Hvad er udbytte? Indkomst af værdipapirer: beregning og beskatning

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Udbytte er en del af det overskud, der fordeles mellem stifterne. Beregnet pr. aktie. Det udbet alte overskud fordeles i forhold til antallet af værdipapirer, der ejes af en bestemt person. Hele processen i forbindelse med periodisering og beregning af beløb er reguleret af føderal lov nr. 26 "Om aktieselskaber."

Beskatning

Ifølge art. 43 i Den Russiske Føderations skattelov er et udbytte indkomst modtaget af en deltager fra en virksomhed ved udlodning af midler, der er tilbage efter beskatning, afhængigt af typen og antallet af værdipapirer.

Udbytte inkluderer ikke betalinger:

• , som udføres under virksomhedens likvidation, til deltageren i naturalier, i kontanter, der ikke overstiger størrelsen af aktionærens indskud til kapitalen;
• i form af overdragelse af ejerskab af centralbanken;
• non-profit struktur til at udføre ikke-entreprenørielle aktiviteter eller produceret af virksomheder, hvis kapital består af bidrag.

Hvem er berettiget til at modtage udbytte? Indkomst udbetales kun til værdipapirindehavere.

Typer af aktier

Sikkerhed bekræfter en persons bidrag til virksomheden og giver ret til at modtage en del af overskuddet. Derfor består kapitalen i et aktieselskab af den pålydende værdi af de placerede aktier. Føderal lov nr. 26 definerer to typer af disse værdipapirer: almindelige og privilegerede. Sidstnævntes andel af organisationens samlede kapital bør ikke overstige 25%.

Alle aktier er registreret, dvs. de er overdraget til ejerne. Ved udnyttelse af deltagernes ret til at købe værdipapirer solgt af en anden deltager, og ved konsolidering af aktier, kan der opstå brøkdele af værdipapirer. Deres bogføring udføres efter de almindelige regler. Hvis en person køber to eller flere delværdipapirer af samme type, danner de en helhed.

Almindelige aktier giver deres ejere mulighed for at deltage i deltagermødet, stemme, modtage indtægter i form af udbytte og i tilfælde af omlægning - en del af ejendommen. Størrelsen af betalinger afhænger af organisationens økonomiske tilstand.

En foretrukken andel giver ejeren ret til at modtage en fast betaling. Dens størrelse er angivet som en procentdel af værdien af værdipapiret. De kan ikke deltage i møder eller på en eller anden måde påvirke organisationens aktiviteter. Størrelsen af det skyldige beløb ved virksomhedens likvidation reguleres af vedtægterne. Hvis organisationen sørger for aktier af flere typer, skal charteret også bestemme rækkefølgen, tidspunktet og beløbet for betalinger.

Hvordan beregnes udbytte?

Indkomst kan betales hvert kvartal, halvår eller år. Beslutning om overførsel af midler skal træffes inden for det næste kvartal efterrapporteringsperiode på generalforsamlingen. Størrelsen af betalingen bør ikke overstige det af bestyrelsen anbefalede. Løbetiden og proceduren for forlig er fastsat i charteret. Hvis disse betingelser ikke er præciseret i dokumentet, bør perioden ikke overstige to måneder fra datoen for beslutningen om at betale.

Grænser

I art. 43 i forbundsloven nr. 26 beskriver betalingsbegrænsningerne. Organisationen kan især ikke meddele betaling af indtægter på centralbanken:

• indtil fuld betaling af Storbritannien;
• før indløsning af værdipapirer, der kan indløses;
• hvis der på dagen for beslutningen er en trussel om virksomhedens konkurs, eller hvis den kan opstå efter overførslen af midler;
• hvis værdien af nettoaktiver er mindre end hans britiske reservefond, eller hvis en sådan situation kan opstå efter overførslen af midler;
• hvis vi taler om centralbanken, hvor beløbet for betalinger ikke er defineret i charteret.

Det er også forbudt at udbetale udbytte på foretrukne aktier, hvis indkomsten ikke tidligere er udbet alt til indehavere af almindelige værdipapirer. Norm alt træffes beslutningen om betaling baseret på resultaterne af årets arbejde.

Hvordan beregnes udbytte?

Den indkomst, der skal betales, bestemmes ud fra rentesatsen:

- %=Fortjeneste / Storbritannien x 100%.

Eksempel

22 tusind rubler er afsat til udbetaling af udbytte for 2015. Organisationens kapital er 10 tusind rubler, den nominelle værdi er 20 rubler, antallet af værdipapirer er 50 tusinde stykker.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 rubler pr. aktie. (22:50).

BU

Udbytte er indkomst udbet alt af nettoindkomst efter skat. De kan akkumuleres i en særlig reservefond. Betaling sker kontant eller anden formue. Lad os overveje, hvordan beregningen og regnskabsføringen af indkomst på udbytte i BU udføres:

• DT84 "Udækket tab" CT75 "Beregninger af udbetaling af indkomst" - udbytte blev periodiseret til aktionærer, der ikke er ansatte.
• DT84 KT70 "Afregninger med personale" – periodiseret indkomst til medarbejderaktionærer.
• DT75 (70) KT68 "Personlige indkomstskatteafregninger" - personlig indkomstskat tilbageholdt fra de påløbne beløb.
• DT75 (70) КТ51 (50) – periodisering af "netto" udbytte til aktionærerne.

Lad os overveje, hvordan indkomst (udbytte) udbet alt af ejendom medregnes:

• DT84 KT75 (70) – periodisering af udbytte.
• DT75 (70) KT68 - personlig indkomstskat tilbageholdt fra de påløbne beløb.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Anden indkomst") - værdien af ejendom med moms, som blev overført til at betale udbyttegæld.
• DT90 (91) KT68 - moms inkluderet på overdraget ejendom.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - prisen på den overførte ejendom blev afskrevet.
• DT91 KT01 (10) - værdien af aktiver udstedt i form af udbytte er blevet afskrevet.

I tilfælde af likvidation af et JSC udføres udbetalingen af optjent udbytte på alle aktier, undtagen ordinære aktier, i anden omgang, samtidig med tilbagebetalingen af centralbankens likvidationsværdi.

Eksempel

Beskatningsprocedureudbytte afhænger af organisationens indkomst fra kapitalandele i andre virksomheder og af status som skattemæssigt hjemmehørende i Den Russiske Føderation for en person.

Lad os antage, at virksomheden modtog egenkapitalindkomst i løbet af året. MC består af 1.000 aktier. Af disse tilhører 700 stykker russiske virksomheder, 50 stykker. - udenlandske virksomheder, 200 stk. - herboende personer og 50 stk. - en ikke-hjemmehørende person. Aktionærmødet besluttede at betale 100 rubler pr. aktie. Organisationen modtog udbytte på 10 tusind rubler fra et tredjepartsfirma. Beløbet, der skal fordeles, er: 100 x 1.000=RUB 100.000

Indkomst, der betales til ikke-residenter, er 5 tusind rubler (100 rubler x 50 genstande). Da enkeltpersoner og organisationer ejer 50 stk. aktier, så er det samlede beløb for betalingen 10 tusind rubler. Derfor har beboerne ret til 90 tusind rubler. (100 rubler x (700 + 200) stykker).

NU

Beskatning af indkomst i form af udbytte modtaget af enkeltpersoner er reguleret af brevet fra Skatteministeriet i Den Russiske Føderation nr. SA-6-04/942. NPP beregnes for et kalenderår, og hvert kvartal betragtes som en rapporteringsperiode. For virksomheder, der beregner acontobetalinger hver måned på baggrund af det modtagne overskud, er samme periode beregningsperioden. Til beregning af NPP i indkomstfordelingen for andet kvartal af 2015 vil rapporteringsperioden således være seks måneder af 2015, og den foregående - første kvartal af 2015. Kildeskat på udbytteindkomst beregnes med en sats på 9%.

Midler til budgettet må ikke overføressenere end den dag, pengene modtages i banken, eller den dag, hvor pengene overføres til kontoen. Det afhænger af, hvilken af de anførte datoer, der kom først. Hvis udbytte overføres til et kreditinstitut eller sendes med postordre, er datoen for modtagelse af indkomst dagen for overførsel af midler.

Eksempel

I 2015 modtog CJSC et overskud på 266 tusind rubler. Generalforsamlingen besluttede at afsætte dette beløb til udbetaling af indkomst til stifterne. Straffeloven er opdelt i 100 andele, hvoraf 60 andele tilhører organisationens leder, 40 andele. - en ikke-hjemmehørende person. Følgende transaktioner dannes i balancen:

- DT84 KT70 - 159,6 tusind rubler. (266: 100 x 60) - udbytte tilfaldet direktøren.

Beløbet for personlig indkomstskat, der skal betales, er: 159,6 x 0,09=14,364 rubler.

Kabling:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tusind rubler. (266: 100 x 40) - optjent indkomst til en ikke-resident.

Beskatning af ikke-resident indkomst

Hvis der indgås en aftale om unddragelse af dobbeltbeskatning mellem Den Russiske Føderation og et andet land, er skattesatsen 9 %. Hvis der ikke findes en sådan lovgivning, er det bet alte beløb underlagt beskatning med en sats på 15 %. Hvis den angivne handling eksisterer, beregnes afgiftsbeløbet efter formlen:

Personlig indkomstskat, der skal tilbageholdes=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - påløbet udbytte;
• Od - samlet udbetalingsbeløb;
• Pd - beløbet for modtaget udbytte.

Eksempel

I 2015 modtog CJSC et overskud på 266 tusind rubler. Dette beløb inkluderer $150.000.gnide. aktieindkomst. Generalforsamlingen besluttede at udbetale udbytte. Indkomsten vil blive fordelt mellem to stiftere: en direktør og en ikke-resident. Den første ejer 60 aktier, og den anden - 40 aktier. Overvej posterne i BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tusind rubler. (266: 100 x 60) - udbytte tilfaldt hovedet.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tusind rubler. (266: 100 x 40) - udbytte blev optjent til en ikke-resident.

Størrelsen af den skat, der skal betales af stifterens indkomst, beregnes som følger:

- 106,4 x 0,15=15,96 tusind rubler

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 tusind rubler

NDFL med en kurs på 30 %

Inkomstbeskatning til en forhøjet sats ydes kun, hvis der ikke er oplysninger om centralbankens indehavere. En sådan situation kan opstå, hvis stifternes interesser varetages af en bemyndiget person eller en depositar. Alle beregninger udføres efter formlen:

NDFL=Udbyttebeløb x 30%.

Skattebeløbet skal overføres inden for en måned fra datoen for en af følgende begivenheder:

• slut på afgiftsperiode;
• udløb af kontrakten, i henhold til hvilken agenten betaler indkomst til indehaveren;
• betaling af midler.

Særlige lejligheder

Selv hvis en af grundlæggerne er en anden organisation, skal du stadig tilbageholde personlig indkomstskat. Loven indeholder ingen begrænsninger i dette tilfælde. Afhængigt af om stifteren er hjemmehørende eller ej, beskattes de som udgangspunktudbytte.

Indkomst modtaget ved arv er underlagt beskatning under særlige betingelser. Arvegenstanden er retten til at modtage midler. Af det bet alte beløb er det derfor nødvendigt at tilbageholde personlig indkomstskat med en sats på 9 % eller 15 % og overføre dem til budgettet rettidigt.

Grundlaget for at beregne skatten er de penge, der faktisk er modtaget, og mængden af midler, som stifterne har fået råderetten over. Datoen for modtagelse af indkomst er betalingsdatoen. Derfor betragtes den dag, hvor aktionæren nægtede at modtage indkomst, som datoen for organisationens modtagelse af midler. Sådanne beløb er også underlagt beskatning på generelt grundlag.