokument, er reguleret af ordren fra Ministeren for Den Russiske Føderation for skatter og afgifter af 08.10.1999 "Ved godkendelse af proceduren for udnævnelse af feltskatterevision".

Tællercheck

Artikel 87 i Den Russiske Føderations skattelov giver mulighed for at udføre kontraskatterevision ved hjælp af TIN. De skal forstås som en sammenligning af forskellige kopier af det samme papir. Baseret på essensen af metoden kan den udelukkende bruges i forhold til dokumenter, hvis udførelse ikke sker i en kopi, men i flere. Det er tilrådeligt at medtage her de papirer, hvorigennem modtagelsen eller frigivelsen af værdigenstande af væsentlig karakter (fakturaer, fragtbreve og så videre) registreres. Det skal bemærkes, at kopier af dokumentationen er placeret enten i forskellige organisationer eller i forskellige strukturelle afdelinger af samme virksomhed. I tilfælde af en korrekt afspejling af økonomisk aktivitet er forskellige kopier af papiret udstyret med samme indhold. Under andre omstændigheder udsendes papirer i et enkelt eksemplar eller har forskelligt indhold. Det skal tilføjes, at når man sammenligner dokumentation, er følgende elementer muligvis ikke sammenfaldende: mængden af salgbare produkter, dets pris,måleenhed mv. Fraværet af en kopi af papiret kan være et tegn på manglen på dokumentation for den økonomiske aktivitet. Konsekvensen i dette tilfælde er fortielse af indkomst, og resultatet af en skatterevision er afsløring af en lovovertrædelse.

Omfattende checks

I henhold til mængden af spørgsmål, der kontrolleres, kan kontroller opdeles i komplekse, målrettede og tematiske. Under kompleks er det nødvendigt at forstå verifikationen af strukturens finansielle og økonomiske aktiviteter i en bestemt periode, relateret til alle spørgsmål om overholdelse af lovgivning inden for skatter og afgifter. Til dato er hyppigheden af sådanne inspektioner ikke fastlagt. Det skal bemærkes, at hvis skattestrukturen har grund til at tro, at bogføring og efterfølgende betaling af skatter gennemføres med overtrædelser, tilrettelægges inspektioner af helhedsplanen mindst en gang hvert 3. år. For hver af dem udarbejdes en skatterevisionsrapport. Skatteydere, der har et positivt resultat, er generelt ikke underlagt due diligence overhovedet.

Efter indførelsen af skattelovgivningen i Den Russiske Føderation er næsten alle feltinspektioner implementeret som komplekse. Dette omfatter spørgsmål som kendskabet til beregning og overførsel af skatter fra skatteyderens side, udførelsen af en skatteagents funktionalitet, brugen af kasseapparater, rigtigheden af debitering af beløb fra skatteydernes konti og gebyrer, skatteydernes åbning af konti, proceduren for salg af alkoholholdige produkter og så videre. Det skal huskes, at kun en inspektion på stedet tillader detanvende hele rækken af rettigheder, der er givet til skattemyndighederne.

tematisk check

Det er tilrådeligt at betragte en tematisk revision som en begivenhed om visse spørgsmål vedrørende det finansielle og økonomiske arbejde i en organisation (f.eks. kontrol af læsefærdigheden af beregningen og efterfølgende betaling af moms, indkomstskat, ejendomsskat, andre betalinger). Sådanne arrangementer tilrettelægges efter behov, hvilket fastlægges af skattemyndighedens ledelse. Det skal bemærkes, at en tematisk revision udføres enten som et element i en omfattende revision eller som en separat i overensstemmelse med de etablerede kendsgerninger om overtrædelse af den gældende lovgivning på Den Russiske Føderations område baseret på den nuværende overvågning af skatter og afgifter. Afgørelsen om en skatterevision kan i dette tilfælde udformes som en særskilt lov eller som et led i en omfattende revisionslov. Når det bliver nødvendigt at implementere en omfattende gennemgang baseret på en tematisk, bør der træffes en yderligere beslutning, som udvider rækken af spørgsmål, der skal kontrolleres.

Målbekræftelse og krav til det

En målrettet revision er intet andet end en begivenhed rettet mod overholdelse af skattelovgivningen i overensstemmelse med en bestemt retning eller finansielle og økonomiske transaktioner. Dette bør omfatte spørgsmål om gensidige forlig med købere og leverandører af produktet, visse transaktioner, eksport-import-operationer, placering af midlertidigt gratis penge, korrekt brug af fordele og andre finansielle transaktioner.økonomisk karakter. Resultaterne kan i dette tilfælde udarbejdes både i retsakter og som separate ansøgninger. Målrettede revisioner udføres ofte som uafhængige. Der er dog en risiko for ufuldstændig undersøgelse af nogle spørgsmål om overholdelse af skatteregler.

Som konklusion

Så vi har overvejet hovedtyperne af skatterevisioner, kravene til dem, organisationens funktioner og regler samt timingen. Afslutningsvis skal det bemærkes, at aktiviteter kan være både planlagte og ikke-planlagte. Den anden sag drejer sig om en slags kontrol på stedet, som foretages uden forudgående varsel til skatteyderen. Formålet med pludselig verifikation er at fastslå, at der er tale om en lovovertrædelse. Sagen er, at den kan skjules i tilfælde af implementering af normal kontrol. Uplanlagte begivenheder er ret sjældne. Men mange kontroller af en ikke-afgiftsmæssig type, for eksempel af brugen af kasseapparater, foretages som regel pludseligt.