Udbytteberegning: grundlæggende definitioner, størrelse og regler for udbetaling af udbytte, beskatning

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Udbytte repræsenteres af en del af organisationens overskud, som forbliver i virksomheden efter betaling af alle obligatoriske betalinger og skatter. De overdrages kun til ejerne af selskabets aktier. Overskuddet fordeles mellem aktionærerne afhængig af andelen i kapitalen. Beregningen af udbytte bør foretages af en erfaren revisor, så der ikke er fejl, der fører til regelmæssig kontrol hos skattekontoret. Det er vigtigt ikke kun at bestemme størrelsen af betalinger korrekt, men også at overføre penge til tiden.

Hvordan udbetales udbytte?

Når de beregner disse betalinger, tager virksomheder hensyn til visse krav. Disse omfatter:

• udbytte kan ikke kun betales kontant, men også i form af ejendom;
• deltagere i en LLC eller enkeltpersoner modtager penge via en kasse eller virksomhedens løbende konto.

Hver virksomhed bestemmer uafhængigt, hvordan udbytte vil blive udbet alt. De grundlæggende regler er fastsat i virksomhedens konstituerende dokumentation.

Hvordan beregnes udbytte?

I slutningen af hvert regnskabsår skal organisationen generere en årsrapport. Hvis der som følge af arbejdet forbliver ufordelt overskud, så kan det rettes til opbygning, udvikling af virksomheden eller fordeling blandt aktionærer. I sidstnævnte tilfælde beregnes udbytte, hvorefter det overføres til selskabets deltagere.

Når de organiserer en juridisk enhed, investerer alle stiftere deres midler eller ejendom i den autoriserede kapital. På baggrund af denne handling dannes en vis andel i virksomheden. I overensstemmelse med denne andel beregnes betalinger. Andre funktioner ved beregningen af udbytte for aktier:

• kun overskud tilbage efter at skat og andre obligatoriske betalinger er fordelt;
• midler kan overføres årligt, halvårligt eller kvartalsvis;
• selskabets charter foreskriver vilkårene og proceduren for betaling af midler;
• som oftest udbetaler virksomheder udbytte ved årets udgang.

Der er visse situationer, hvor det er uhensigtsmæssigt at udbetale midler, selvom der er et positivt resultat af virksomhedens arbejde.

Hvornår udbetales der ikke udbytte?

Det er ikke altid tilrådeligt for en virksomhed at overføre udbytte til sine aktionærer, selvom der er overskud fra aktiviteter i løbet af året. Alle situationer, hvor en virksomhed ikke kan udføre denne proces, er opført i føderal lov nr. 14. Disse tilfælde omfatter:

• hos direktøren, der ersamtidig med, at stifteren ifølge officielle dokumenter er lønnen for lav, hvorfor skattetilsynet kan vurdere, at udbytte under sådanne forhold fungerer som betaling for hans arbejde, hvilket ofte fører til yderligere vurdering af bidrag og bringer organisationen til administrativt ansvar;
• virksomheden fordeler det resterende overskud på månedsbasis mellem virksomhedens ansatte, som også er dens grundlæggere, selvom LLC'er og JSC'er ifølge loven ikke kan udføre denne proces mere end en gang i kvartalet, derfor, gennem retten i Federal Tax Service, kan de insistere på at genkvalificere betalinger;
• I løbet af året udbetales udbytte, men selskabet har en negativ balance på den endelige årsrapport, så uregistrerede overskud udloddes, så de indbet alte midler vil blive overført til nettoindkomst, hvilket vil føre til periodiseringen af yderligere bidrag og skatter;
• midler udbetales til aktionærer uden at tage hensyn til den andel, de ejer i virksomheden, så ansatte i Federal Tax Service anerkender sådanne beløb som en selvrisiko og vil påløbe yderligere bidrag.

Det er ønskeligt at beregne udbytte i løbet af året ud fra overskuddet modtaget i den foregående periode, og ikke den nuværende.

Kilder til udbetalinger

For at betale disse midler kan virksomheder bruge forskellige kilder, som omfatter løbende overskud og overskud modtaget i tidligere års arbejde. Overskuddet modtaget efter betaling af alle obligatoriske betalinger og skatter bruges til dette formål.

Ved beregning af udbytte for stiftere tages der hensyn til nogle parametre:

• Når de beregner JSC'er, skal de være vejledt af de indikationer, der er tilgængelige i deres regnskaber, og der er ikke så strenge krav til LLC'er;
• det mest relevante for bosættelser er at bruge overskud modtaget i tidligere arbejdsår, og der er ingen begrænsninger på den periode, hvor sådanne overskud skal vises;
• midler udbetales udelukkende på grundlag af en beslutning truffet af aktionærer på et møde.

Menge kan overføres kontant gennem virksomhedens kasse, men den ikke-kontante metode bruges oftest.

Udbetalingsregler

Beregning og udbetaling af udbytte udføres udelukkende på grundlag af referatet fra mødet, hvor aktionærerne beslutter behovet for at udbetale disse midler. Hertil afholdes generalforsamling. Ved afstemning tages der stilling til, hvordan opsparet overskud skal anvendes. For at gøre dette kan aktionærerne udlodde det som udbytte.

Resultaterne af mødet skal officielt registreres, for hvilket der dannes en protokol. Ofte har en virksomhed kun én deltager, derfor udarbejder han i en vilkårlig form en beslutning, på grundlag af hvilken han udbetaler udbytte til sig selv.

Inden for 10 dage efter dannelsen af protokollen sendes en kopi af den til alle deltagere i virksomheden. Den skal indeholde oplysninger:

• angiver den type møde, der kan væreekstraordinær eller regelmæssig;
• det er skrevet i hvilken form det blev afholdt, da der i mange spørgsmål afholdes et fraværsmøde, når virksomhedens deltagere ikke kommer til afstemning;
• aktionærbeskeder kan sendes på en række forskellige måder, såsom via telefon, internettet eller andre metoder;
• beslutning om overførsel af mellemliggende betalinger træffes kun, hvis der er beslutningsdygtighed, derfor kræves en korrekt beslutning fra deltagerne;
• aktionærer har lov til at involvere repræsentanter, hvilket skal angives i protokollen;
• deltageren, der er mødeleder, er tilmeldt;
• spørgsmål er formuleret, som blev drøftet på mødet, og 15 dage før den planlagte begivenhed kan enhver aktionær stille yderligere spørgsmål af interesse for ham;
• alle punkter på dagsordenen er opført;
• bekræfter det faktum, at beslutningen blev truffet af en notar, selvom loven giver mulighed for at bruge en anden bekræftelsesmetode, der er foreskrevet i virksomhedens charter.

Hvis det er nødvendigt, kan andre problemer angives i protokollen.

Beregningsregler

Ved beregning af udbytte er det nødvendigt at tage hensyn til de krav, der er foreskrevet i russisk lovgivning. Derudover overholdes de normer, der er nedfældet i organisationens interne regulatoriske dokumentation.

Beregningsmetoden afhænger af, hvilke andele hver deltager har.

Fællesaktieafregning

Sådanne værdipapirer tages i betragtningden mest populære blandt deltagere i forskellige organisationer. Formlen for beregning af udbytte for sådanne aktier er som følger:

Udbet alte udbytte sidste år / omkostninger ved værdipapirer100%.

Derudover kan en formel, der tager højde for udbytteafkastet, anvendes. I dette tilfælde bruges følgende formel:

Dividendeafkast=Almindelig aktieudbytte/markedspris100%.

Når de beregner udbytteindkomst, skal virksomheder tage hensyn til nogle regler:

• du bør først kontrollere, om alle kravene i virksomhedens regulatoriske dokumenter er opfyldt;
• vigtigt at tjekke, om der er begrænsninger for udbetalinger;
• ved beregning anbefales det desuden at anvende justeringsfaktorer, hvis størrelse er fastsat af bestyrelsen;
• når de beregner udbetalingen for almindelige aktier, forudsiger de ofte deres gennemsnitlige værdi, hvorefter beløbet indstilles på det aktuelle tidspunkt.

Når der foretages beregninger, tages der højde for, at udbetaling af udbytte ikke kan fungere som en måde at udvikle virksomheden på. Store fradrag er kun tilladt for langvarige og veludviklede virksomheder, så der er ikke noget presserende behov for at dirigere midler til udvikling.

Det giver mere mening for unge virksomheder at bruge pengene til at ekspandere yderligere.

Afregning af foretrukne aktier

Disse værdipapirer anses for at være de nemmeste at forudsige. Tilved beregning af betalinger tages der norm alt kun højde for 10 % af virksomhedens indkomst. Det er dette beløb for sådanne værdipapirer, der skal betales uden fejl.

10 % af overskuddet overføres uvægerligt til alle foretrukne aktier. Det er muligt at øge beløbet for udbetalingen, men virksomheder bruger sjældent denne mulighed.

Udbetalinger for enkeltmedlemmer

Det er ikke ualmindeligt at åbne en virksomhed med kun én person. I dette tilfælde beslutter han selvstændigt behovet for at overføre udbytte. Den trufne beslutning skal være korrekt udformet skriftligt.

De overførte midler vil helt sikkert blive beskattet. Beregningen af personlig indkomstskat på udbytte anses for enkel, da der siden 2018 er brugt en standardsats på 13 % af alle indbet alte midler til dette.

Ved overførsel af penge tages der hensyn til nogle betingelser, inkluderet i art. 29 Føderal lov nr. 14. Det drejer sig blandt andet om, at det er vigtigt at udarbejde en skriftlig afgørelse kompetent. Protokollen skal indeholde oplysninger:

• korrekt beregnet udbetaling;
• form for udbyttebetaling;
• den periode, hvor midlerne vil blive overført.

Baseret på protokollen gives der en ordre om at udbetale en del af overskuddet til virksomhedens eneste deltager. Det er ham, der fungerer som grundlag for beregninger. En russisk virksomhed under sådanne forhold fungerer som en skatteagent, derfor er den forpligtet til at beregne og overføre den passende mængde midler til den føderale skattetjeneste i form af personlig indkomstskat.

Eksempelberegning

Beregning af udbetalinger er faktisk ret enkel. Et eksempel på beregning af udbytte giver dig mulighed for nemt at bestemme det optimale beløb, der skal overføres til aktionærerne. For eksempel udstedte et selskab 500 aktier ved åbningen, hvoraf 80 værdipapirer foretrækkes.

For året modtog virksomheden 630 tusind rubler. i form af nettooverskud efter betaling af alle obligatoriske betalinger. Ejerne af virksomheden besluttede at betale 5 tusind rubler for hver foretrukken aktie. I dette tilfælde vil ejerne af foretrukne aktier modtage: 5.00080=400.000 rubler. De resterende 230 tusind rubler. vil blive fordelt mellem alle ejere af ordinære aktier. For hver sådan sikkerhed overføres:

230.000 / 420=547 RUB

Udbytteberegningseksemplet viser, at det faktisk er meget enkelt at bestemme, hvor mange midler der skal overføres til aktionærerne. Samtidig bestemmer virksomhedsejerne selv præcist, hvilket beløb der skal fordeles mellem indehaverne af værdipapirer.

Skatteregler

Udbytte tages i betragtning ved beregningen af forsikringspræmier eller personlig indkomstskat for hver aktionær. Virksomheden, der betaler midlerne, fungerer som en skatteagent, og derfor er den forpligtet til korrekt at beregne og betale skat for deltagere til Federal Tax Service.

Ved beregning af skat på udbytte tages der hensyn til, hvem der er modtager af midlerne. De kan være en russisk statsborger, en udlænding eller en virksomhed. Offentlige myndigheder kan ikke optræde som stifter af en virksomhed.

Oftest ejetaktier er russiske statsborgere. For dem udbetales 13 % af det samlede udbytte. For udlændinge anvendes en forhøjet sats på 15 %. Hvis en virksomhed modtager midler, så skal den selvstændigt betale indkomstskat, afhængigt af hvilket skattesystem den opererer under. Udbytte tages i betragtning ved beregningen af forsikringspræmier, hvis pengemodtageren derudover er ansat i virksomheden. Derfor stiger overførsler til statslige midler for det.

Beregningsregler for USN

Udbetaling af udbytte er tilladt selv for virksomheder, der opererer under forenklede skatteordninger. I dette tilfælde fordeles overskuddet i henhold til reglerne, der er registreret i organisationens charter. Hvis der ikke er nogen specifik procedure, udføres beregningen af udbytte under det forenklede skattesystem på grundlag af deltagernes aktier.

Kun tilbageholdt indtjening bruges. Ved overførsel af midler bliver virksomheden skatteagent. Derfor beregner, tilbageholder og overfører en virksomhed i det forenklede skattesystem personlig indkomstskat eller indkomstskat til Federal Tax Service, afhængigt af modtageren af midlerne.

Er der en maksimal udbetaling?

Størrelsen af udbytte bestemmes på selskabets aktionærmøde. Derudover er forskellige nuancer fastsat i den regulatoriske interne dokumentation. Derfor er der ingen begrænsninger for disse betalinger.

Virksomheden kan udbetale det beløb, det har tilbage efter overførslen af alle obligatoriske betalinger. Den eneste begrænsning er hver aktionærs andel ifast.

Konklusion

Mange virksomheder udbetaler udbytte til aktionærerne. Reglerne for deres beregning afhænger af, om disse værdipapirer er foretrukne eller almindelige. Kun det overskud, der forbliver hos virksomheden efter betaling af skat og andre obligatoriske betalinger, uddeles.

Behovet for at udbetale udbytte besluttes i fællesskab af selskabets deltagere under det relevante møde. Det er ikke kun nødvendigt at træffe en beslutning, men også at formalisere den korrekt. Ved overførsel af udbytte bliver virksomheden skatteagent, så den skal selvstændigt beregne og overføre skat for udenlandske eller russiske aktionærer.