Beregning af selskabsskat

2024 Forfatter: Howard Calhoun | [email protected]. Sidst ændret: 2023-12-17 10:22

Ejendomsskat refererer til regionale typer af skatter. Indsamlingen foregår direkte. Beskatningsgenstanden er juridiske personer, der har fast ejendom og løsøre på deres balance. Beregningsproceduren og skattestrukturen har en række funktioner.

Beregning af selskabsskat

I Rusland praktiseres to typer beskatning: den første er føderale skatter, den anden er territoriale gebyrer. De føderale er underlagt de generelle regler fastsat af den russiske føderations regering.

Territoriale skatter kan ændres med hensyn til betaling, satser eller koefficienter i henhold til de lokale myndigheders beslutning. Ud fra dette synspunkt er selskabets ejendomsskat en territorial skat. I overensstemmelse hermed er dets takster og betalingsprocedure fastsat af de lokale myndigheder. Samtidig er der et vigtigt krav - lokale love og regler bør til ethvert formål ikke være i modstrid med føderale dokumenter, især den russiske føderations skattelov.

Funktioner

Før du starter en virksomhed, bør hovedspørgsmålet være undersøgelsen af de lovgivningsmæssige aspekter af hver af dens typer. Prioriteten i denne proces er spørgsmålet om beskatning. For eksempel bør en iværksætter være interesseret i, hvilken lov om selskabsskat, der er gældende, og hvilke regler den dikterer?

Artikel 372-386 i den russiske føderations skattelov betragtes som spørgsmål for afregningen af denne skat. Derudover bør ledere og revisorer holde styr på ændringer inden for skatteområdet på to niveauer: føder alt og territori alt.

Virksomhedsskat er en specifik type skat, der anerkender løsøre eller fast ejendom, der er opført på en virksomheds balance, som et anlægsaktiv. Men der er mange finesser og forbehold.

Nuancer

Der er en række nuancer, som ledere og revisorer i virksomheder skal kende for at undgå fejl i rapporteringen. For eksempel:

• Alle virksomheder, uanset stifternes deltagelse, er underlagt en enkelt optjenings- og betalingsprocedure. Det vil sige, at selskabsskat gør ingen forskel for både indenlandske virksomheder og udenlandske organisationer.
• Den næste funktion vedrører virksomheder, der bruger UTII og STS i deres arbejde. Sådanne juridiske enheder bruger den matrikulære værdi af faste genstande som skattegrundlag.
• Hvis virksomheden ejer boliger, beskattes de, uanset om de er opført som anlægsaktiver ellernej.
• Hvis fast ejendom eller andre typer af materielle aktiver fra listen over anlægsaktiver udlejes eller overføres til trust management, annulleres betalingen af selskabsskat ikke. En sådan genstand er fritaget for skat, hvis den er fremmedgjort til fordel for en anden enhed, der ikke er opført som betaler af denne skat.
• Også for beskatning er det ligegyldigt, om ejendomsretten er tinglyst hos statslige organer eller ej, faktisk brug tages i betragtning. Sådanne omstændigheder annullerer ikke behovet for at betale det.

Hvem betaler?

Hver type skat er kun beregnet til bestemte kategorier af forretningsenheder. Samtidig bevares skatteyderens valgfrihed. Han har ret til selvstændigt at vælge skattesystemet og skattetyper.

Hvad angår bogstaverne i loven om selskabsskat, skal du henvise til artikel 374 i Den Russiske Føderations skattelov. Ifølge den opkræves afgiften på følgende typer ejendom:

• Fast ejendom og løsøre, der ejes af juridiske enheder.
• Inklusive de typer ejendom, der overføres til midlertidig brug til andre virksomheder eller enkeltpersoner.
• Fast og løs ejendom tilhørende virksomheder med udenlandsk deltagelse.
• Ejendom overført til virksomhedens balance i henhold til en koncessionsaftale.
• Ejendom tilhørende virksomheder, der opererer i Den Russiske Føderation og ikke har officielle repræsentationskontorer.

Hvad er det ikkeskattepligtig?

Samtidig forbliver hovedkriteriet for ejendomsskat for organisationer i Moskva eller i enhver anden by ét - afspejling på balancen som et anlægsaktiv.

Samtidig defineres en liste over ejendomstyper, der ikke betragtes som genstande for beskatning, på lovgivningsniveau:

• Objekter for naturforv altning.
• Landsandele.
• Objekter af vandoprindelse.
• Andre naturressourcer.
• Civilforsvarsfaciliteter.
• Objekter for militærtjeneste.
• Ejendom, der tilhører retshåndhævende myndigheders strukturelle enheder.
• Ejendom for tjenester og strukturer, der er sidestillet med en af disse tjenester.
• Kulturgenstande.
• Nuklear installationer.
• Isbrydere og skibe.
• rumobjekter.

For mere information om en bestemt type objekt henvises til lokale love og regler.

Fritaget kategori

Under fritagelse er det sædvanligt at forstå to kategorier: fuldt fritagne fag og fag med ret til ydelser. Der er dog en grundlæggende forskel mellem dem. Derfor bør de tydeligt skelnes. Listen over den fritagne kategori omfatter således følgende organisationer:

• Foreninger, der organiserer og afholder fodboldkampe til mesterskabet i år (2018).
• Større fodboldorganisation eller FIFA.
• Enheder direkte relateret til FIFA, såsom dets datterselskaber.
• Virksomheder etableret ogdeltagelse i de olympiske lege 2014.
• Organisationer, der markedsfører disse begivenheder.

Procedure for tildeling af fordele

Virksomhedsejendomsskattefordele gives også på to niveauer: føder alt og territori alt. Føderale fordele kan omfatte fuld fritagelse eller fritagelse for visse typer ejendom. Regionale fordele, deres procedure for fastlæggelse og implementering er inden for de lokale myndigheders kompetence.

Hvis vi taler om fritagelser efter ejendomstype, så kan sådanne undtagelser være midlertidige eller implementeret på ubestemt tid. Fuldstændig information om denne del er afspejlet i artikel 381 i Den Russiske Føderations skattelov.

Særlige fordele anvendes også i praksis. Procedurerne for deres implementering og andre regler bør afklares med de lokale myndigheder.

Preferencekategori

En række virksomheder er fritaget for at betale denne type skat.

• Protetiske og ortotiske virksomheder.
• Farmaceutiske virksomheder. I deres aktiviteter beskattes typer af ejendom, der er involveret i produktionsprocesser, ikke.
• Ejendom tilhørende organisationer, der beskæftiger sig med handicaps. En vigtig betingelse er, at andelen af personer med handicap i virksomheden skal være mindst 80 %. Undtagelsen vedrører de ejendomstyper, der anvendes til gennemførelse af lovpligtige aktiviteter.
• Fast ejendom og løsøre, der ejes af advokater, advokater ognotarer.
• Organisationer, der udfører religiøse og spirituelle og uddannelsesmæssige aktiviteter.
• Organisationer, der udfører videnskabelige og forskningsaktiviteter
• Beboere i økonomiske zoner med særlige arrangementer i de første 5 år.

Territoriale myndigheder har ret til selvstændigt at foretage justeringer, herunder tilføjelser til præferencedelen. Innovationer efter godkendelse bør indføres i de relevante love.

Et slående eksempel på en territorial tilføjelse er Moskva-regionen. Her er genstanden for skat på organisationers ejendom ikke skattepligtig, hvis den tilhører budgetmæssige og kommunale organisationer i byen Moskva.

Forligsprocedure

Beregninger foretages efter en simpel formel. Meget vigtigere er det juridiske aspekt. For at finde det endelige beløb skal du kende afgiftssatsen og afgiftsgrundlagets størrelse. Skattesatsen er fastsat på føder alt niveau - 2,2%. Territoriale justeringer må ikke overstige dette mærke.

Virksomhedens ejendomsskattegrundlag beregnes som gennemsnitsværdien af beskatningsobjektet for året. Følgende formel gælder:

Den anslåede pris for beskatningsobjektet den 1. dag i måneden lægges til ejendommens værdi den sidste dag i indberetningsperioden. Det resulterende beløb divideres med 13. Summen bruges ved beregning af selskabsskat for juridiske enheder som summen af beskatningsgrundlaget

Samlet skattebeløb vil være lig med skattesatsen ganget med skattegrundlaget divideret med 100%.

Vigtigthusk, hvis en virksomhed bruger en andens ejendom på grundlag af en aftale om midlertidig brug, så vil koefficienten være anderledes - det antal måneder, hvor det er planlagt at drive ejendommen.

Principper for at danne skattegrundlaget

Beskatningsgrundlaget fortjener særlig opmærksomhed, da det endelige afgiftsbeløb, rigtigheden eller fejlene i beregningsmetoderne afhænger af det. Som allerede nævnt repræsenterer denne værdi den gennemsnitlige værdi af genstanden for afgiftsperioden. Men der er en række objekter, som skal beregnes i særskilt rækkefølge. Disse er:

• Anlægsaktiver for virksomheder, der er engageret i befolkningens gasforsyningssystem.
• Typer af anlægsaktiver, der tidligere var underlagt forskellige satser afhængigt af skattesystemet.
• Objekter fra listen over anlægsaktiver placeret adskilt fra virksomheden og fører en separat balance.
• Anlægsaktiver, for hvilke der er en juridisk forpligtelse til at føre skatteregistre på deres faktiske placering.

Samtidig er det tilladt at reducere beskatningsgrundlaget med mængden af investeringer, hvis vi taler om proceduren for beregning af skatter for skibsfart eller hydrotekniske virksomheder.

Priser efter ejendomstype

Som allerede nævnt er priserne individuelle for hver region. Det etablerede mærke - 2, 2% - er det maksimale tal. Priser i regioner kan ikke være højere end dette beløb. Overvej nogle funktioner ved anvendelsen af takster afhængigt af ejendomstypen.

Betingetindikator - 0 % gælder for følgende kategorier:

• Objekter for hovedgasrørledninger.
• Virksomheder involveret i produktion og opbevaring af helium.
• Virksomheder beskæftiget med udvikling og tekniske planer for mineralområder.
• Virksomheder beskæftiget med designdokumentation og konstruktionsarbejde på vegne af virksomheder inden for produktion og opbevaring af helium, lægning af hovedgasrørledninger.

Den komplette liste over objekter med 0%-satser er godkendt af dekretet fra regeringen i Den Russiske Føderation under nummeret 2188.

Takser på 1,6 % er relevante for faciliteter, der er en del af produktionsaktiviteterne for virksomheder i ovennævnte brancher.

Ejendom af jernbanespor til almindelig brug og andre faciliteter fra denne industri anvender en sats på 1 %. Grundlaget for sådanne beregninger er regeringsdekret nr. 504. Hvis sådanne faciliteter er bygget og overdraget til brug efter den 30. december 2016, har de ret til at anvende reduktionsfaktorer i beregningerne.

Ejendomsejendomme i hele landet, med undtagelse af Moskva, for hvilke selskabsskat har været obligatorisk siden året, og matrikelværdien er brugt som grundlag, er berettiget til at anvende en sats på 2%. I Moskva accepterer sådanne objekter en sats på 1,4%.

Et slående eksempel på en individuel territorial løsning er Yaroslavl-regionen. Her prioriteres investeringsprojekter gennemført i de vigtigste sektorer for regionen. For sådanne virksomheder og deres ejendom er der fastsat en takstvalg: 0 til 2%.

Hvis de territoriale myndigheder ikke har fastsat taksterne for visse typer ejendom, gælder den generelle regel for dem - de maksimale værdier er brugt.

Juridisk ramme

I det juridiske aspekt er denne skat styret af en hel liste af artikler og bestemmelser fra loven. En revisor skal kende følgende artikler:

• Situationen for forretningsenheder, for hvilke denne skat er obligatorisk - artikel 373 i Den Russiske Føderations skattelov. Her er procedurerne og reglerne for både indenlandske og udenlandske virksomheder.
• Oplysninger om, hvilket objekt og på hvilke principper der beskattes, er specificeret i artikel 374 i Den Russiske Føderations skattelov. Dette beskriver den procedure, der gælder for både fast ejendom og løsøre.
• Den føderale værdi af selskabets ejendomsskattesats, såvel som proceduren for dens dannelse i territoriale opdelinger, er reguleret af artikel 380 i Den Russiske Føderations skattelov.
• Artikel 375 i Den Russiske Føderations skattelov informerer om, hvad skattegrundlaget er, og på hvilke principper det skal bestemmes.
• Der er også afklaringer om afgiftsperioden. I praksis bruges flere muligheder. Skatteyderen kan vælge det mest bekvemme for ham ved hjælp af artikel 379 i Den Russiske Føderations skattelov.

Hvornår skal man betale?

Vilkår for betaling af skatter af territorial karakter bør fastlægges af lokale myndigheder. Hvis datoen ikke er bestemt, gælder de generelle regler, der er specificeret i føderale love og andre gyldige officielle dokumenter. Med hensyn til varigheden af skat på ejendom af organisationer, i skatteperioden er det tilladt at gøreforudbetalinger. Skattebeløbet kan betales ved udløbet af denne periode. Minimumsbeløbet for forudbetalinger for denne type skat er mindst 25 % af skattebeløbet.

Det er vigtigt at overveje, at lokale myndigheder har ret til at bestemme, hvilken kategori af skatteydere, der er fritaget for forpligtelsen til at foretage forudbetalinger i skatteperioden.

Betalingsproceduren er også underlagt en række regler:

• Virksomheder med udenlandsk deltagelse, der opererer i Den Russiske Føderation gennem dannelsen af et officielt repræsentationskontor, skal betale skat til skattekontoret på registreringsstedet.
• Forskudsbetalinger og skatter foretaget ved brug af matrikelværdien af skatteobjekter skal betale skat på den faktiske placering af objektet.
• Indenlandske virksomheder foretager alle betalinger af selskabsskat til det lokale skattekontor.

I slutningen af hver rapporteringsperiode genereres rapporter både om forudbetalinger og om påløbne skatter. Levering til de relevante myndigheder bør ikke forsinkes senere end 1 måned efter udløbet af rapporteringsperioden. Rapporter genereres kvartalsvis. Antallet af kvartaler på et år giver én skatteperiode. Skatteperioden er opsummeret af erklæringen.