Midlertidig regnskabsrapportering: funktioner, krav og formularer

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Skatteloven fastlægger økonomiske enheders forpligtelse til at udarbejde års- og mellemregnskaber. Formålet med det første dokument er klart - det indeholder oplysninger om de aktiviteter, der er udført på virksomheden i rapporteringsperioden. Disse data er nødvendige for at verificere rigtigheden af kompileringen af poster, pålideligheden af afspejlingen af transaktioner.

Hvad angår udarbejdelsen af delårsregnskaber, er det ikke alle specialister, der forstår dets betydning. Dette dokument er nødvendigt for at sikre overholdelse af betingelserne for dannelsen (ændringen) af CGT (konsolideret gruppe af betalere) og gennemførelsen af bestemmelserne i art. 269 NK. I mellemtiden indeholder kodeksen ingen særlige krav til delårsregnskaber, formen og hyppigheden af deres udarbejdelse. MENde nuværende regnskabslovgivning indeholder modstridende bestemmelser om dette spørgsmål. Lad os se nærmere på den aktuelle situation i artiklen.

Generelle krav

Regler vedrørende udarbejdelse af finansielle (regnskabs)opgørelser, der bestemmer rapporteringsdato og -periode, er nedfældet i artikel 13, 15 402-FZ. I overensstemmelse med art. 13, skal rapporteringen indeholde pålidelige oplysninger, på grundlag af hvilke brugerne danner en idé om den økonomiske enheds økonomiske tilstand som følge af dens aktiviteter, tilgængeligheden og bevægelsen af midler for perioden. Alle disse oplysninger vil efterfølgende danne grundlag for ledelsesbeslutninger.

Rapporteringsperioden (i overensstemmelse med artikel 15 402-FZ) er den periode, som rapporteringen genereres for. Indberetningsdato er den dag, hvor oplysningerne er opsummeret. Kort sagt, dette er den sidste dag i kontrolperioden.

Mellemårsregnskaber: vilkår og betingelser for oprettelse

Så hvornår skal du generere et dokument? Lad os vende os til loven. Som det følger af bestemmelserne i 402-FZ afgives mellemregnskaber (finansielle) for en periode, der ikke overstiger et år. Samtidig er der i stk. 3 i art. 13 i denne normative lov, er der tilfælde, hvor en økonomisk enhed skal udarbejde den. Der udarbejdes især delårsregnskaber, hvis den tilsvarende forpligtelse er fastsat:

1. Federal lovgivning. For eksempel kræves et sådant dokument af en LLC, hvis nettoindkomsten fordeles mellem deltagerne hvert kvartal, elleren gang hver sjette måned (en sådan regel er fastsat i paragraf 1, artikel 28 i den føderale lov "On LLC"), eller om nødvendigt bestemme den reelle værdi af andelen af en deltager, der forlader virksomheden (klausul 1, artikel 8 og paragraf 2, artikel 23 i nævnte føderale lov).
2. I kontrakter, indgåelse af virksomhedens dokumenter.
3. I beslutninger truffet af ejeren af en virksomhedsenhed.
4. I reglerne for centralbanken og finansministeriet.

Nuancer

I overensstemmelse med bestemmelserne i stk. 1 i art. 30 402-FZ, før de statslige regnskabsmyndigheders vedtagelse af industri- og føderale standarder, anvender forretningsenheder reglerne for rapportering og føring af optegnelser godkendt af centralbanken og autoriserede føderale udøvende strukturer. De relevante regler er nu nedfældet i PBU 4/99.

I paragraf 48 i nævnte PBU er det fastslået, at en organisation skal udarbejde et foreløbigt regnskab for en måned, et kvartal fra begyndelsen af året på periodiseringsbasis, medmindre en anden procedure er fastsat af føder alt lovgivning. Samtidig er der i paragraf 52 i samme forordninger en præcisering af, at det dokument, vi overvejer, leveres i tilfælde, der er fastsat ved lov eller i den konstituerende dokumentation for en økonomisk enhed. Og ifølge paragraf 15 i art. 21 402-FZ, industri- og føderale standarder kan ikke modsige bestemmelserne i denne lov.

Bytaler er således under hensyntagen til indholdet af alle ovenstående normer ikke forpligtet til at udarbejde og afgive delårsregnskaber udelukkende på grundlag af detteleveret af RAS 4/99.

Det skal også bemærkes, at forpligtelsen til at sende dokumentet til både Federal Tax Service og statens statistikmyndigheder ikke er præciseret i lovgivningen. Økonomiske enheder skal kun indsende årsrapporter (klausul 1 i artikel 18 402-FZ, Rosstat bekendtgørelse nr. 185 af 12.08.2008, afsnit 5 i afsnit 1 i paragraf 23 i artikel NK).

Organisationens interne dokumenter

Hvis en virksomhed, i mangel af en forpligtelse til at udarbejde og indsende delårsregnskaber af de anførte grunde, alligevel erkender, at det er nødvendigt at udarbejde det til ledelses- eller skattemæssige formål, skal beslutningen om hyppigheden, timing, volumen, formularer, procedure for beregning af individuelle indikatorer bør fastsættes af lokale love.

Et af disse dokumenter er regnskabspolitikken. Normerne fastslår, at det er godkendt af virksomhedens leder. Ændringer i regnskabspraksis kan også accepteres. De er godkendt af en særskilt ordre fra lederen.

En anden lokal handling er standarden for en økonomisk enhed - "Regler om regnskab og rapportering i virksomheden." Det kan udvikles separat og godkendes som et selvstændigt dokument eller gøres til et bilag til regnskabspraksis.

Funktioner i den interne standard

Hvis vi betragter dette dokument ud fra bestemmelserne i paragraf 1, 11, 12 21 i artikel 402-FZ, så vil det blive betragtet som en handling, der regulerer virksomhedens regnskab. En intern standard vil med andre ord have en regnskabsforskrifts kraft, hvis den er detindhold vil ikke være i konflikt med industri- og føderale standarder.

Med dette i betragtning kan virksomheden etablere den nødvendige rækkefølge for, at en økonomisk enhed kan strømline processerne for organisation og regnskab.

Rapportering for opfyldelse af betingelserne for dannelse (ændringer) af CGT

I overensstemmelse med sub. 3 s. 3 art. 252 i skatteloven skal en virksomhed, der er part i en aftale om dannelse af en konsolideret gruppe af betalere, opfylde en række krav.

Værdien af nettoaktiver, beregnet i overensstemmelse med regnskabet pr. rapporteringsdatoen forud for den dag, hvor dokumenterne indsendes til Federal Tax Service til registrering af aftalen, skal således være større end størrelsen på aktiekapitalen (autoriseret).

Hvis en virksomhed, i overensstemmelse med stk. 2 i art. 23 i den føderale lov "On LLC", skal betale deltageren den reelle værdi af hans andel i kapitalen og virksomhedens regnskabspolitik, så er behovet for at generere rapporter på kvartalsbasis fastsat, beregningen er baseret på information fra rapporteringsdokumenter, der er udarbejdet på et senere tidspunkt forud for den dag, hvor deltageren ansøgte med de relevante krav.

Legimiteten af denne tilgang bekræftes også af finansministeriet. Kontoret forklarer i brev nr. 03-03-10/51217 følgende. En virksomhed, der deltager i en aftale om dannelse af en konsolideret gruppe af betalere, kan være forpligtet til at generere delårsregnskaber for forskellige perioder (på forskellige datoer). Det afhænger af den konkrete handling.at stille et sådant krav. For eksempel kan beslutningen fra ejeren af en økonomisk enhed fastsætte forpligtelsen til at generere og levere rapporter på månedsbasis.

I betragtning af bestemmelserne i 402-FZ og sub. 3 s. 3 art. 252 i skatteloven kom Finansministeriet til den konklusion, at størrelsen af nettoaktiver skulle bestemmes i overensstemmelse med regnskabsdokumenter, hvis udarbejdelse og levering er fastsat af en af betingelserne fastsat af 402-FZ, på en senere dato. Denne procedure blev inkluderet i brevet fra Federal Tax Service dateret 19. januar 2013 og sendt til bekendtgørelse og anvendelse i aktiviteterne for lavere skattetjenester.

I brevet fra Finansministeriet nr. 03-03-06/1/47681 af 2013-08-11 står det også, at organisationens nettoaktiver skal beregnes ud fra oplysninger fra de seneste rapporter genereret før kl. dagen for indsendelse af dokumenter til registrering af en aftale om oprettelse af CGT.

Kombination af information med henblik på at implementere bestemmelserne i art. 269 NK

Som angivet i afsnit 2 i kodeksens specificerede norm, skal betaleren på den sidste dato for hver skatteperiode (rapporteringsperiode) beregne det maksimale rentebeløb, der er indregnet som udgifter på kontrolleret gæld. Beregningen udføres ved at dividere %-værdien med kapitaliseringskoefficienten. Rentebeløbet opkræves for hver periode separat.

Cap ratio

Det beregnes på den sidste dag i den tilsvarende periode. For at bestemme det, divideres først den udestående kontrollerede gæld med mængden af egenkapital svarende til andelen af indirekte eller direkte deltagelse af en udenlandsk virksomhed i andelen (autoriseret) kapital (fond) i en indenlandsk virksomhed, og derefter divideres den resulterende indikator med 3 (for bankorganisationer og enheder, der er involveret i leasingaktiviteter - med 12,5).

Beslutning af størrelsen af egenkapital

I henhold til kravene i stk. 2 i art. 269 i skatteloven, ved beregning af gældsbeløbet på gebyrer og skatter, tages de ikke i betragtning. Dette inkluderer løbende restancer, beløb for udskydelser og afdrag samt et investeringsskattefradrag.

I stk. 2 i art. 269 i skatteloven er der ingen indikation af specifikke datakilder, hvormed en økonomisk enhed skal bestemme størrelsen af egenkapital. Det følger heraf, at selskabet ikke er forpligtet til alene at opgøre det på baggrund af oplysninger fra årsregnskabet. Dette betyder, at kapitalbeløbet ved beregning af kapitaliseringsforholdet kan bestemmes ud fra regnskabsdata, der er tilgængelige fra enhver kilde.

Sammensætning af delårsregnskaber

Det er defineret i afsnit 49 i PBU 4/99. Dokumentationen omfatter en balance og oplysninger om tab og overskud. Den kan også indeholde forklaringer, hvis deres tilstedeværelse er nødvendig for de interesserede parters forståelse af indikatorernes værdier. Dette er angivet i afsnit 6 og 50 i PBU 4/99.

Hvis der ikke er nogen forklaringer, så kolonnerne med samme navnbalance og resultatopgørelse efterlades tomme.

Små virksomheder foretager årlige og mellemliggende rapporter på en forenklet måde. Den gælder dog ikke for udstedere af offentligt placerede værdipapirer.

Det er obligatorisk at inkludere en resultatopgørelse samt en balance i dokumenter.