Feltskatterevision: procedure, deadline, formål

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2024-01-17 18:45

Hver iværksætter står over for forskellige skatterevisioner. De kan være kamera- eller felt, planlagte eller ikke-planlagte. De udføres udelukkende af inspektører, der arbejder i Federal Tax Service, og en særlig kommission er udpeget til at besøge selve virksomheden. Det er vigtigt at forstå, hvad en skatterevision på stedet er, hvornår den udføres i forhold til en bestemt virksomhed, hvornår de planlagte aktiviteter udføres, og hvad formålet er med adfærden.

essensen af checken

Inspektører hævder, at de besøger virksomheden og undersøger dens dokumentation på stedet, hvilket er den mest effektive og pålidelige måde at kontrollere virksomheden på. Funktionerne i den lokale skatterevision omfatter:

• hovedformålet med denne begivenhed er behovet for at sikre sig, at organisationens revisor korrekt bestemmer skattebeløbet og også betaler det korrekt;
• ifølge resultatet af processen afsløres restancer og andre problemer;
• hvis der er alvorlige overtrædelser, virksomhedenholdes ansvarlig, og det kan endda være kriminelt for ledelsen af virksomheden;
• overraskelse er en væsentlig faktor, og især ikke-planlagte inspektioner, så inspektører kan forhindre ødelæggelse eller skjulning af dokumentation;
• en sådan begivenhed afholdes både i forhold til forskellige virksomheder og til individuelle iværksættere;
• grundlaget for proceduren er ordren fra lederen af en bestemt afdeling af Federal Tax Service, men i nogle situationer kan ordren udstedes af hans stedfortræder.

Verifikation udføres på virksomhedens lokation. Hvis virksomheden har afdelinger i andre byer, kan dokumentationen studeres i disse afdelinger.

Hvad er begrænsningerne?

Næsten alle virksomheder er bange for denne begivenhed, da inspektører næsten altid afslører væsentlige overtrædelser, hvilket fører til at holde virksomhedens ledelse ansvarlig. Men at udføre en skatterevision på stedet har visse begrænsninger.

Disse inkluderer, at det ikke vil være muligt at kontrollere virksomhedens dokumentation på et planlagt grundlag, hvis virksomheden blev åbnet for mindre end tre år siden. Det er umuligt at studere de samme papirer to gange i én periode.

Hvad er fristerne?

Proceduren kan udføres i et andet tidsrum, da det er påvirket af forskellige faktorer. Standardperioden for en skatterevision på stedet er to måneder, og denne periode er tydeligt angivet i skatteloven.

Hvis der er vanskeligheder eller for mange dokumenter, er det tilladt at øge processen op til fire måneder. Hvis virksomheden under undersøgelselukker, kan skatterevisionen på stedet tage op til seks måneder.

Seks måneder er den maksimale periode, hvor virksomhedens dokumenter kan kontrolleres af inspektører på dets kontor, medmindre denne proces er suspenderet af forskellige årsager.

Typer af inspektioner

Proceduren kan være anderledes, da den adskiller sig efter forskellige kriterier.

Bekræftelseskriterier	Visninger
Ifølge metoden til at udføre	Solid. En sådan skatterevision på stedet involverer undersøgelse af alle tilgængelige dokumenter og rapporter. Dette giver dig mulighed for at finde forskellig dokumentation, der anses for mistænkelig af inspektører.
	Tilpasset. Dokumenter, der kun vedrører en bestemt skat eller periode, studeres. Derudover kan papirer, der vækker mistanke blandt inspektører, blive udsat for forskning.
Ifølge studieobjektet	Undersøgelse af den direkte skatteyder.
	Bekræftelse af afdelingskontor.
	Forskning i en gruppe af skatteydere.
Til afgifter	tematisk. Udførelse af en skatterevision på stedet af denne type består i, at en hvilken som helst type skat er ved at blive undersøgt.
	Kompleks. Antager, at dokumenter om alle skattefradrag er undersøgt.
Efter organisationsmetode	Planlagt. Sådanne skatterevisioner på stedetmyndigheder udføres kun efter forudgående meddelelse til skatteyderen om besøg af inspektører.
	Uplanlagt. Udført efter at have modtaget en specifik klage mod et firma eller beviser for alvorlige forseelser, så inspektører besøger fabrikken uanmeldt for at overraske ledelsen og arbejderne.

Det er ikke-planlagte inspektioner, der anses for at være de hårdeste og mest skræmmende for alle virksomheder. Det skyldes, at medarbejderne ikke kan forberede sig på inspektørbesøget, så de ofte farer vild og bliver bange. Sådanne undersøgelser udføres sjældent, da inspektører skal have mistanke om, at hvis de ansatte i virksomheden får besked, kan de ødelægge vigtig dokumentation. Grundlaget er klager eller direkte beviser for alvorlige overtrædelser begået af medarbejdere i virksomheden under driften af virksomheden.

Indledende fase

Verifikationsprocessen består af implementeringen af flere trin, da de skatteydere, som vil blive besøgt af inspektørerne, i første omgang vælges. Ved afslutningen af undersøgelsen træffes en beslutning af specialister baseret på de modtagne oplysninger. Hver fase kræver visse komplekse handlinger.

Den forberedende fase involverer dannelsen af en plan for skatterevision i marken. Den indeholder oplysninger om, hvilke virksomheder der vil blive undersøgt, hvor meget tid der cirka vil blive brugt på hver enkelt deltager, og også hvornår en bestemt virksomhed vil blive besøgt. Yderligere handlinger udføres:

• identificer inspektører, der vil deltage i inspektioner på stedet af skattemyndigheder;
• data om alle skatteydere, der er inkluderet i planen, bliver undersøgt;
• risici for overtrædelser er identificeret;
• bestemme præcist, hvilke skatter der vil blive undersøgt, hvilken periode der vil blive påvirket, og hvilke aktiviteter der vil blive udført for at indhente de nødvendige oplysninger;
• beregner, hvor meget tid og kræfter der skal til for at fuldføre processen;
• den modtagne kvartalsplan koordineres.

Når den føderale skattetjeneste udvælger virksomheder, der skal involveres i revisionen, bruger den sine egne datakilder og tager også hensyn til forskellige klager og andre data om virksomheder.

Efter indsamling af de nødvendige data om alle virksomheder oprettes et særligt dossier for hver skatteyder.

Hvordan vælges deltagerne?

Processen med at udvælge virksomheder, for hvilke inspektionen på stedet vil blive udført, er opdelt i flere på hinanden følgende faser. Disse omfatter:

• 1. etape. Det ligger i, at det bestemmes, hvor mange virksomheder der kan kontrolleres i en vis periode, norm alt repræsenteret med en fjerdedel. På baggrund af disse oplysninger udarbejdes en plan. Der tages højde for arbejdsbyrden for hver medarbejder i virksomheden i løbet af de seneste to år.
• 2. etape. Der dannes en liste over alle virksomheder, der skal kontrolleres, så de er med i planen.
• 3. etape. En konklusion er udarbejdet af en medarbejder i Federal Tax Service,som analyserer virksomheders økonomiske resultater, hvilket giver dig mulighed for at identificere, hvilke virksomheder der skal revideres i et givet kvartal.
• 4. etape. Der identificeres skatteydere, som i første omgang indgår i planen og prioriteres. Til dette tages der hensyn til resultaterne af tidligere skrivebordsrevisioner. Den beslutter også, hvilke firmaer der skal besøges igen for at sikre sig, at de overholder instruktionerne fra den tidligere inspektionskommission.
• 5. etape. En årlig liste over skatteydere er ved at blive dannet, som skal undersøges. Dokumentet er fortroligt, derfor er det ikke tilladt for ansatte i Federal Tax Service at videregive oplysninger.

Essensen af en skatterevision på stedet er ikke kun at identificere forskellige overtrædelser, men også at forhindre deres konsekvenser, derfor, hvis der, baseret på resultaterne af en skrivebordsundersøgelse af dokumentation, er mistanke om, at en virksomhed systematisk overtræder reglerne for beregning af diverse afgifter, så vil det helt sikkert blive tjekket for placering.

Hvilke virksomheder risikerer at blive inkluderet i planen?

Når de bestemmer, hvilke skatteydere der skal medtages på denne liste, tager inspektører hensyn til forskellige parametre. Men samtidig kan firmaerne selv afgøre, om der skal foretages en skatterevision på stedet i forhold til dem. De oftest inkluderede virksomheder på listen er dem med følgende karakteristika:

• Udgifter overstiger knap indkomsten;
• Der blev udstedt flere fradrag for én skatteperiode;
• forbruget overstiger regelmæssigt kontantkvitteringer;
• tilgængeliguoverensstemmelser i økonomiske indikatorer, der afsløres i processen med at studere dokumentation i Federal Tax Service;
• servicemedarbejdere modtog information om, at forskellige dokumenter var beskadiget eller bevidst ødelagt i virksomheden;
• en klage blev skrevet til Federal Tax Service indeholdende oplysninger om, at virksomheden bruger forskellige ulovlige metoder til at unddrage sig at betale skat, derfor er skattegrundlaget reduceret urimeligt;
• indikatorer i størrelse er tæt på de grænseværdier, der tillader brug af den forenklede ordning;
• organisationen har indgået aftaler med et stort antal modparter, som ikke giver nogen fordel;
• hvis uoverensstemmelser afsløres under skrivebordsrevisionen, kræver de ansatte i Federal Tax Service, at skatteyderne giver forklaringer, og hvis de er fraværende, er virksomheden inkluderet på listen over feltbegivenheder.

Virksomhederne skal selv analysere risiciene ved at inkludere dem i kontrolplanen. Direkte på webstedet for Federal Tax Service er der fastsat bestemmelser, på grundlag af hvilke organiseringen af en skatterevision på stedet udføres. Dette inkluderer også kriterierne for, at virksomhederne er inkluderet i planen.

Hvad kontrollerer inspektører?

Dokumentation relateret til forskellige skatteopkrævninger eller andre betalinger er underlagt bekræftelse. Det er tilladt, at ikke kun skatter kontrolleres. En skatterevision på stedet involverer undersøgelse af papirer, der giver dig mulighed for at identificere forskellige uoverensstemmelser og restancer.

Inspektører kan anmode om dokumentation:

• bog over indtægter og udgifter;
• forskellige betalingsdokumenter,checks, fakturaer eller andre lignende papirer;
• kvitteringer modtaget som følge af betaling af skat;
• kontanter eller bankpapirer;
• arbejdslicenser, charter og andre indgående dokumenter;
• forskellige primære husholdningspapirer;
• fakturaer;
• kontoplaner;
• regnskabsdokumenter;
• skatteindberetninger;
• fragtbreve, overførsels- og acceptcertifikater og andre papirer.

Betegnelsen for at udføre en skatterevision på stedet afhænger i de fleste tilfælde af, hvor mange dokumenter specialister skal studere.

Hvordan finder virksomheder ud af anmeldelsen?

Meddelelsesprocessen afhænger af, om undersøgelsen er planlagt eller ikke-planlagt. I det første tilfælde foretages en revision på stedet af skattetilsynet efter forudgående meddelelse til skatteyderen. For at gøre dette sendes der norm alt et brev til virksomhedens adresse.

Hvis overraskelseseffekten er et vigtigt punkt i undersøgelsen, så får virksomhedens medarbejdere ikke besked på nogen måde om den planlagte proces. Dette gælder for ikke-planlagte inspektioner.

Planen er et fortroligt dokument, så hvis ansatte i Federal Tax Service afslører oplysninger fra den, vil de blive holdt ansvarlige. Derfor udføres en ikke-planlagt skatterevision uden at underrette skatteyderen.

Hvordan underrettes virksomheder?

Hvis der udføres en planlagt undersøgelse, bliver alle skatteydere, der er inkluderet på listen, i første omgang underrettet om den planlagtebegivenhed. Norm alt bruges følgende metoder til dette:

• personlig levering af en meddelelse til en virksomhedsrepræsentant;
• sende et anbefalet brev, og meddelelse om levering skal betales;
• sender meddelelse elektronisk via TKS.

Dernæst skal en repræsentant for virksomheden komme til FTS-kontoret for at modtage en kopi af inspektionsbeslutningen. Du skal skrive under på kopien af institutionen.

Hvornår udføres en ikke-planlagt inspektion?

For at udføre denne undersøgelse behøver du ikke at vente, indtil der er modtaget tilladelse fra ledelsen af Federal Tax Service, og skatteyderen bliver ikke underrettet om denne begivenhed. Der skal dog være gode grunde til en sådan verifikation. Disse omfatter norm alt:

• virksomhed under arbejde skader borgernes sundhed;
• krænker integriteten af landets kulturarv;
• skader miljøet;
• virksomheden eliminerer ikke overtrædelser, der er identificeret under et skrivebord eller sidste feltrevision;
• der er et krav fra anklagemyndigheden i forhold til en bestemt virksomhed, på grundlag af hvilket en ikke-planlagt undersøgelse af dokumentation er påkrævet.

Der er visse situationer, hvor det er nødvendigt at udføre en inspektion uden forsinkelse og omgående. For at gøre dette skal ansatte i Federal Tax Service sende en særlig meddelelse til anklagemyndigheden, hvorefter efterforskningen af virksomheden begynder allerede næste dag.

Procestrin

Enhver institutions forskningsprocedure involverer implementeringenpå hinanden følgende etaper. Proceduren for at udføre en skatterevision på stedet er at udføre følgende handlinger:

• der er truffet en beslutning om at gennemføre en undersøgelse;
• inspektører ankommer til virksomheden, hvorefter de overdrager beslutningen til virksomhedens leder;
• tildelt til inspektører i et separat rum, hvor de vil være komfortable med at udføre deres arbejde;
• kræver inspektører den nødvendige dokumentation for undersøgelsen;
• de kan inspicere lokalerne og området ved siden af bygningen;
• de har ret til at tage en fuld opgørelse;
• eksempler af dokumenter kan blive genstand for undersøgelse;
• hvis alvorlige overtrædelser opdages, kan hele papirerne trækkes tilbage;
• minimumsinspektører er i virksomheden i to måneder, men denne periode kan forlænges betydeligt, og loven giver dig også mulighed for at suspendere undersøgelsen, hvis det er nødvendigt;
• hvis der er en suspendering af gennemgang, kan processen tage op til 15 måneder;
• I slutningen af processen træffes en beslutning, der er bindende for virksomheden.

Hvis der efter revisionen afsløres forskellige væsentlige overtrædelser, vil virksomheden skulle betale bøder, og ofte bliver endda embedsmænd holdt strafferetligt eller administrativt ansvarlige. Derfor ønsker virksomhedslederne ikke at blive underkastet en skatterevision på stedet. Dokumentgennemgangsperioden er norm alt ikke længere end to år, men det er muligt at anmode om dokumenter for tidligere skatteperioder for at identificere restancer eller andre problemer.

Hvordan beslaglægges dokumenter?

Til arrangementet er det nødvendigt at indhente de nødvendige dokumenter til inspektørerne. Proceduren for en skatterevision på stedet indebærer mulighed for at beslaglægge dokumentation for forskellige perioder. Når denne proces er afsluttet, skal medarbejdere i virksomheden, vidner, der ikke arbejder i Federal Tax Service og i den organisation, der kontrolleres, samt inspektørerne selv være til stede.

Før dokumenterne beslaglægges, sender inspektøren den relevante beslutning til virksomhedens leder og forklarer også, hvilke rettigheder og forpligtelser en borger har. I første omgang foreslås det frivilligt at udlevere dokumenterne, og hvis inspektørerne afslår en sådan anmodning, tvangstrækker de papirerne.

Undersøgelsesproceduren udføres kun i dagtimerne, men den kan overskride virksomhedens driftstid. Dokumenter kontrolleres ikke mellem 22:00 og 06:00.

Hvordan afsluttes kontrollen?

Så snart alle undersøgelser er udført i forhold til virksomhedens dokumentation, afsluttes kontrollen. Det udstedes ved udfærdigelse af en særlig attest i den foreskrevne form. Det er repræsenteret ved tillæg nr. 7 til ordre fra Federal Tax Service nr. ММВ-7-2/189.

Den indeholder ikke resultaterne af en skatterevision på stedet, da det kun er nødvendigt at meddele virksomhedens ledelse, at proceduren er afsluttet. Den indeholder oplysninger:

• dannelsesdato, repræsenteret ved checkens slutdato;
• detaljer om den beslutning, på grundlag af hvilkenstudere;
• oplysninger om skatteyderen, som inkluderer hans fulde navn, KPP, TIN og andre data, afhængigt af om han er en individuel iværksætter eller en virksomhed;
• giver alle skatter og perioder, der var påvirket af undersøgelsen;
• hvis det under proceduren blev nødvendigt at suspendere eller forlænge verifikationsperioden, er dette angivet i certifikatet;
• underskrevet til sidst af inspektionsmedarbejderen.

Hvis dokumentet personligt overdrages til virksomhedens leder, skal han underskrive kopien med en udskrift. Efter at certifikatet er udfærdiget, anses det for, at inspektionen er afsluttet, derfor må inspektører ikke anmode om yderligere dokumenter eller overhovedet være i virksomheden.

Nuancer ved at udarbejde en handling

Hovedformålet med revisionen er at identificere forskellige overtrædelser relateret til betaling af forskellige skatter eller andre betalinger. Derfor træffes der altid en beslutning på baggrund af resultaterne af en skatterevision på stedet. Til dette bliver der dannet en særlig akt.

Der dannes en rapport om skatterevision inden for to måneder efter afslutningen af undersøgelsen. Nedtællingen er fra det øjeblik, hvor skatteyderen modtog en attest for gennemførelse af revisionen.

I art. 100 i skatteloven og ordren fra Federal Tax Service nr. MMV-7-2 / 189 indeholder de grundlæggende krav til formen og indholdet af dette dokument. De vigtigste regler for dannelsen af en handling omfatter:

• en udgangshandling er ved at blive udarbejdetskatterevision selv i fravær af overtrædelser;
• det er tilladt at generere et dokument i elektronisk eller papirform;
• du kan udfylde det på en computer eller manuelt;
• ark skal nummereres og sys;
• hver ansøgning er certificeret af underskriften fra lederen af en bestemt afdeling af Federal Tax Service;
• ikke tilladt at have forskellige rettelser eller rettelser i teksten;
• dokument består af tre dele;
• til sidst er resultaterne præsenteret af de identificerede overtrædelser eller deres fravær;
• alle overtrædelser skal dokumenteres, og der kræves også henvisninger til forskellige regler;
• i vanddelen, datoen for lovens tilblivelse, oplysninger om virksomheden, der revideres, listen over dokumenter, der undersøges, listen over skatter og perioder under undersøgelse, start- og slutdatoerne for undersøgelsen, og også angive, om kontrolforanst altninger eller andre handlinger blev udført af skattemyndighederne;
• den beskrivende del indeholder alle de overtrædelser, som inspektørerne har identificeret, og hvis de er fraværende, sættes det tilsvarende mærke, og forskellige skærpende eller formildende omstændigheder introduceres yderligere her;
• den sidste del indeholder inspektørernes konklusioner, forslag til at eliminere konsekvenserne af overtrædelser, samt information om inspektørerne.

Loven skal være underskrevet af ledelsen af et betroet selskab og den føderale skattetjeneste. Ét eksemplar overføres til skatteyderen inden for 5 dage efter udarbejdelsen af dokumentet. Hvis de ansatte i virksomheden nægter at acceptere handlingen, sendes den med anbefalet post.

Adfærdsregler for virksomhedens ledelse under revisionen

Forskning i virksomhedens optegnelser er et pinligt øjeblik for enhver virksomhed. Ofte farer medarbejdere og virksomhedsledere vild, ønsker ikke at udlevere dokumenter til kontrollører eller opfører sig forkert. Derfor er det tilrådeligt at tage flere værdifulde anbefalinger i betragtning:

• checkers bør bedes om en liste over spørgsmål, de har om virksomhedens arbejde, da iværksættere har ret til at blive bekendt med disse oplysninger;
• det er tilrådeligt straks at give forklaringer på alle nuancerne, så diverse uforståelige data ikke opfattes af inspektører som en overtrædelse;
• hvis inspektører stiller forskellige krav, bør de behandles omhyggeligt for at afgøre, hvad de mulige konsekvenser af ikke at opfylde dem er;
• når mindre mangler identificeres, skal de rettes omgående, hvis det er muligt;
• hvis inspektørerne selv under undersøgelsen laver overtrædelser og fejl, så skal de registreres, da det på deres bekostning er muligt at udfordre resultaterne af inspektionen i fremtiden;
• det er vigtigt at være rolig og selvsikker, og endnu mere er det ikke tilladt at fornærme eller true inspektørerne.

I betragtning af ovenstående anbefalinger er det garanteret, at virksomhedens ledelse ikke vil have problemer, når de kommunikerer med inspektører.

Nuancer ved kontrol ved lukning af en virksomhed

Virksomheder kan lukke af forskellige årsager, da der muligvis ikke er overskud, eller åbningsmålet er nåetvirksomheder. Processen kan ikke kun være frivillig, men også obligatorisk.

Nogle firmaer under likvidation er underlagt inspektioner af Federal Tax Service. For at gøre dette kommer inspektører til virksomhedens kontor. Tilsynspersonalet afgør, om virksomheden har gæld, om den kan betales tilbage, og andre væsentlige faktorer identificeres også. Det er derfor, hvis ledelsen beslutter at lukke virksomheden, så skal den føderale skattetjeneste straks underrettes om dette.

Med en sådan kontrol er det nødvendigt at tildele et separat kontor til inspektørerne. De kan anmode om dokumenter for tre år af virksomhedens drift. Lederen af virksomheden kan være til stede under undersøgelsen.

Således er inspektioner på stedet en effektiv måde at kontrollere den føderale skattetjeneste på. De kan være planlagte eller ikke-planlagte. Udført i den rigtige rækkefølge af handlinger. Hver virksomhedsleder bør være velbevandret i, hvilke rettigheder og forpligtelser inspektører har, hvilke dokumenter de kan anmode om, og hvordan de skal udarbejde afslutningen af inspektionen. I dette tilfælde kan du beskytte og forsvare dine rettigheder, hvis de krænkes af ansatte i Federal Tax Service.